FinTax: CRS2.0 вже незабаром запроваджено, який вплив це матиме на фахівців у криптоіндустрії?

Автор: FinTax

Оригінальне посилання:

Заява: Ця стаття є переробленим матеріалом, читачі можуть отримати додаткову інформацію за посиланням на оригінал. Якщо автор має будь-які заперечення щодо форми переробки, будь ласка, зв’яжіться з нами, і ми внесемо необхідні зміни відповідно до вимог автора. Переробка використовується лише для обміну інформацією, вона не є інвестиційною порадою і не відображає позицію або погляди Wu.

Вступ

2026 рік, глобальний обмін податковою інформацією вступає у еру CRS 2.0. У відповідь на швидкий розвиток форм активів у цифровій економіці Організація економічної співпраці та розвитку (OECD) офіційно опублікувала оновлені «Загальні стандарти звітності» (Common Reporting Standard, скорочено CRS 2.0) у 2023 році. У порівнянні з версією 1.0, CRS 2.0 посилила процедури належної перевірки, підвищила вимоги до ідентифікації податкового статусу, офіційно включила цифрові активи, такі як цифрові валюти центральних банків і певні електронні валютні продукти, до сфери звітності, заповнивши регуляторні прогалини у цифровій фінансовій епосі та додатково сприяючи міжнародній прозорості у податковій сфері.

На даний момент кілька юрисдикцій визначили 2026 рік як ключовий момент впровадження CRS 2.0, активно працюючи над місцевим законодавством і оновленням відповідних заходів. Зокрема, Британські Віргінські острови та Кайманові острови почали впроваджувати правила CRS 2.0 з 1 січня 2026 року, а Гонконг у Китаї провів громадські консультації щодо проекту правил CRS 2.0 9 грудня 2025 року, плануючи завершити законодавчі зміни цього року. Як важливий учасник CRS, Китай, завдяки системі «Золотий податок четвертої фази» та цифровій модернізації валютного контролю, залишив достатньо технічного простору для інтеграції стандарту 2.0. Для відповідних фізичних осіб і звітних організацій відповідна податкова відповідність вже знаходиться у критичній фазі. У цій статті, на основі змін у CRS 2.0 та нових практик адміністрування, систематизовано основні зміни та ключовий вплив CRS 2.0, а також надано можливі рекомендації для зацікавлених фізичних і юридичних осіб.

1. Передумови оновлення CRS 2.0

Довгий час криптоактиви залишалися поза увагою традиційного податкового контролю. Стандарт CRS 1.0, який був запроваджений у 2014 році, встановив механізм автоматичного обміну податковою інформацією по всьому світу, але з розвитком Web3 почали проявлятися системні недоліки — старі правила визначення фінансових активів базувалися переважно на традиційних моделях зберігання, і якщо криптоактиви зберігалися у холодних гаманцях або оберталися на децентралізованих біржах без довіреного зберігання, вони могли обходити існуючу систему звітності. Це спричинило значні втрати податкової бази, що привернуло увагу урядів і міжнародних організацій.

У відповідь OECD запропонувала двовекторну стратегію: по-перше, запровадила окремий рамковий документ для звітування про криптоактиви (CARF), що регулює обмін інформацією щодо децентралізованих і нетрадиційних фінансових посередників; по-друге, CRS 2.0 доповнює цю систему, створюючи регуляторний замкнутий цикл. Зокрема, CRS 2.0 включає до сфери звітності електронні гроші, цифрові валюти центральних банків та інші активи з традиційними фінансовими характеристиками, що вже функціонують у CRS. Це не лише зменшує «сіру зону» у цифровій трансформації фінансів, а й позначає завершення оновлення системи обміну податковою інформацією у цифрову епоху, забезпечуючи охоплення основних класів фінансових активів у рамках CRS.

2. Аналіз ключових змін: що оновлено у CRS 2.0?

CRS 2.0 — це не просто додаток до криптоактивів, а системна ітерація глобального стандарту обміну податковою інформацією. Головна мета — не лише усунути регуляторні межі між цифровими і традиційними активами, забезпечити узгодженість звітних результатів, а й закрити прогалини у відповідності, що виникли через нечіткі технічні визначення, підвищити міжнародну податкову прозорість. За новими правилами, CRS 2.0 значно розширює сферу звітності, посилює вимоги до належної перевірки та обміну інформацією про податкових резидентів із кількома юрисдикціями.

2.1 Розширення сфери звітності

CRS 2.0 розширює обсяг інформації для звітування, включаючи нові цифрові фінансові продукти. По-перше, до сфери звітності включено «спеціальні електронні валюти» та «цифрові валюти центральних банків», а також змінено визначення депозитних установ і депозитних рахунків, охоплюючи електронні гаманці та їх обслуговуючі електронні рахунки; по-друге, до звітності включено опосередковане володіння криптоактивами. Внесено зміни до визначення «інвестиційних структур», що дозволяє охопити шлях опосередкованого володіння криптоактивами. Якщо фінансові рахунки містять фінансові продукти, пов’язані з криптоактивами, наприклад, деривативи або фонди, інвестиційні у криптовалюту, вони підпадають під процедури належної перевірки і звітності CRS; по-третє, крім ключової інформації про власника рахунку, контролера та операції, звітні органи повинні додатково подавати інформацію про інші аспекти, включаючи ідентифікацію спільних рахунків, типи фінансових рахунків і застосовувані процедури належної перевірки для сприяння податковій відповідності.

