Le président du Comité budgétaire de la Chambre, Jodey Arrington (R-TX), a publié le 17 juin un communiqué de presse mettant en avant le projet de loi H.R. 9172, « Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act », qui a été déposé à la Chambre le 8 juin et renvoyé au House Ways and Means Committee. Le texte étend les restrictions liées aux ventes fictives (wash sale) et aux ventes constructives (constructive sale) aux actifs numériques, empêchant les investisseurs de déduire des pertes après des rachats rapides dans une fenêtre de 30 jours. L’IRS considère actuellement les actifs numériques comme des biens aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, ce qui laisse de nombreux échanges de cryptomonnaies en dehors des règles de wash sale rédigées pour les actions et les valeurs mobilières — un vide qu’Arrington a décrit comme « créant des “échappatoires” qui sapent l’égalité de traitement et le traitement équitable devant la loi ».
H.R. 9172 remplace les règles de wash sale basées sur les actions par une catégorie d’actifs spécifiés
L’article 2 de H.R. 9172 modifie la disposition sur les wash sales en remplaçant « stock ou securities » par « specified assets », une catégorie qui comprend les actions, les valeurs mobilières et les actifs numériques, à l’exception des stablecoins qualifiés adossés au dollar américain. Les investisseurs seraient soumis à la même fenêtre de 30 jours utilisée dans les marchés traditionnels : une perte pourrait être refusée lorsqu’un contribuable vend un actif couvert et entre dans une position substantiellement identique dans les 30 jours avant ou après la transaction. Le projet de loi étend également un traitement similaire à certaines ventes à découvert et à des contrats à terme. Arrington a déclaré : « Mon Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act ferme ces échappatoires en appliquant les mêmes garde-fous élémentaires qui s’appliquent déjà à des actifs financiers traditionnels similaires, en offrant plus de certitude aux contribuables et en soutenant la poursuite de la croissance de l’économie américaine des actifs numériques ».
Le projet de loi exempte les stablecoins qualifiés adossés au dollar américain et les récompenses de validation des règles de wash sale
Les stablecoins qualifiés adossés au dollar américain ne sont pas couverts par la définition de wash sale du projet de loi. La proposition protège aussi les actifs numériques reçus dans le cadre d’activités de validation, y compris le staking, le mining et un travail similaire servant à soutenir des transactions d’actifs numériques. Les actifs tokenisés et enveloppés (wrapped) reçoivent un traitement distinct : un actif numérique tokenisé, ou certains actifs numériques enveloppés, pourrait être considéré comme substantiellement identique à une action, une valeur mobilière ou un actif numérique économiquement équivalent. Le président du House Ways and Means Committee, Jason Smith (R-MO), a déclaré : « Les personnes mal intentionnées ne devraient pas pouvoir “trafiquer” le système et contourner des règles anti-abus de longue date en passant des actifs financiers traditionnels aux actifs numériques. » Il a ajouté : « Le Congrès a établi des règles anti-abus comme les dispositions de wash sale et de ventes constructives pour fermer des échappatoires et protéger l’intégrité de notre système fiscal. Cependant, comme ces règles ont été créées avant l’existence des actifs numériques, un vide réglementaire est apparu, que certaines personnes ont exploité. »
Les règles de vente constructive sont étendues aux actifs numériques largement négociés au-dessus de 500 millions de capitalisation boursière
H.R. 9172 étend les règles de ventes constructives aux actifs numériques, en excluant les stablecoins qualifiés adossés au dollar américain. Les règles de vente constructive s’appliquent généralement lorsque des investisseurs utilisent certaines transactions pour verrouiller efficacement des gains d’investissement sans vendre l’actif et sans reconnaître un revenu imposable. Le projet de loi définit un « widely traded digital asset » (actif numérique largement négocié) comme un actif qui est activement négocié sur une bourse et qui répond à certaines exigences de taille et de détention : la valeur de marché doit dépasser 500 millions de dollars au cours de l’année précédente, et le contribuable ainsi que les parties liées ne peuvent pas en posséder plus de 10 %. Le seuil de 500 millions de dollars sera ajusté en fonction de l’inflation après 2027.
Les changements s’appliquent aux cessions après la date d’introduction du 8 juin
H.R. 9172 ne crée pas un nouveau taux d’imposition crypto. Il modifie la manière dont les règles anti-abus existantes s’appliquent aux actifs numériques, les changements liés aux wash sales couvrant les cessions après l’introduction du projet de loi et les changements liés aux ventes constructives couvrant les ventes constructives après cette date.
FAQ
Que fait H.R. 9172 pour le traitement fiscal des cryptomonnaies ?
H.R. 9172, déposé à la Chambre le 8 juin, étend les règles de wash sale et de ventes constructives aux actifs numériques en remplaçant « stock ou securities » par « specified assets » dans le code fiscal. Les investisseurs seraient soumis à une restriction de fenêtre de 30 jours, ce qui signifie qu’une perte pourrait être refusée s’ils vendent un actif couvert et entrent dans une position substantiellement identique dans les 30 jours avant ou après la transaction.
Quels actifs numériques sont exemptés des nouvelles règles de wash sale ?
Les stablecoins qualifiés adossés au dollar américain sont exemptés de la définition de wash sale. Les actifs numériques reçus via des activités de validation — y compris le staking, le mining et un travail similaire utilisé pour soutenir des transactions d’actifs numériques — sont également protégés contre l’extension des règles de wash sale.
Comment le projet de loi définit-il un actif numérique largement négocié pour les besoins des ventes constructives ?
Le projet de loi définit un « widely traded digital asset » comme un actif activement négocié sur une bourse, dont la valeur de marché dépasse 500 millions de dollars au cours de l’année précédente, et dont le contribuable ainsi que les parties liées ne détiennent pas plus de 10 % de l’actif. Le seuil de 500 millions de dollars serait ajusté en fonction de l’inflation après 2027.
