Comprendre les exonérations fiscales annuelles et à vie sur les dons en 2023

Ce que l’IRS considère comme un don

L’Internal Revenue Service définit un don comme tout transfert d’argent, de propriété ou d’actifs à un individu où vous ne recevez pas une valeur équivalente en retour. Cette définition large englobe de nombreux scénarios : écrire un chèque important à un membre de la famille, transférer des investissements, offrir un véhicule ou même vendre une propriété en dessous de sa valeur marchande à quelqu’un d’autre que votre conjoint ou votre dépendant.

Lorsque vous vendez un actif à un prix inférieur à sa valeur marchande, la différence constitue un don. Par exemple, vendre une maison d’une valeur de 250 000 $ pour 175 000 $ crée un don de 75 000 $ qui compte pour vos obligations en matière de taxe sur les dons.

Exclusion annuelle : le seuil de 17 000 $

Chaque année civile, vous pouvez transférer jusqu’à 17 000 $ à une seule personne sans encourir de taxe fédérale sur les dons ni obligation de déclaration. Cette limite annuelle de taxe sur les dons 2022 a été fixée à 16 000 $, reflétant les ajustements périodiques de l’IRS pour l’inflation. Pour 2023, ce chiffre est passé à 17 000 $, offrant aux contribuables une plus grande flexibilité.

La distinction cruciale est que cette limite s’applique par bénéficiaire, et non en total. Vous pouvez donner 17 000 $ à votre enfant, 17 000 $ à votre petit-enfant, 17 000 $ à votre meilleur ami, et 17 000 $ à votre frère ou sœur, tout au long de la même année—chaque transfert reste entièrement protégé contre la taxation des dons.

Si vous êtes marié, les deux conjoints peuvent indépendamment donner 17 000 $ à la même personne, permettant aux couples mariés de transférer collectivement 34 000 $ par an à une seule personne sans conséquences fiscales.

Couples mariés : dons accrus

La limite annuelle de 17 000 $ par conjoint signifie que les couples mariés disposent d’un pouvoir de don considérablement accru. Si les deux conjoints donnent à la même personne, ils peuvent doubler leur exclusion annuelle. Par exemple, tous deux peuvent donner 17 000 $ chacun à leur enfant en 2023 sans aucune implication fiscale—un don combiné de 34 000 $ reste totalement exempt d’impôt.

Ce doublement pour le conjoint s’applique indépendamment du bénéficiaire. La flexibilité est importante : vous n’êtes pas limité aux membres de la famille ou à un groupe particulier.

L’exemption à vie de taxe sur les dons : 12,92 millions de dollars

Au-delà de l’exclusion annuelle, se trouve une protection bien plus importante : l’exemption à vie. En 2023, l’IRS vous permet de donner un total de 12,92 millions de dollars au cours de votre vie sans payer de taxe fédérale sur les dons. Cela représente une augmentation significative par rapport au seuil de 12,06 millions de dollars en 2021, reflétant les ajustements liés à l’inflation.

L’exemption à vie fonctionne comme un plafond cumulatif. Lorsque vous donnez plus que la limite annuelle de 17 000 $ à un bénéficiaire, l’excédent n’entraîne pas immédiatement une taxation. Au lieu de cela, cet excédent est déclaré à l’IRS et déduit de votre plafond à vie de 12,92 millions de dollars.

Comment fonctionnent les dons supérieurs à la limite annuelle

Supposons que vous donniez 217 000 $ à un membre de la famille en une seule année. Les 17 000 $ initiaux sont entièrement protégés par l’exclusion annuelle. Les 200 000 $ restants doivent être déclarés à l’IRS, mais vous ne paierez pas d’impôt immédiatement. Au lieu de cela, ces 200 000 $ sont déduits de votre exemption à vie, la faisant passer de 12,92 millions à 12,72 millions de dollars.

Ce système signifie que la plupart des gens ne paient jamais de taxe sur les dons durant leur vie, car peu de contribuables accumulent 12,92 millions de dollars en dons au fil des années.

Taux de taxe sur les dons : quand les taxes s’appliquent réellement

Si vous épuisiez votre exemption à vie—ce qui est extrêmement rare—l’IRS appliquerait des taux progressifs allant de 18 % à 40 %, en fonction du montant du don.

Ces taux marginaux ne s’appliquent qu’à la partie des dons dépassant à la fois vos seuils annuel et à vie.

