FinTax：CRS2.0 akan segera berlaku, apa dampaknya bagi para pelaku industri kripto?

作者：FinTax

原文链接：

声明：本文为转载内容，读者可 melalui tautan asli untuk mendapatkan informasi lebih lanjut. Jika penulis memiliki keberatan terhadap bentuk repost, silakan hubungi kami, dan kami akan melakukan modifikasi sesuai permintaan penulis. Repost hanya digunakan untuk berbagi informasi, tidak merupakan saran investasi apa pun, dan tidak mewakili pandangan dan posisi Wu.

引言

Pada tahun 2026, pertukaran informasi perpajakan global memasuki era CRS 2.0. Untuk mengatasi perkembangan pesat bentuk aset di ekonomi digital, Organisasi Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) secara resmi merilis revisi dari Pedoman Pelaporan Bersama (Common Reporting Standard, disingkat CRS 2.0) pada tahun 2023. Dibandingkan dengan versi 1.0, CRS 2.0 memperkuat prosedur due diligence, meningkatkan persyaratan verifikasi identitas pajak, dan secara resmi memasukkan aset digital seperti mata uang digital bank sentral dan produk elektronik tertentu ke dalam cakupan pelaporan, mengisi celah pengawasan di era keuangan digital, dan mendorong transparansi perpajakan internasional lebih jauh.

Saat ini, beberapa yurisdiksi telah menetapkan tahun 2026 sebagai titik kunci implementasi CRS 2.0, dan sedang mendorong legislasi lokal serta memperbarui langkah-langkah pendukung. Di antaranya, BVI dan Kepulauan Cayman mulai menerapkan aturan CRS 2.0 sejak 1 Januari 2026, sementara Hong Kong SAR telah melakukan konsultasi publik mengenai rancangan aturan CRS 2.0 pada 9 Desember 2025, dan berencana menyelesaikan revisi legislasi dalam tahun ini; sebagai pihak penting dalam CRS, China memanfaatkan sistem “JinShui Empat Tahap” dan peningkatan digitalisasi pengawasan devisa untuk menyediakan ruang teknis yang cukup untuk menyambungkan standar 2.0. Bagi individu dan lembaga pelapor terkait, persiapan kepatuhan pajak telah memasuki periode kunci. Artikel ini mengulas secara sistematis perubahan utama dan dampak inti CRS 2.0 berdasarkan isi revisi dan praktik pengelolaan terbaru, serta memberikan panduan respons yang mungkin bagi individu dan lembaga yang terdampak.

1 Latar Belakang Revisi CRS 2.0

Selama ini, aset kripto sering berada di luar pengawasan regulasi pajak tradisional. Standar CRS 1.0 yang muncul pada 2014 meskipun menetapkan mekanisme pertukaran otomatis informasi perpajakan global, namun seiring perkembangan pasar Web3, sistem ini secara bertahap menunjukkan kekurangan sistemik—definisi aset keuangan dalam aturan lama terutama berfokus pada model kustodian tradisional, sehingga selama aset kripto disimpan dalam dompet dingin tanpa kustodian atau diperdagangkan di bursa terdesentralisasi, aset tersebut dapat berada di luar sistem pelaporan yang ada. Masalah kehilangan basis pajak ini menarik perhatian tinggi dari pemerintah dan organisasi internasional.

Untuk mengatasi masalah ini, OECD meluncurkan strategi dua jalur: satu, memperkenalkan kerangka pelaporan aset kripto khusus (CARF) untuk pertukaran informasi transaksi kripto di luar perantara keuangan tradisional dan terdesentralisasi; dan dua, CRS 2.0 sebagai pelengkapnya untuk menyelesaikan siklus pengawasan. Secara spesifik, CRS 2.0 memasukkan aset keuangan yang memiliki atribut keuangan tradisional seperti mata uang elektronik dan mata uang digital bank sentral ke dalam jaringan pertukaran CRS yang sudah mapan. Ini tidak hanya memperkecil celah pajak akibat transformasi digital keuangan, tetapi juga menandai bahwa sistem pertukaran informasi perpajakan global telah mengalami peningkatan di era ekonomi digital, memastikan bahwa kategori aset keuangan utama tetap berada dalam cakupan pelaporan CRS.

