فرضت البرتغال ضرائب على أرباح العملات المشفرة قصيرة الأجل بنسبة ثابتة قدرها 28% بموجب فئة G من قانون ضريبة الدخل الشخصية، مع إعفاء الأرباح الناتجة عن الأصول المحتفظ بها لأكثر من 365 يوماً متتالياً، وفقاً لرمز CIRS الخاص بالبلاد. وأدى إطار العمل، الذي تم تقديمه من خلال قانون ميزانية 2023، إلى إنهاء حقبة عدم فرض ضرائب على الأصول الرقمية في البرتغال، من خلال إنشاء ثلاث فئات دخل تغطي أرباح رأس المال والدخل السلبي وأنشطة التداول المهنية. احتلت البرتغال المركز السادس في تقرير الدول الصديقة للعملات المشفرة الصادر عن Global Citizen Solutions، متفوقة على ألمانيا ومالطا من حيث ملاءمة الضرائب. كما نفذت البلاد توجيه DAC8 الخاص بالاتحاد الأوروبي من خلال المادة 124-أ من قانون CIRS، المعدل بموجب Lei 26/2026، الذي يلزم مزودي خدمات العملات المشفرة بالإبلاغ عن بيانات معاملات المستخدمين سنوياً إلى Autoridade Tributária e Aduaneira بحلول 31 مايو من كل عام.
تصنيف الدخل من العملات المشفرة في البرتغال تحت ثلاث فئات ضريبية
تصنف البرتغال دخل العملات المشفرة ضمن إطار ضريبة الدخل (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) عبر ثلاث فئات مميزة. تغطي الفئة G أرباح رأس المال من بيع العملات المشفرة مقابل عملة نقدية أو استخدامها لشراء سلع وخدمات. وتخضع المبيعات قصيرة الأجل التي تتم خلال 365 يوماً من الشراء للضريبة الثابتة بنسبة 28%، وفقاً لرمز CIRS الخاص بالبرتغال. أما الأرباح طويلة الأجل على الأصول المؤهلة التي تُحتفظ بها لأكثر من 365 يوماً فهي معفاة من الضرائب.
تغطي الفئة E الدخل السلبي من رأس المال، بما في ذلك مكافآت الستاكينج، فوائد الإقراض، وعائدات بروتوكولات التمويل اللامركزي (DeFi). وتُفرض عليها ضريبة بنسبة 28% عند الاستلام، رغم أن القانون البرتغالي يؤجل عادة فرض الضرائب على الدخل السلبي المكتسب من العملات المشفرة حتى يتم تحويله إلى عملة نقدية. وتصبح مكافآت الستاكينج التي تم تحديد قيمتها عند الشراء بصفر أرباحاً خاضعة للضريبة عند البيع، وفقاً لـ CoinTracking.
تطبق الفئة B على الأنشطة المهنية، وتشمل دافعي الضرائب الذين يعتمد دخلهم الأساسي على التداول بالعملات المشفرة، أو عمليات التعدين، أو خدمات السوق. تتراوح شرائح الضرائب في البرتغال من 13.25% على الدخل الذي لا يتجاوز 7,703 يورو إلى 48% على الدخل الذي يتجاوز 81,199 يورو، وفقاً لـ CoinTracking. ويمكن لمقدمي طلبات الفئة B خصم نفقات الأعمال، بما في ذلك تكاليف الكهرباء، استهلاك الأجهزة، وخسائر التداول.
إعفاء أرباح العملات المشفرة بعد مرور 365 يوماً من الاحتفاظ
ينطبق استثناء مدة الاحتفاظ البالغة 365 يوماً على عمليات التصرف في العملات المشفرة. فمثلاً، إذا اشترى شخص بيتكوين في يناير 2025 وبيعه مقابل اليورو في مارس 2026، فإنه يستفيد من الإعفاء لأن مدة الاحتفاظ تتجاوز السنة. وتستخدم البرتغال نظام FIFO (الأقدم أولاً) لتحديد الوحدات التي يتم التصرف فيها أولاً، كما هو موضح في دليل الضرائب البرتغالي من CoinTracker.
لا تؤدي عمليات التبادل بين العملات المشفرة إلى أحداث خاضعة للضريبة في البرتغال. فمثلاً، تبادل بيتكوين مقابل إيثيريوم لا يخلق التزاماً ضريبياً. ويتم نقل تكلفة الشراء إلى الأصل الجديد، وتُجمع مدة الاحتفاظ بشكل تراكمي. فمثلاً، إذا احتفظ شخص بـ BTC لمدة 6 أشهر، ثم قام بتبادله إلى ETH واحتفظ به لمدة 7 أشهر، فإن المجموع الكلي لمدة الاحتفاظ هو 13 شهراً، مما يؤهل البيع النهائي للعملة إلى الإعفاء من الضرائب على المدى الطويل.