Dons totalement exonérés d’impôt

Certains transferts ne déclenchent jamais de taxe sur les dons ni d’obligation de déclaration, permettant des dons illimités :

• Dons à votre conjoint (if un citoyen américain)
• Dons aux dépendants
• Paiements directs aux établissements d’enseignement pour les frais de scolarité
• Paiements directs aux prestataires de soins de santé ou aux assureurs santé
• Contributions caritatives à des organisations qualifiées
• Dons politiques

Les exceptions pour les paiements éducatifs et médicaux ont des limites spécifiques. Les paiements de scolarité aux écoles sont admissibles, mais les livres, frais de dortoir ou repas ne le sont pas. Pour l’épargne universitaire, vous pouvez contribuer 75 000 $ à un plan 529 et choisir de répartir cette somme sur cinq ans pour l’impôt sur les dons, évitant ainsi les limites annuelles et à vie pour cette contribution particulière.

Les conjoints non citoyens ont des restrictions : vous ne pouvez donner que 157 000 $ par an avant de dépasser l’exclusion et d’épuiser votre exemption à vie.

L’interconnexion entre la taxe sur les dons et la taxe successorale

Les taxes sur les dons et les successions fonctionnent sous un système unifié avec une exemption commune de 12,92 millions de dollars. Tout don dépassant la limite annuelle consomme votre exemption à vie. À votre décès, votre succession est soumise à une taxation fédérale sur les actifs dépassant votre exemption restante.

Si vous avez donné 2,92 millions de dollars au cours de votre vie, votre exemption restante tombe à $10 million. Vos héritiers devront payer une taxe successorale sur les actifs dépassant ce seuil $10 million. En résumé, de grands dons durant la vie réduisent directement la valeur exonérée de votre succession.

Une stratégie consiste à donner 17 000 $ ou moins chaque année à plusieurs personnes. Ces transactions ne nécessitent pas de déclaration et préservent votre exemption à vie pour des transferts plus importants ou votre succession.

Obligations de déclaration : Formulaire 709

Les dons dépassant 17 000 $ dans une année civile doivent être déclarés à l’aide du formulaire IRS Form 709 (Déclaration de taxe sur les dons et la transmission intergénérationnelle). Vous déposez ce formulaire avec votre déclaration de revenus annuelle avant la date limite d’avril.

Le formulaire 709 doit lister tous les dons déclarables effectués durant l’année. Même si vous restez bien en dessous de votre limite à vie de 12,92 millions de dollars, l’IRS exige la divulgation des dons dépassant le seuil annuel. Les résidents du Connecticut et du Minnesota peuvent également déposer des déclarations de taxe sur les dons au niveau de l’État, car ce sont les seules régions avec un système de taxe sur les dons indépendant.

Responsabilité du donateur vs. conséquences pour le bénéficiaire

Le donateur—vous, le donneur—est responsable de la taxe sur les dons, pas le bénéficiaire. Les exceptions existent uniquement si le bénéficiaire accepte explicitement de payer la taxe via un accord formel avec vous.

Cependant, le bénéficiaire peut faire face à l’impôt sur les gains en capital si, plus tard, il vend un bien donné à profit. La base de coût du bénéficiaire pour un bien donné reste généralement celle du donateur, ce qui signifie qu’une appréciation importante pourrait entraîner des taxes sur les gains en capital substantielles plusieurs années plus tard.

Planification stratégique pour de grands transferts

Les grands transferts nécessitent une planification délibérée. En espaçant les dons de 17 000 $ par an à plusieurs bénéficiaires, vous pouvez transférer une richesse importante au fil du temps sans déclencher de taxe sur les dons ni épuiser votre exemption à vie. Cette stratégie totalement légale préserve votre exemption pour des circonstances vraiment exceptionnelles.

Consulter un professionnel fiscal devient prudent lorsque les dons sont importants ou complexes, notamment si vous combinez plusieurs stratégies de don (plans 529, paiements de scolarité, contributions caritatives) ou si la situation familiale est complexe.

En résumé

La limite annuelle de taxe sur les dons pour 2023 permet à chaque contribuable de donner 17 000 $ par bénéficiaire chaque année, sans limite sur le nombre de bénéficiaires. Une exemption à vie de 12,92 millions de dollars offre une protection supplémentaire. La majorité des Américains ne rencontrent jamais de taxe sur les dons durant leur vie. Cependant, une gestion appropriée des dons—surtout les grands—nécessite de comprendre ces seuils et de planifier en conséquence pour maximiser l’efficacité fiscale et préserver votre exemption pour les moments où cela compte le plus.