2 Poin Revisi: Apa yang Diperbarui dalam CRS 2.0?

CRS 2.0 bukan sekadar tambahan khusus untuk aset kripto, melainkan sebuah iterasi sistematis dari standar pertukaran informasi perpajakan global. Tujuan utamanya tidak hanya menghilangkan batasan pengawasan antara aset keuangan digital dan tradisional, memastikan konsistensi hasil pelaporan, tetapi juga mengisi celah kepatuhan yang muncul akibat definisi teknis yang kabur, serta meningkatkan transparansi perpajakan internasional. Berdasarkan aturan baru, peningkatan utama CRS 2.0 dibandingkan 1.0 terutama terfokus pada cakupan pelaporan informasi, persyaratan due diligence, dan pertukaran informasi tentang penduduk pajak ganda.

2.1 Memperluas Cakupan Pelaporan Informasi

CRS 2.0 memperluas cakupan informasi yang dilaporkan, memasukkan produk keuangan digital baru dan lainnya. Pertama, memasukkan “produk mata uang elektronik tertentu” dan “mata uang digital bank sentral” ke dalam cakupan pelaporan CRS, sekaligus mengubah definisi lembaga simpanan dan akun simpanan, mencakup penyedia layanan mata uang elektronik dan akun mata uang elektronik yang mereka kelola; kedua, memasukkan aset kripto yang dimiliki secara tidak langsung ke dalam laporan. Revisi definisi “entitas investasi” memungkinkan cakupan jalur kepemilikan aset kripto secara tidak langsung. Jika akun keuangan memegang produk keuangan terkait aset kripto, seperti derivatif kripto, dana yang berinvestasi dalam mata uang kripto, maka juga akan tunduk pada prosedur due diligence dan pelaporan CRS; ketiga, selain informasi identifikasi utama pemilik akun dan pengendali serta transaksi akun keuangan, lembaga pelapor harus melaporkan kondisi lain terkait, termasuk identifikasi akun bersama, jenis akun keuangan, dan prosedur due diligence yang diterapkan, untuk mendukung kepatuhan pajak.

2.2 Memperkuat Persyaratan Due Diligence

CRS 2.0 memperkuat kualitas dan keandalan sumber informasi due diligence. Pertama, jika tidak memperoleh bukti pernyataan diri yang valid, lembaga pelapor harus melakukan prosedur due diligence pengecualian untuk memastikan pelaporan yang efektif. Kedua, CRS 2.0 memperkenalkan layanan verifikasi pemerintah, yang memungkinkan lembaga pelapor langsung memperoleh konfirmasi identitas dan pengenal unik status pajak dari otoritas pajak tempat tinggal wajib pajak. Saat ini, due diligence dilakukan berdasarkan dokumen AML/KYC, pernyataan diri pengguna, dan informasi akun lain yang dikumpulkan lembaga pelapor; langkah ini akan meningkatkan keandalan hasil due diligence.

2.3 Mewujudkan Pertukaran Informasi Penduduk Pajak Ganda Secara Menyeluruh

Dalam praktiknya, pemilik akun individu atau entitas mungkin memiliki dua atau lebih status penduduk pajak di yurisdiksi berbeda. Dalam kerangka CRS asli, penduduk ganda atau multi-identitas ini dapat menggunakan aturan penyelesaian konflik untuk menentukan satu identitas dan melakukan pernyataan diri. Hal ini dapat menyebabkan pemilik akun terlalu cepat menganggap dirinya sebagai penduduk pajak di satu yurisdiksi, sehingga informasi terkait tidak dilaporkan ke yurisdiksi lain. Dalam konteks ini, CRS 2.0 mengharuskan pemilik akun membuktikan semua status penduduk pajaknya melalui proses pernyataan diri, dan melalui mekanisme “pertukaran lengkap”, informasi CRS terkait akun dapat disinkronkan ke beberapa yurisdiksi terkait. Ini berarti, bagi individu dengan status penduduk ganda atau aset lintas batas yang kompleks, mekanisme verifikasi identitas pajak yang lebih ketat akan membatasi ruang mereka untuk melakukan pelaporan selektif di berbagai yurisdiksi.

