2023年の年間および生涯贈与税免除額の理解

IRSが贈与とみなすもの

米国国税庁（IRS）は、贈与を「対価を受け取らないで個人に対して金銭、財産、資産を移転すること」と定義しています。この広範な定義には、多くのシナリオが含まれます：家族に多額の小切手を送ること、投資を移すこと、車を贈ること、または市場価値以下で不動産を売却することなど、配偶者や扶養家族以外の人に対して行う場合も含まれます。

資産を公正市場価値より低く売却した場合、その差額は贈与とみなされます。例えば、$250,000相当の家を$175,000で売却すると、$75,000の贈与が発生し、贈与税の対象となります。

年間控除額：$17,000の閾値

各暦年において、1人の個人に対して最大$17,000まで贈与しても、連邦贈与税や申告義務は発生しません。この2022年の年間贈与税の上限は$16,000に設定されており、IRSの定期的なインフレ調整を反映しています。2023年にはこの額が$17,000に引き上げられ、納税者により多くの柔軟性をもたらしています。

重要なのは、この制限は受取人ごとに適用されるものであり、合計ではないという点です。子供に$17,000、孫に$17,000、親友に$17,000、兄弟に$17,000を同じ年に贈ることも可能であり、それぞれの贈与は完全に贈与税の対象外です。

結婚している場合、両配偶者はそれぞれ$17,000を同じ受取人に贈ることができ、合計で年間$34,000を税金なしで贈与できます。

結婚したカップル：贈与能力の拡大

配偶者一人あたり$17,000の年間上限により、結婚したカップルは大幅に贈与能力を拡大できます。両者が同じ人に贈与する場合、年間控除額を倍増させることが可能です。例えば、2023年に子供にそれぞれ$17,000ずつ贈ると、合計$34,000の贈与となり、税金は一切かかりません。

この配偶者の倍増は受取人に関係なく適用されます。柔軟性は非常に高く、家族以外の人や特定の受取人に限定されません。

生涯贈与税控除額：$12.92百万

年間控除のほかに、はるかに大きな保護措置として「生涯控除額」があります。2023年現在、IRSは生涯を通じて合計$12.92百万まで贈与しても連邦贈与税を支払う必要がないと認めています。これは2021年の$12.06百万からインフレ調整により増加しています。

生涯控除額は累積的な上限として機能します。受取人に対して年間$17,000を超える贈与を行った場合、その超過分はすぐに課税対象とはなりません。代わりに、その超過額はIRSに報告され、あなたの$12.92百万の生涯控除額から差し引かれます。

年間上限超過の贈与の仕組み

例えば、ある年に家族に$217,000を贈与したとします。最初の$17,000は年間控除により完全に保護されます。残りの$200,000はIRSに報告されますが、すぐに税金がかかるわけではありません。その$200,000はあなたの生涯控除額から差し引かれ、結果として$12.92百万から$12.72百万に減少します。

この仕組みのため、多くの人は生涯を通じて贈与税を支払うことはほとんどありません。多くの納税者は、長い人生で$12.92百万の贈与を超えることは稀だからです。

贈与税の税率：実際に課税される場合

もし生涯控除額を使い果たした場合（非常に稀なケースです）、IRSは段階的な税率を適用し、18%から40%までの範囲で課税します。

これらの段階的税率は、年間および生涯の閾値を超えた贈与部分にのみ適用されます。

税金が全くかからない贈与

特定の贈与は、税金や申告義務を一切発生させません。無制限に贈与できる例は以下の通りです：

• 配偶者（米国市民の場合）への贈与
• 扶養家族への贈与
• 教育機関への授業料の直接支払い
• 医療提供者や健康保険会社への直接支払い
• 認定された慈善団体への寄付
• 政治献金

教育や医療の例外には具体的な制限があります。学校への授業料は対象となりますが、書籍、寮費、食事プランは対象外です。大学貯蓄のために$75,000を529プランに拠出し、5年間にわたって贈与税の対象外とすることも可能です。

非市民の配偶者には制限があります。年間$157,000までの贈与が控除の範囲内です。

贈与税と相続税の連動性

贈与税と相続税は、共通の$12.92百万の控除額を持つ統一システムの下で運用されます。年間控除を超える贈与は、生涯控除額を消費します。死後、遺産は残りの控除額を超える資産に対して課税されます。

もし生涯で$2.92百万の贈与を行った場合、残りの控除額は$10百万となります。遺族は、その超過分に対して相続税を支払う必要があります。要するに、大きな生涯贈与は、遺産の非課税価値を直接減少させるのです。

一つの戦略は、毎年$17,000以下の贈与を複数の人に行うことです。これらの取引は申告不要であり、より大きな贈与や遺産に備えて控除を温存できます。

申告義務：フォーム709

年間$17,000を超える贈与は、IRSのフォーム709（米国贈与および世代超越移転税申告書）を用いて報告する必要があります。これは、毎年の税申告とともに4月の期限までに提出します。

フォーム709には、その年に行ったすべての報告対象の贈与を記載します。生涯控除額の$12.92百万を大きく超えなくても、年間閾値を超える贈与についてはIRSに報告義務があります。コネチカット州やミネソタ州の居住者は、州の贈与税申告も行う必要があります。これらは、現時点で唯一の州独自の贈与税制度を持つ州です。

寄付者責任と受取人の結果

贈与税の責任は、贈与者（あなた）にあります。受取人は基本的に責任を負いません。ただし、受取人が明示的に税金の支払いに同意した場合は例外です。

ただし、受取人は、後に贈与された資産を売却して利益を得た場合、キャピタルゲイン税の対象となることがあります。受取人の取得原価は通常、贈与者の元の取得原価を引き継ぐため、大きな値上がりがあった場合、数年後に多額のキャピタルゲイン税が発生する可能性があります。

大規模な移転のための戦略的計画

大きな贈与には計画的な準備が必要です。毎年$17,000ずつ複数の受取人に分散して贈与することで、長期にわたり贈与税や生涯控除額の消費を避けながら資産を移転できます。この合法的な戦略により、非常時に控除を最大限に活用できます。

特に、贈与額が大きい場合や複雑な場合は、税務の専門家に相談することが賢明です。例えば、529プラン、授業料支払い、慈善寄付など複数の戦略を組み合わせる場合や、家族の事情が複雑な場合です。

まとめ

2023年の年間贈与税の上限は、受取人ごとに毎年$17,000まで贈与でき、受取人の数に制限はありません。$12.92百万の生涯控除も追加の保護を提供します。ほとんどのアメリカ人は、生涯で贈与税に直面することはほとんどありません。ただし、大きな贈与を適切に管理し、これらの閾値を理解して計画を立てることが、税効率を最大化し、必要なときに控除を温存するために重要です。