Розуміння щорічних та пожиттєвих звільнень від податку на подарунки у 2023 році

Що IRS вважає подарунком

Податкова служба США визначає подарунок як будь-який переказ грошей, майна або активів особі, при цьому ви не отримуєте рівну цінність у відповідь. Це широке визначення охоплює багато сценаріїв: написання значного чека члену родини, переказ інвестицій, дарування автомобіля або навіть продаж майна нижче ринкової вартості комусь, окрім вашого подружжя або залежних осіб.

Коли ви продаєте актив за меншу ціну, ніж його справедлива ринкова вартість, різниця кваліфікується як подарунок. Наприклад, продаж будинку вартістю $250,000 за $175,000 створює подарунок на $75,000, який враховується у ваші зобов’язання з податку на подарунки.

Річне виключення: поріг у $17,000

Щороку ви можете передати до $17,000 будь-якій одній особі без сплати федерального податку на подарунки або необхідності подавати звітність. Цей річний ліміт на податок на подарунки у 2022 році був встановлений на рівні $16,000, що відображає періодичні коригування IRS через інфляцію. На 2023 рік ця сума зросла до $17,000, надаючи платникам податків більшу гнучкість.

Важливо розуміти, що цей ліміт застосовується до кожного отримувача окремо, а не в сумі. Ви можете подарувати $17,000 своєму дитині, $17,000 онуку, $17,000 найкращому другу і $17,000 брату або сестрі у тому ж році — кожна передача залишається повністю захищеною від оподаткування подарунками.

Якщо ви одружені, обидва подружжя можуть незалежно подарувати по $17,000 одному й тому ж отримувачу, що дозволяє спільно передати $34,000 на рік одному й тому ж особі без податкових наслідків.

Подружжя: покращене дарування

Річний ліміт у $17,000 на кожного з подружжя означає, що подружжя мають значно більшу можливість дарувати. Якщо обидва дарують одній і тій же особі, вони можуть подвоїти свою річну виключення. Наприклад, обидва можуть подарувати $17,000 кожен своєму дитині у 2023 році без будь-яких податкових наслідків — сумарний подарунок у $34,000 залишається цілком безподатковим.

Це подвоєння для подружжя застосовується незалежно від отримувача. Гнучкість велика: ви не обмежені лише членами родини або певними особами.

Пожиттєве виключення з податку на подарунки: $12.92 мільйона

Крім річного виключення, існує набагато більш значний захист — пожиттєве виключення. На 2023 рік IRS дозволяє вам подарувати загалом до $12.92 мільйонів за все життя без сплати федерального податку на подарунки. Це суттєве зростання порівняно з порогом у $12.06 мільйонів у 2021 році, що відображає інфляційні коригування.

Пожиттєве виключення функціонує як сукупний ліміт. Коли ви даруєте понад річний ліміт у $17,000 одному отримувачу, надлишок не спричиняє негайне оподаткування. Замість цього, цей надлишок повідомляється IRS і віднімається від вашого пожиттєвого ліміту у $12.92 мільйонів.

Як працює подарунок понад річний ліміт

Припустимо, ви даруєте $217,000 одному члену родини за один рік. Перші $17,000 цілком захищені річним виключенням. Залишок у $200,000 потрібно повідомити IRS, але ви не платите податки одразу. Замість цього, ці $200,000 віднімаються від вашого пожиттєвого виключення, зменшуючи його з $12.92 мільйонів до $12.72 мільйонів.

Ця система означає, що більшість людей ніколи не платитимуть податок на подарунки протягом життя, оскільки мало хто накопичує $12.92 мільйонів у подарунках за роки.

Ставки податку на подарунки: коли вони застосовуються

Якщо ви вичерпали своє пожиттєве виключення — що є надзвичайно рідкісним сценарієм — IRS застосовує прогресивні ставки податку від 18% до 40%, залежно від суми подарунка.

Ці маргінальні ставки застосовуються лише до частини подарунка, що перевищує як ваші річні, так і пожиттєві пороги.

