日本、暗号資産の「分離課税制度」導入を検討：現物、デリバティブ、ETF取引を個別に課税、税率は統一して20%

日本自由民主党と日本維新会は12月19日に「令和8年度（2026年度）税制改正大綱」を発表し、暗号資産（仮想通貨）を「国民の資産形成に資する金融商品」として再位置付け、申告分離課税制度の導入を計画している。
（前情提要：日本の暗号規制は「証券」枠に移行：IEOと未登録プラットフォームが最も厳しい時代、税率半減で株式に追随）
（背景補足：日本の規制強化「責任準備金の強制推奨」、取引所は利用者の賠償用現金預金を確保）

日本自由民主党と日本維新会は12月19日に「令和8年度（2026年度）税制改正大綱」を発表し、暗号資産（仮想通貨）を「国民の資産形成に資する金融商品」として再位置付け、申告分離課税制度の導入を計画している。この変革は、日本政府がデジタル資産を積極的に取り込む重要な一歩と見なされており、投資者の税負担軽減、国内市場の活性化、伝統的な金融商品（株式、投資信託など）との連携を目的としている。

現在、日本の暗号通貨取引による所得は雑所得に分類され、総合課税の対象となっている。税率は総所得額に応じて決まり、最大55%（所得税45%、住民税10%）に達する。これにより高額取引者の税負担は重くなり、国内暗号市場の発展を妨げる一因とも考えられている。今回の大綱の公表は、業界や投資家の長年の要望に応えるものであり、税制のより友好的な方向への転換を示している。

分離課税制度の具体的内容

大綱では、「国民の資産形成に資する暗号資産」（有助國民資產形成的加密資產）について、現物取引、デリバティブ取引、ETFによる所得に対して申告分離課税を適用するとしている。税率は一律20%（所得税15%、住民税5%）で、株式譲渡所得と同じ水準となる。これにより、個人の総所得がいくら高くても、関連する暗号取引の利益は一定の税率で計算され、高所得者の税負担が大幅に軽減される。

さらに、投資の柔軟性を高めるために、大綱では初めて損失繰越控除制度を設けている。投資者が特定の取引で損失を出した場合、その損失を最大3年間繰越し、以降の同種所得から控除できる。この措置は、株式やFX取引の処理方式に類似しており、投資者がリスクをより積極的に管理し、単年の損失による控除不能の事態を避けるのに役立つ。

ただし、この優遇措置はすべての暗号取引に適用されるわけではない。大綱では、「特定暗号資産」に限定して適用されると強調しており、これは主に金融商品取引法に登録された国内取引所で取り扱われる通貨（ビットコイン、イーサリアムなどの主流通貨）を指す。海外取引所、DeFi（分散型金融）、ステーキングや貸付報酬、NFTの売買などは、引き続き総合課税や雑所得の扱いとなる可能性が高い。現物とデリバティブ取引の損益通算も、所得区分の違いによりできない場合がある。

適用時期と注意事項

この税制改正は、金融商品取引法などの関連法令の改正を前提としており、最速で2028年1月の施行（法改正後の翌年開始）が見込まれている。政府は2026年に国会を通じて関連法案を提出し、その際に「特定暗号資産」の範囲と詳細をさらに明確にする予定だ。

専門家は、投資者に対し早めに取引記録を整理し、海外プラットフォームや非主流取引のリスクに注意するよう促している。さらに、将来的に暗号資産がより厳格な金融商品規制の対象となった場合、国外に出る際の益金課税（出国税）も適用される可能性があるため、特に注意が必要だ。