2.2 Посилення вимог до належної перевірки

CRS 2.0 посилила вимоги до якості інформації та надійності джерел. По-перше, у випадках, коли не отримано дійсне самоствердження, звітні органи повинні застосовувати додаткові процедури для забезпечення коректності звітності щодо таких рахунків. По-друге, CRS 2.0 запроваджує сервіс державної верифікації, що дозволить звітним органам безпосередньо отримувати підтвердження ідентифікаційних даних та унікальних податкових ідентифікаторів платників податків від податкових органів резидентних юрисдикцій. На даний момент, належна перевірка базується переважно на AML/KYC-документах, самоствердженнях користувачів і додаткових даних, зібраних звітними органами, а цей крок підвищить надійність результатів.

2.3 Повний обмін інформацією про податкових резидентів із кількома юрисдикціями

У реальності один і той самий рахунок або фізична особа можуть мати кілька податкових резиденцій. За стандартом CRS, такі особи можуть використовувати правила вирішення конфліктів для визначення одного резидента для самоствердження. Це може призвести до того, що власник рахунку раніше визначить один із своїх статусів і не повідомить про інші, що ускладнює обмін інформацією між юрисдикціями. У CRS 2.0 вимагається, щоб власник рахунку підтверджував усі свої податкові резиденції під час самоствердження, а інформація про рахунок у CRS може бути автоматично передана до кількох юрисдикцій за механізмом «повного обміну». Це означає, що для високозбагачених клієнтів із подвійним резидентством або складною міжнародною структурою активів новий механізм більш жорстко перевіряє податковий статус і зменшує можливості вибіркового звітування.

3. Оцінка впливу та стратегії реагування

3.1 Для інвесторів

Для інвесторів раніше використання географічних арбітражів або недовірених гаманців для уникнення податкового контролю стане ускладненим. Вони тепер зіштовхнуться з глибоким аналізом інформації, обміном даних між кількома юрисдикціями і підвищеними вимогами до податкової відповідності, що суттєво збільшить витрати на податковий комплаєнс. Особливо це стосується власників цифрових активів і криптовалют, оскільки у рамках CRS і CARF їхні активи будуть повністю інтегровані у системи обміну податковою інформацією та податкового контролю.

Щоб відповідати новим вимогам, високозбагачені інвестори повинні звернути увагу на правила визначення «податкового резидента», особливо якщо вони мають лише закордонний паспорт і відсутність фактичного проживання або документів, що підтверджують життєву діяльність. Відповідність має базуватися на реальній економічній та життєвій ситуації, а не лише на документах, щоб уникнути ризиків податкових перевірок і штрафів. Важливо оптимізувати структури офшорних і внутрішніх активів, щоб забезпечити ефективне розмежування і ризикове управління.

Крім того, якщо через часті транзакції або відсутність повної історії операцій виникають труднощі з підтвердженням початкових витрат, податкові органи можуть застосувати антіуникнення податкових зобов’язань методами, що не на користь платника. Інвестори можуть скористатися професійними інструментами для аналізу своїх звітів і підготовки додаткових даних для податкової перевірки, щоб створити документи, що витримають аудит.

3.2 Для організацій, що зобов’язані подавати звіти

Згідно з CRS 2.0, до сфери звітності також увійдуть провайдери електронних грошей та інші індустріальні учасники, які повинні самостійно здійснювати належну перевірку користувачів і подавати інформацію. Всі фінансові інститути, що зобов’язані звітувати, тепер стикаються з більш жорсткими вимогами до належної перевірки та обсягу інформації, що вимагає оновлення їхньої інфраструктури для звітності та завершення збору, перевірки й подання даних до початку дії нових правил. Недотримання вимог CRS 2.0 може спричинити суворі санкції та репутаційні втрати.

Для цього організації можуть заздалегідь впровадити відповідні технічні системи, що відповідають CRS 2.0, для обробки складних транзакцій, спільних рахунків і типів фінансових продуктів. Також важливо слідкувати за місцевим законодавством, щоб своєчасно реагувати на зміни. Оскільки CRS 2.0 вимагає трансформації внутрішнього законодавства кожної країни, а строки і деталі реалізації можуть відрізнятися, організаціям слід не лише орієнтуватися на рекомендації OECD, а й уважно стежити за місцевими нормативами.

Висновки

2026 рік настав, і CRS 2.0 разом із CARF поступово впроваджуються у всьому світі. У рамках оновлення системи обміну податковою інформацією та посилення контролю з боку податкових органів ера приховування багатства у Web3 закінчилася. Нові правила CRS суттєво впливають не лише на вимоги до звітності фінансових установ, а й на міжнародних інвесторів, підвищуючи рівень податкового контролю. Замість чекати ризиків у невизначеності, краще активізуватися і пройти відповідний шлях до відповідності у період політичних змін. Адже у епоху CRS 2.0 прозорість і відповідність часто є найкращим захистом від приховування активів.