FinTax：CRS2.0 a punto de implementarse, ¿qué impacto tiene en los profesionales del sector de las criptomonedas?

Autor: FinTax

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Introducción

En 2026, el intercambio de información fiscal global entrará en la era CRS 2.0. Para hacer frente al rápido desarrollo de las formas de activos en la economía digital, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) publicó oficialmente en 2023 la versión revisada de las “Normas Comunes de Declaración” (Common Reporting Standard, abreviado CRS 2.0). En comparación con la versión 1.0, CRS 2.0 refuerza los procedimientos de diligencia debida, aumenta los requisitos de verificación de identidad fiscal, y formalmente incluye en la declaración activos digitales como monedas digitales emitidas por bancos centrales y productos electrónicos específicos, llenando los vacíos regulatorios en la era de las finanzas digitales y promoviendo aún más la transparencia fiscal internacional.

Actualmente, varias jurisdicciones han establecido 2026 como un punto clave para la implementación de CRS 2.0, promoviendo la legislación local y actualizando las medidas complementarias. Entre ellas, las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán comenzaron a aplicar las reglas de CRS 2.0 desde el 1 de enero de 2026, mientras que Hong Kong, en China, inició consultas públicas sobre las propuestas de reglas de CRS 2.0 el 9 de diciembre de 2025, con planes de completar las reformas legislativas en este año. Como participante importante en CRS, China, apoyándose en el sistema “Golden Tax 4.0” y en la digitalización de la supervisión de divisas, ha reservado suficiente espacio técnico para la conexión con los estándares 2.0. Para las personas y entidades que deben cumplir con las obligaciones fiscales, la preparación en cumplimiento fiscal ya ha entrado en una fase crítica. Este artículo, basado en las revisiones de CRS 2.0 y las prácticas recientes de gestión tributaria, sistematiza los principales cambios y efectos centrales de CRS 2.0, y ofrece posibles guías de respuesta para las personas y entidades afectadas.

1. Antecedentes de la revisión de CRS 2.0

Durante mucho tiempo, los activos criptográficos han estado fuera del alcance de la supervisión fiscal tradicional. Aunque la versión 1.0 de CRS, lanzada en 2014, estableció un mecanismo de intercambio automático de información fiscal global, con el desarrollo del mercado Web3, se han ido exponiendo defectos sistémicos: las reglas antiguas definen los activos financieros principalmente en función de los modelos tradicionales de custodia, y siempre que los activos criptográficos se almacenen en carteras frías sin custodia o circulen en intercambios descentralizados, pueden quedar fuera del sistema de declaración existente. La pérdida significativa de bases imponibles ha llamado la atención de los gobiernos y organizaciones internacionales.

Para abordar este problema, la OCDE ha adoptado una estrategia dual: por un lado, lanzó un marco específico de reporte de activos criptográficos (CARF) para intercambiar información sobre transacciones criptográficas en plataformas descentralizadas y no tradicionales; por otro lado, CRS 2.0 actúa como complemento, cerrando el ciclo de regulación. En concreto, CRS 2.0 incorpora activos con atributos financieros tradicionales, como monedas electrónicas y monedas digitales emitidas por bancos centrales, en la red de intercambio CRS ya operativa. Esto no solo reduce las zonas grises en la digitalización financiera, sino que también marca la actualización del sistema global de intercambio de información fiscal en la era digital, asegurando que las principales categorías de activos financieros sigan dentro del alcance de CRS.

2. Análisis de los puntos clave de la revisión: ¿Qué ha actualizado CRS 2.0?

CRS 2.0 no es solo una adición específica para activos criptográficos, sino una iteración sistemática de los estándares de intercambio de información fiscal global. Su objetivo principal no es solo eliminar las barreras regulatorias entre los activos financieros digitales y tradicionales, garantizando la coherencia en los informes, sino también remediar las lagunas de cumplimiento causadas por definiciones técnicas imprecisas, fortaleciendo la transparencia fiscal internacional. Según las nuevas regulaciones, las mejoras principales de CRS 2.0 respecto a 1.0 se centran en el alcance de la declaración de información, los requisitos de diligencia debida y el intercambio de información sobre residentes fiscales múltiples.

2.1 Ampliación del alcance de la declaración de información

CRS 2.0 amplía el alcance de la información declarada, incluyendo nuevos productos financieros digitales. En primer lugar, incluye “productos electrónicos específicos” y “monedas digitales emitidas por bancos centrales” en el alcance de CRS, además de modificar la definición de instituciones de depósito y cuentas de depósito, abarcando a los proveedores de servicios de moneda electrónica y las cuentas de moneda electrónica que mantienen; en segundo lugar, incorpora en los informes los activos criptográficos de propiedad indirecta. La revisión de la definición de “entidad de inversión” permite cubrir también las rutas de propiedad indirecta de activos criptográficos. Si las cuentas financieras contienen productos vinculados a criptomonedas, como derivados criptográficos o fondos con inversión en criptomonedas, también estarán sujetas a los procedimientos de diligencia y reporte de CRS; en tercer lugar, además de la información clave del titular de la cuenta, controladores y transacciones financieras, las entidades reportantes deben incluir otras circunstancias relacionadas, como la identificación de cuentas conjuntas, tipos de cuentas financieras y los procedimientos de diligencia aplicados, para promover el cumplimiento fiscal.