Подарунки, що зовсім не підлягають оподаткуванню

Деякі перекази ніколи не викликають податку на подарунки або необхідності подавати звітність, дозволяючи безлімітно дарувати:

• Подарунки вашому подружжю (якщо він/вона громадянин США)
• Подарунки залежним особам
• Прямі платежі навчальним закладам за навчання
• Прямі платежі медичним установам або страховим компаніям
• Благодійні внески у кваліфіковані організації
• Політичні пожертви

Винятки для оплат за освіту та медичні послуги мають конкретні межі. Платежі за навчання у школі кваліфікують, але книги, гуртожиткові збори та харчування — ні. Для заощаджень на коледжі можна внести $75,000 у план 529 і обрати розподіл на п’ять років для цілей податкового подарунка, обходячи як річні, так і пожиттєві ліміти для цієї конкретної внеску.

Негромадяни-способи мають обмеження: ви можете подарувати лише $157,000 на рік, перш ніж перевищити виключення і виснажити пожиттєве виключення.

Взаємозв’язок між податком на подарунки та спадщину

Податки на подарунки і спадщину працюють у єдиній системі з спільним лімітом у $12.92 мільйонів. Будь-які подарунки понад річний ліміт зменшують ваше пожиттєве виключення. Після смерті ваше майно підлягає федеральному оподаткуванню на суму, що перевищує залишкове виключення.

Якщо ви подарували $2.92 мільйони за все життя, ваше залишкове виключення зменшується до $10 мільйонів. Ваші спадкоємці будуть зобов’язані сплатити податок на спадщину на активи, що перевищують цей $10 мільйонів поріг. В основному, великі пожиттєві подарунки безпосередньо зменшують безподаткову вартість вашого майна.

Один із стратегічних підходів: даруйте $17,000 або менше щороку кільком особам. Ці транзакції не вимагають звітності і зберігають ваше повне пожиттєве виключення для більших переказів або вашого майна.

Обов’язковість подання звітності: форма 709

Подарунки, що перевищують $17,000 у будь-якому календарному році, потрібно повідомляти за допомогою форми IRS 709 (Повернення податку на подарунки та передачу без спадщини). Ви подаєте цю форму разом із щорічною податковою декларацією до квітня.

Форма 709 вимагає перерахувати всі звітні подарунки, зроблені протягом року. Навіть якщо ви залишаєтеся значно нижче за ліміт у $12.92 мільйонів, IRS вимагає розкривати подарунки понад річний поріг. Жителі Коннектикуту та Міннесоти також можуть подавати штатні декларації з податку на подарунки, оскільки це єдині штати з незалежними системами оподаткування подарунків.

Обов’язки дарувальника проти наслідків для отримувача

Обов’язок сплачувати податок на подарунок лежить на дарувальнику — тобто на вас, тому що ви даруєте. Винятки можливі лише тоді, коли отримувач явно погоджується сплатити податок через офіційну угоду з вами.

Однак отримувачі можуть зіткнутися з податком на капітальні gains, якщо вони пізніше продадуть подаровану власність із прибутком. Вартість бази для отримувача за подаровану власність зазвичай залишається початковою базою дарувальника, що означає, що значне зростання вартості може спричинити значний податок на капітальні gains через роки.

Стратегічне планування великих переказів

Великі перекази вимагають обдуманого планування. Розподіляючи подарунки по $17,000 щороку кільком особам, ви можете передати значний статок з часом без сплати податку або витрачання вашого пожиттєвого виключення. Це цілком легальна стратегія, що зберігає ваше виключення для справді виняткових випадків.

Консультація з податковим фахівцем стає доцільною, коли подарунки є значними або складними, особливо якщо ви поєднуєте кілька стратегій дарування (планування за допомогою планів 529, оплат за навчання, благодійних внесків) або коли сімейна ситуація складна.

Підсумок

У 2023 році річний ліміт податку на подарунки дозволяє кожному платнику податків дарувати по $17,000 кожному отримувачу щороку, без обмежень щодо кількості отримувачів. Пожиттєве виключення у $12.92 мільйонів забезпечує додатковий захист. Більшість американців ніколи не стикнуться з податком на подарунки протягом життя. Однак правильне управління подарунками — особливо великими — вимагає розуміння цих порогів і планування для максимізації податкової ефективності та збереження вашого виключення для найважливіших моментів.