وكالة الإيرادات الداخلية الأمريكية تمدد إعفاء الضرائب على العملات المشفرة لمدة سنة، وتؤجل قواعد FIFO الإلزامية حتى نهاية 2026

أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في 18 مارس إشعارًا رقم 2026-20، يقضي بتمديد فترة سريان إجراءات الإعفاء المؤقت من الضرائب على العملات المشفرة حتى 31 ديسمبر 2026. والسبب الرئيسي لهذا التمديد هو أن العديد من وسطاء العملات المشفرة المحتجزين لم يكملوا بعد بناء الأنظمة التقنية اللازمة لاستلام أوامر التعريف الرقمية المحددة للعملاء، مما أدى إلى عدم تمكن بعض دافعي الضرائب من التعرف بشكل كامل على الأصول الرقمية الخاصة بهم، وبالتالي يواجهون خطر تطبيق قاعدة FIFO (الأقدم أولاً خارجًا) بشكل قسري.

السبب المباشر لتمديد الإعفاء: التأخر في الاستعدادات التقنية

وفقًا لشرح مصلحة الضرائب، أبلغ العديد من وسطاء العملات المشفرة المحتجزين وزارة المالية ومصلحة الضرائب أنهم أنشأوا أنظمة لتقارير إجمالي أرباح معاملات الأصول الرقمية لعام 2025، وسيقومون بالإبلاغ عنها في عام 2026. ومع ذلك، أشار هؤلاء الوسطاء إلى أن معظم الأعمال المتعلقة باستلام معلومات التعريف المحددة للعملاء قد أوشكت على الانتهاء، لكنهم لا يستطيعون بعد استلام أوامر التعريف المحددة غير طويلة الأمد، ومن المتوقع أن يكتمل بناء الأنظمة ذات الصلة في عام 2026.

إذا لم يتم تمديد الإعفاء، قبل اكتمال الأنظمة الضرورية، فإن جميع الأصول الرقمية التي يحتفظ بها هؤلاء الوسطاء ويقومون ببيعها أو تصفيتها أو نقلها ستُعتبر تلقائيًا وفقًا لقاعدة FIFO — أي أن الأصول التي تم شراؤها أولاً تُعتبر مباعة أولاً — ولن يكون هناك أي وسيلة مؤقتة للدفاع عن دافعي الضرائب. وقد صدر إشعار 2026-20 لتجنب حدوث ذلك.

محتوى الإعفاء وحدوده التطبيقية

وفقًا لتمديد الإعفاء المؤقت بالإشعار 2026-20، فإن الترتيبات الرئيسية هي كما يلي:

الطريقة البديلة لتقديم إشعار التعريف للوسيط: خلال فترة الإعفاء، يمكن للمكلفين تسجيل معلومات التعريف المحددة للأصول الرقمية أو أوامر التعريف طويلة الأمد في سجلاتهم الخاصة، بدلاً من تقديم إشعار للوسيط، ويُعتبر ذلك بمثابة تعريف كامل، مما يمنع تطبيق قاعدة FIFO تلقائيًا.

لا ينطبق على الأصول الرقمية المحتفظ بها بشكل غير وسيط: الأصول الرقمية التي يحتفظ بها الفرد بشكل شخصي لا تشملها هذه الإعفاءات، وتخضع لقواعد ترتيب مختلفة.

لا يؤثر على قواعد الإبلاغ عن المعلومات: لا ينطبق الإعفاء المؤقت على متطلبات الإبلاغ عن معلومات الأصول الرقمية؛ ففي معاملات عام 2026، قد يختلف أساس التكلفة المبلغ عنه من قبل الوسيط عن سجلات دافع الضرائب، ويجب على الأخير التحقق من ذلك بنفسه.

خلفية القواعد: أصل قاعدة FIFO وقواعد التعريف الكاملة

في يوليو 2024، أصدرت وزارة المالية الأمريكية ومصلحة الضرائب لوائح نهائية تحدد كيفية تحديد الوحدات التي تعتبر قد بيعت أو تصرفت أو نُقلت عندما يحتفظ دافع الضرائب بعدة وحدات من نفس الأصول الرقمية ذات تواريخ أو أسعار شراء مختلفة في نفس المحفظة. بالنسبة للأصول المحتفظ بها بواسطة وسيط، تسمح اللوائح بتحديد الوحدات المستهدفة قبل البيع؛ وإذا لم يتم التعريف الكامل، يُطبق تلقائيًا قاعدة FIFO.

كما أصدرت مصلحة الضرائب إجراء إبلاغ رقم 2024-28، الذي يوفر للمكلفين ملاذًا آمنًا، ويُرشدهم إلى كيفية الانتقال من طريقة تخصيص أساس الضرائب العامة إلى تخصيص أساس الضرائب حسب المحفظة أو الحساب، خاصة فيما يتعلق بالأصول الرقمية التي تم الحصول عليها قبل 1 يناير 2025 بدون أساس مرفق.

الأسئلة الشائعة

ماذا يسمح إشعار 2026-20 للمكلفين أن يفعلوا؟

يمكن للمكلفين قبل 31 ديسمبر 2026 تسجيل معلومات التعريف المحددة للأصول الرقمية أو أوامر التعريف طويلة الأمد في سجلاتهم الخاصة، بدلاً من تقديم إشعار للوسيط، ويُعتبر ذلك بمثابة تعريف كامل، مما يمنع تطبيق قاعدة FIFO تلقائيًا.

لماذا تحتاج مصلحة الضرائب إلى تمديد فترة الإعفاء مرة أخرى؟

لا تزال العديد من وسطاء العملات المشفرة المحتجزين لم يكملوا بناء الأنظمة التقنية اللازمة لاستلام أوامر التعريف المحددة للعملاء. إذا لم يتم التمديد، قبل اكتمال الأنظمة، ستُطبق قاعدة FIFO على جميع معاملات الأصول المشفرة المحتفظ بها بواسطة هؤلاء الوسطاء، بغض النظر عن نية التعريف لدى دافعي الضرائب.

هل ينطبق هذا الإعفاء أيضًا على الأصول المشفرة المحتفظ بها بشكل شخصي؟

لا، لا ينطبق. الإعفاء المؤقت بالإشعار 2026-20 يقتصر على الأصول الرقمية المحتفظ بها بواسطة الوسطاء؛ الأصول المشفرة المحتفظ بها بشكل شخصي تخضع لقواعد ترتيب مختلفة، ولا يشملها هذا الإعفاء.