了解2023年年度和终身赠与税免税额

美国国税局认定的礼物

美国国税局将礼物定义为向个人转移资金、财产或资产，而你没有获得等值回报的任何转让。这一定义涵盖了许多场景：给家庭成员开出一张大额支票、转让投资、赠送车辆，甚至以低于市场价值出售财产给非配偶或受抚养人。

当你以低于其公平市场价值的价格出售资产时，差额部分即为礼物。例如，以$175,000出售一套价值$250,000的房屋，形成$75,000的礼物，计入你的赠与税义务。

年度免税额：$17,000门槛

每个日历年度，你可以向任何单一个人转让最多$17,000，而无需缴纳联邦赠与税或提交申报。这一年度赠与税限额2022年设定为$16,000，反映了国税局的定期通胀调整。到2023年，这一数字增加到$17,000，为纳税人提供了更大的灵活性。

关键的区别在于，这一限额是针对每个受赠人，而非总计。你可以在同一年内向你的孩子、孙子、好友和兄弟姐妹各赠送$17,000——每笔转让都完全免于赠与税。

如果你已婚，夫妻双方可以各自向同一受赠人赠送$17,000，从而每年共同向任何一个人转让$34,000，免税。

已婚夫妇：增强的赠与能力

每位配偶的年度限额为$17,000，意味着已婚夫妇的赠与能力大大增强。如果双方都向同一人赠送，可以将年度免税额翻倍。例如，夫妻双方在2023年各向子女赠送$17,000，无任何税务影响——合计$34,000的赠与完全免税。

这种配偶双方的赠与额度翻倍适用于任何受赠人。灵活性极高：你不局限于家庭成员或特定对象。

终身赠与税免税额：$12.92百万

除了年度免税额外，还有更为庞大的保护措施：终身免税额。截至2023年，国税局允许你在一生中累计赠与总额达$12.92百万，无需缴纳联邦赠与税。这比2021年的$12.06百万门槛大幅提高，反映了通胀调整。

终身免税额作为一个累计上限。当你向受赠人赠送超出$17,000年度限额的部分时，超出部分不会立即征税，而是向国税局申报，并从你的$12.92百万终身额度中扣除。

超出年度限额的赠与如何运作

假设你在一年内向家庭成员赠送$217,000。前$17,000由年度免税额完全保护。剩余的$200,000必须向国税局申报，但你不会立即缴税。相反，这$200,000将从你的终身免税额中扣除，减少你的剩余额度，从$12,920,000降至$12,720,000。

这一制度意味着大多数人在一生中几乎不会支付赠与税，因为很少有人在一生中累计赠与超过$12.92百万。

赠与税率：何时真正征税

如果你用完了终身免税额——这是极为罕见的情况——国税局会根据赠与金额适用逐步递增的税率，范围从18%到40%。

这些边际税率仅适用于超出年度和终身限额的部分。

完全免税的赠与

某些转让从不触发赠与税或申报要求，允许无限制赠与：

• 给配偶（(如果是美国公民)）
• 给受抚养人
• 直接支付学费给教育机构
• 直接支付医疗费用或健康保险
• 向合格组织进行慈善捐款
• 政治捐款

教育和医疗支付的例外有具体限制。支付学费给学校的部分符合条件，但书本、宿舍费和餐费不算。对于大学储蓄，你可以向529计划贡献$75,000，并选择将其分摊五年，作为赠与税的考虑，避免超出年度和终身限额。

非公民配偶的限制更严格：每年只能赠送$157,000，超出部分会用尽你的免税额度。

赠与税与遗产税的关联

赠与税和遗产税采用统一制度，共用$12.92百万的免税额度。任何超出年度限额的赠与都会消耗你的终身免税额度。你去世时，遗产将对超过剩余免税额度的资产征税。

如果你一生中已赠与$2.92百万，你的剩余免税额度将降至(百万。你的继承人将对超过该)百万的资产缴纳遗产税。本质上，大额终身赠与会直接减少你遗产的免税价值。

一种策略：每年向多个人赠送$17,000或更少。这些交易无需申报，并能保留你全部的终身免税额度，用于更大规模的转让或遗产。

申报要求：Form 709

任何年度内超过$17,000的赠与都必须使用IRS的Form 709 $10 美国赠与及代际跳跃转让税申报表$10 进行申报。你应在每年4月的税务申报时一并提交。

Form 709需要列出当年所有应申报的赠与。即使你远未用完$12.92百万的终身额度，超出年度门槛的赠与也必须披露。康涅狄格州和明尼苏达州居民还可能需要提交州赠与税申报表，因为这些州拥有独立的赠与税制度。

赠与人责任与受赠人后果

赠与税由赠与人——你，负责，而非受赠人。只有在受赠人明确同意支付税款的正式协议下，受赠人才可能承担责任。

不过，受赠人在未来出售赠与财产获利时，可能会面临资本利得税。受赠财产的成本基础通常为赠与人原始基础，这意味着未来的升值可能引发大量资本利得税。

大额转让的策略规划

大额转让需要精心规划。通过每年向多个受赠人赠送$17,000，可以逐步转移大量财富，而不触发赠与税或耗尽终身免税额度。这是一种完全合法的策略，能为真正的特殊情况保留免税额度。

当赠与金额较大或复杂时，咨询税务专业人士尤为明智，尤其是在结合多种赠与策略（(529计划、学费支付、慈善捐款)）或家庭情况复杂时。

总结

2023年的年度赠与税限额为每个受赠人每年$17,000，受赠人数无限制。$12.92百万的终身免税额提供额外保护。绝大多数美国人在一生中都不会遇到赠与税。然而，合理管理赠与——尤其是大额赠与——需要理解这些门槛，并提前规划，以最大化税务效率，保留免税额度，关键时刻用得上。