2.2 Reforzamiento de los requisitos de diligencia debida

CRS 2.0 refuerza aún más la calidad de la información y la fiabilidad de las fuentes en los procedimientos de diligencia debida. En primer lugar, en casos donde no se obtenga una declaración de identidad fiscal válida, las entidades reportantes deben realizar procedimientos de diligencia excepcionales para garantizar una declaración efectiva de dichas cuentas. En segundo lugar, CRS 2.0 establece un servicio de verificación gubernamental, que permite a las entidades reportantes obtener directamente de las autoridades fiscales del país de residencia del contribuyente la confirmación de su identidad y su identificador fiscal único. Actualmente, las entidades realizan la diligencia principalmente con documentos AML/KYC, autodeclaraciones de los usuarios y otra información recopilada, pero esta medida fortalecerá la fiabilidad de los resultados de la diligencia.

2.3 Implementación del intercambio completo de información de residentes fiscales múltiples

En la práctica, un titular de cuenta puede tener la condición de residente fiscal en dos o más jurisdicciones. Bajo el marco original de CRS, estos residentes con múltiples identidades pueden usar reglas de resolución de conflictos para determinar una identidad específica y autodeclararse. Esto puede llevar a que el titular de la cuenta sea considerado residente fiscal en una sola jurisdicción, y que la información relevante no se reporte a otras jurisdicciones. En este contexto, CRS 2.0 requiere que el titular de la cuenta demuestre todas sus residencias fiscales en el proceso de autodeclaración, y mediante un mecanismo de “intercambio completo”, la información CRS de la cuenta puede sincronizarse con varias jurisdicciones. Esto significa que, para individuos de alto patrimonio con doble residencia o configuraciones complejas de activos transfronterizos, un mecanismo más estricto de verificación de identidad fiscal reducirá su capacidad de realizar declaraciones selectivas en diferentes jurisdicciones.

3. Evaluación de impacto y estrategias de respuesta

3.1 Para los inversores

Para los inversores, los refugios regulatorios construidos mediante arbitraje geográfico o carteras sin custodia serán difíciles de mantener, y en el futuro tendrán que enfrentarse a auditorías de penetración de información fiscal, intercambios de información en múltiples jurisdicciones y mayores costos de cumplimiento fiscal. Especialmente para quienes poseen activos financieros digitales o criptomonedas, bajo las nuevas reglas de CRS y el marco CARF, estas inversiones ya están completamente integradas en los sistemas de intercambio de información fiscal y gestión tributaria de los países.

Para cumplir con los nuevos requisitos regulatorios, los individuos de alto patrimonio con grandes cantidades de activos criptográficos deben prestar atención a las reglas de determinación de “residencia fiscal”. La simple posesión de pasaportes extranjeros sin pruebas sustantivas de residencia local, como facturas de servicios públicos o registros de vida cotidiana, ya no será suficiente para evitar riesgos fiscales. La prioridad de cumplimiento debe centrarse en la verdadera relación entre vida y beneficios económicos, optimizando estructuras offshore y onshore, logrando una separación efectiva de activos y una estratificación de riesgos.

Además, si los inversores no pueden presentar registros completos y coherentes de costos originales debido a interacciones frecuentes en cadenas, operaciones en múltiples plataformas o registros históricos incompletos, las autoridades fiscales, en una inspección, podrían adoptar medidas desfavorables para determinar sus beneficios gravables, con motivos anti-elusión. Los inversores pueden considerar usar herramientas profesionales de gestión fiscal y financiera para revisar sus registros de declaración y cuentas financieras, realizar autodiagnósticos fiscales y prepararse para declaraciones complementarias, construyendo libros contables que puedan resistir auditorías.

3.2 Para las instituciones con obligaciones de declaración

Según CRS 2.0, las instituciones del sector, como los proveedores de servicios de moneda electrónica, también serán responsables de cumplir con las obligaciones de declaración, incluyendo la diligencia debida y el reporte de información a los usuarios. Además, todas las instituciones financieras reportantes enfrentan requisitos más estrictos de diligencia y un alcance más amplio de información a reportar, lo que exige que actualicen sus infraestructuras de reporte y completen la recopilación, verificación y reporte de información antes de la implementación de las nuevas regulaciones en sus jurisdicciones. La no conformidad con CRS 2.0 puede acarrear sanciones severas y daños reputacionales.

Para ello, las instituciones pueden anticipar la implementación de sistemas tecnológicos compatibles con CRS 2.0, que refuercen aspectos como la identificación de transacciones complejas, cuentas conjuntas y tipos de cuentas financieras. Además, deben seguir de cerca las tendencias legislativas en sus jurisdicciones para entender las regulaciones locales y responder oportunamente. La adopción de CRS 2.0 requiere la transformación legislativa en cada país, con diferentes cronogramas y detalles en la implementación, por lo que las instituciones y su personal deben no solo seguir las directrices generales de la OCDE, sino también estar atentos al avance y detalles de las leyes locales.

Conclusión

En 2026, CRS 2.0 y el marco CARF se están implementando gradualmente en todo el mundo. Con la actualización del sistema de intercambio de información fiscal internacional y la presión de las autoridades fiscales para la gestión penetrante, la era de ocultamiento de la riqueza en Web3 ha llegado a su fin. Las nuevas regulaciones de CRS no solo afectan las obligaciones de reporte de las instituciones financieras, sino que también elevan los requisitos de supervisión fiscal para los inversores transfronterizos. En lugar de esperar riesgos en la incertidumbre, es mejor aprovechar la ventana de políticas para completar proactivamente la transformación en cumplimiento. Al fin y al cabo, en la era CRS 2.0, la conformidad visible suele ser más segura que las “armaduras invisibles” de los activos ocultos.