La loi One Big Beautiful Bill Act rétablit la déduction bonus de 100 % pour les équipements miniers
La loi One Big Beautiful Bill Act, promulguée le 4 juillet 2025, a rétabli définitivement la déduction bonus de 100 % pour les équipements miniers de crypto-monnaies admissibles mis en service après le 19 janvier 2025. Ce rétablissement a inversé la réduction programmée prévue par la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi de 2017, qui avait ramené la déduction à 60 % pour l'année fiscale 2024. Selon une analyse de Blockspace et Simple Mining, avec la règle rétablie, un mineur ASIC achetant 90 000 dollars d'équipement bénéficie d'une déduction de 90 000 dollars en première année, contre un taux de 20 % applicable avant la loi. La disposition s'applique aux biens corporels amortissables dont la durée de récupération MACRS est de 20 ans ou moins, y compris les mineurs ASIC, les unités de distribution d'énergie, les systèmes de refroidissement, les transformateurs et les équipements réseau dans la catégorie MACRS à cinq ans.
La loi One Big Beautiful Bill Act rétablit la déduction bonus de 100 % pour le matériel minier
En vertu de l'article 168(k) de l'Internal Revenue Code (IRC), les biens corporels amortissables dont la durée de récupération MACRS est de 20 ans ou moins sont admissibles à la déduction bonus, selon une analyse de Blockspace. Les mineurs ASIC, les unités de distribution d'énergie, les systèmes de refroidissement, les transformateurs et les équipements réseau entrent tous dans la catégorie MACRS à cinq ans. Les conteneurs et les générateurs montés sur châssis se situent dans la catégorie à sept ans. Les deux sont éligibles à l'amortissement intégral en première année dans le cadre de la règle rétablie.
Un mineur achetant 10 unités Antminer S21 XP Hydro à 9 000 dollars chacune génère 90 000 dollars de déductions en première année, selon le guide de Simple Mining publié en mai 2026. Combinés aux coûts d'hébergement et d'électricité, une entreprise minière correctement structurée peut afficher une perte comptable en première année tout en générant des revenus réels en Bitcoin. Cette perte comptable est répercutée sur la déclaration personnelle de l'exploitant si l'entité est une entreprise individuelle ou une structure de transfert.
Brandon Bailey, cofondateur de Second Gate Advisory, a noté que les petits mineurs en phase d'amorçage sont ceux qui bénéficient le plus de la disposition rétablie, a rapporté Blockspace. Les grands mineurs publics ont souvent déjà des calendriers d'amortissement sur des parcs massifs. Pour un exploitant qui achète son premier lot de machines, l'amortissement intégral en première année peut éliminer entièrement son impôt fédéral sur les revenus miniers.
Le taux rétabli crée une incitation asymétrique. Les mineurs peuvent déduire immédiatement la totalité du coût du matériel, mais si le prix du Bitcoin baisse et que les machines performent moins bien, l'avantage fiscal demeure tandis que le rendement économique s'évapore. L'IRS ne reprend pas la déduction lorsque une machine génère moins de revenus que prévu.
Plafond de déduction de l'article 179 relevé à 2,5 millions de dollars pour 2025
La loi One Big Beautiful Bill Act a relevé le plafond de déduction de l'article 179 à 2,5 millions de dollars pour 2025, a noté BitFuFu dans son analyse d'août 2025. L'article 179 s'applique uniquement au revenu imposable et ne peut créer ni augmenter une perte nette. La déduction bonus n'a pas un tel plafond et peut générer des pertes qui compensent d'autres sources de revenus.
Pour un mineur avec 200 000 dollars d'achats de matériel et 100 000 dollars de revenus miniers, la déduction bonus entraîne une perte de 100 000 dollars qui est répercutée sur la déclaration personnelle, sous réserve des règles de participation matérielle. L'article 179 limiterait la déduction à 100 000 dollars, soit le montant du revenu d'entreprise imposable. Le surplus de 100 000 dollars serait reporté en vertu de l'article 179, mais serait immédiatement déductible dans le cadre de la déduction bonus.