وتُستثنى رموز الأمان من الإعفاء لمدة 365 يوماً. فالأصول المصنفة كأوراق مالية بموجب القانون البرتغالي لا تستفيد من الإعفاء. كما تُستثنى الرموز المرتبطة بولايات قضائية مدرجة على القائمة السوداء للضرائب في البرتغال من المعاملة التفضيلية.
قال Miles Brooks، مدير استراتيجية الضرائب في CoinLedger، إن "فهمًا خاطئًا شائعًا هو أن الحدث الخاضع للضريبة يحدث عند بيع العملات المشفرة مقابل عملة نقدية على منصة تداول، وليس عند سحب الأموال إلى حسابك البنكي"، وفقاً لدليل CoinLedger.
البرتغال تتطلب تقديم نموذج 3 سنوياً بين 1 أبريل و30 يونيو
يجب على دافعي الضرائب في البرتغال تقديم إقرار الضرائب السنوي الخاص بالعملات المشفرة عبر نموذج 3 (IRS) من خلال Portal das Finanças بين 1 أبريل و30 يونيو من العام التالي. يغطي الملحق G (Anexo G) الأرباح قصيرة الأجل الخاضعة للضريبة بنسبة 28%. ويُخصص الملحق G1 (Anexo G1) للإعلان عن الأرباح طويلة الأجل التي تستفيد من الإعفاء. وتُبلغ المعاملات التي تتطلب دفع ضرائب عنها، وفقاً لدليل Waltio للضرائب في البرتغال.
نفذت البرتغال توجيه DAC8 الخاص بالاتحاد الأوروبي من خلال المادة 124-أ من قانون CIRS، المعدل بموجب Lei 26/2026 في 3 يونيو 2026. ويشمل التوجيه إطار عمل OECD للإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF). ويجب على مزودي خدمات الأصول المشفرة المشمولين الإبلاغ عن بيانات معاملات المستخدمين إلى Autoridade Tributária e Aduaneira بحلول 31 مايو من كل عام. وتتم عملية تبادل هذه المعلومات تلقائياً بين سلطات الضرائب في الاتحاد الأوروبي والدول الشريكة.
يجب على مزودي خدمات العملات المشفرة الذين يقدمون خدمات الحفظ أو يديرون منصات تداول تقديم نماذج سنوية تفصل معاملات العملاء. وتراقب بنك البرتغال الامتثال لمكافحة غسيل الأموال ومعرفة العميل (AML/KYC) لجميع مزودي خدمات الأصول الافتراضية (VASPs) العاملين داخل الأراضي البرتغالية. وتُفرض ضريبة طابع بنسبة 4% على العمولات والرسوم على المعاملات التي تتم بواسطة أو من خلال VASPs المقيمين في البرتغال.
تنظيم MiCA الخاص بالاتحاد الأوروبي يفرض الترخيص بحلول 1 يوليو 2026
يتوافق اعتماد البرتغال لتنظيم MiCA (السوق في الأصول المشفرة) مع معايير الشفافية والسيولة وحماية المستهلك على مستوى الاتحاد الأوروبي. وتنتهي فترة الانتقال التي فرضتها ESMA بموجب تنظيم MiCA في 1 يوليو 2026. وبعد ذلك التاريخ، يتعين على مزودي خدمات الأصول المشفرة الذين يعملون في الاتحاد الأوروبي بدون ترخيص MiCA التوقف عن العمل، وفقاً لمصادر Global Legal Insights.
ويقدم برنامج NHR 2.0، الذي أُطلق في 2024، معدل ضريبة ثابت بنسبة 20% على الدخل الشخصي للمستقلين الرقميين المؤهلين.
الأسئلة الشائعة
ما معدل الضرائب المطبق على أرباح العملات المشفرة قصيرة الأجل في البرتغال؟
تفرض البرتغال معدل ضريبة ثابتة قدرها 28% على أرباح رأس المال من التصرف في العملات المشفرة خلال 365 يوماً من تاريخ الشراء، وفقاً لرمز CIRS الخاص بالبلاد.
هل عمليات التبادل بين العملات المشفرة خاضعة للضريبة في البرتغال؟
لا. لا يُعتبر تبادل عملة مشفرة بأخرى حدثاً خاضعاً للضريبة في البرتغال. ويتم نقل تكلفة الشراء ومدة الاحتفاظ إلى الأصل الجديد، وتُفرض الضرائب فقط عند التحويل إلى عملة نقدية.
ما هو الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي السنوي عن أرباح العملات المشفرة في البرتغال؟
يجب على دافعي الضرائب في البرتغال تقديم إقرار ضريبة الدخل عبر الإنترنت من خلال Portal das Finanças بين 1 أبريل و30 يونيو من كل عام، مع تقديم الملحق G للأرباح قصيرة الأجل الخاضعة للضريبة، والملحق G1 للأرباح طويلة الأجل المعفاة.