La plupart des exploitants optent par défaut pour la déduction bonus car la création de pertes est là où réside le véritable levier de planification, a expliqué le guide de Simple Mining. L'article 179 est plus adapté aux très petites opérations où le mineur ne souhaite pas générer une perte comptable ou lorsque le coût du matériel est bien inférieur au seuil de revenu.
Les tests de participation matérielle de l'IRS déterminent la classification des pertes en vertu de l'article 469
L'article 469 de l'IRC exige que les mineurs satisfassent à au moins un des sept tests de participation matérielle pour traiter les pertes comme actives. Le test le plus couramment invoqué exige 500 heures de participation à l'activité au cours de l'année fiscale, a expliqué Weaver LLP dans une analyse de janvier 2026.
Un deuxième test permet la qualification avec plus de 100 heures de participation si aucune autre personne ne participe davantage. Pour les opérations minières hébergées gérées par un tiers, atteindre ces seuils nécessite une implication documentée dans le suivi, la prise de décision et la supervision de la maintenance.
Beau Turner, PDG d'Abundant Mines, a déclaré à TheStreet en février 2026 que sa société structure les contrats de manière à ce que les clients possèdent directement l'équipement. « Ils achètent effectivement les machines. Ils sont propriétaires des machines qu'ils ont obtenues via nous », a déclaré Turner. « Nous ne sommes que les gestionnaires et les opérateurs. L'équipement figure au bilan de cette personne ou de cette entité, et ils peuvent prendre toute la dépréciation. »
La structure de l'entité amplifie la valeur de la déduction. Une élection S-Corp avec un salaire W-2 raisonnable peut économiser environ 1 650 dollars de cotisations sociales sur 38 000 dollars de bénéfices et débloque la déduction pour revenus d'entreprise qualifiés, a estimé l'analyse de Simple Mining.
La conformité des États varie pour le traitement fédéral de la déduction bonus
Tous les États ne suivent pas le taux fédéral de 100 %, et certains États se sont désolidarisés de la déduction bonus du TCJA il y a des années et exigent des calendriers MACRS pluriannuels indépendamment du traitement fédéral. L'analyse de BitFuFu a averti que les mineurs devraient vérifier les autorités fiscales locales pour évaluer la conformité avant de planifier en fonction de l'amortissement intégral en première année.
Les mineurs doivent conserver les factures d'achat, les preuves de date d'installation, les journaux de hachage montrant que l'équipement a été mis en service, et les enregistrements des heures consacrées à l'activité minière. Le guide 2026 de CoinTracker a recommandé de conserver les factures d'échange, les identifiants de transactions en chaîne, les factures d'énergie et les calendriers d'amortissement pendant au moins trois ans, et jusqu'à sept ans pour certaines demandes de pertes.
La loi supprime les crédits d'impôt à la production pour les projets renouvelables après le 31 décembre 2027
La loi One Big Beautiful Bill Act a éliminé les crédits d'impôt à la production et à l'investissement pour les projets éoliens et solaires mis en service après le 31 décembre 2027, à moins que la construction ne commence avant le 4 juillet 2026, a rapporté Blockspace. Pour les mineurs fonctionnant avec de l'énergie renouvelable, cette disposition pourrait augmenter les futurs coûts d'électricité dans les réseaux fortement renouvelables comme la zone ouest du Texas d'ERCOT. L'effet net sur la rentabilité minière dépend de l'emplacement et de la structure du contrat d'électricité.
FAQ
Qu'est-ce que la déduction bonus pour les équipements miniers de crypto-monnaies ?
La déduction bonus permet aux mineurs de déduire 100 % des coûts admissibles des ASIC et des infrastructures au cours de l'année où l'équipement est mis en service, plutôt que d'étaler les déductions sur cinq années MACRS.
La loi One Big Beautiful Bill affecte-t-elle les déductions pour le matériel minier ?
Oui, la loi a rétabli définitivement la déduction bonus de 100 % pour les biens admissibles mis en service après le 19 janvier 2025, inversant une réduction programmée qui avait abaissé le taux à 60 % d'ici 2024.
La dépréciation minière de crypto-monnaies peut-elle compenser les salaires W-2 ?
Seulement si l'activité minière est classée comme active en vertu de l'article 469, ce qui nécessite de satisfaire à l'un des sept tests de participation matérielle, le plus souvent le seuil de participation annuelle de 500 heures.