3 Penilaian Dampak dan Strategi Respons

3.1 Untuk Investor

Bagi investor, tempat perlindungan regulasi yang dibangun melalui arbitrase geografis atau dompet tanpa kustodian akan sulit dipertahankan, dan mereka harus menghadapi tantangan seperti penetrasi informasi perpajakan, pertukaran lengkap informasi penduduk pajak ganda, dan lain-lain, yang secara signifikan meningkatkan biaya kepatuhan pajak. Terutama bagi pemegang aset keuangan digital atau mata uang kripto, di bawah interaksi aturan CRS yang direvisi dan kerangka CARF, investasi ini telah sepenuhnya masuk ke dalam kerangka pertukaran informasi dan pengelolaan pajak di berbagai negara.

Untuk memenuhi persyaratan regulasi baru, individu dengan aset kripto besar harus memperhatikan aturan pengakuan “status penduduk pajak” yang baru, karena hanya memegang paspor negara lain tanpa bukti kehidupan nyata dan catatan pembayaran utilitas lokal, serta bergantung pada dokumen identitas saja untuk menghindari risiko pajak, sudah tidak lagi berlaku. Fokus kepatuhan harus kembali ke pencocokan nyata antara kehidupan dan manfaat ekonomi, mengoptimalkan struktur offshore dan onshore, serta melakukan isolasi aset dan stratifikasi risiko secara efektif.

Selain itu, jika investor mengalami kesulitan mengeluarkan bukti biaya asli yang lengkap dan konsisten karena interaksi on-chain yang sering, operasi multi-platform, atau catatan sejarah yang hilang, otoritas pajak mungkin menggunakan pertimbangan anti-penyembunyian untuk menilai laba kena pajak mereka secara tidak menguntungkan. Investor dapat mempertimbangkan menggunakan alat keuangan dan pajak profesional untuk meninjau catatan pelaporan dan informasi akun keuangan yang ada, melakukan pemeriksaan pajak mandiri, dan menyiapkan laporan tambahan yang sesuai, serta membangun buku pembukuan yang patuh dan dapat diaudit.

3.2 Untuk Lembaga yang Memiliki Kewajiban Pelaporan

Menurut CRS 2.0, lembaga industri seperti penyedia layanan mata uang elektronik juga akan dimasukkan ke dalam kategori subjek kewajiban pelaporan, dan harus secara aktif melakukan due diligence terhadap pengguna serta melaporkan informasi. Selain itu, semua lembaga keuangan pelapor menghadapi persyaratan due diligence yang lebih ketat dan cakupan pelaporan yang lebih luas, yang menuntut mereka meningkatkan infrastruktur pelaporan dan menyelesaikan pengumpulan, verifikasi, serta sistem pelaporan sebelum implementasi aturan baru di yurisdiksi masing-masing. Jika tidak memenuhi kewajiban CRS 2.0 secara lengkap, lembaga pelapor dan petugas terkait dapat dikenai sanksi berat, yang berakibat kerugian ekonomi dan reputasi yang besar.

Untuk itu, lembaga pelapor dapat menyiapkan sistem teknologi yang sesuai dengan CRS 2.0 sebelumnya, guna menghadapi kebutuhan audit dan pelaporan data yang kompleks. Misalnya, sistem ini dapat memperkuat identifikasi dan penandaan transaksi kompleks, akun bersama, jenis akun keuangan, dan aspek tertentu lainnya. Selain itu, lembaga pelapor juga harus memperhatikan perkembangan legislasi di yurisdiksi mereka untuk memahami regulasi lokal dan merespons secara tepat waktu. CRS 2.0 membutuhkan legislasi domestik di berbagai negara agar memiliki kekuatan hukum, dan waktu pelaksanaan serta ketentuan implementasinya berbeda-beda. Oleh karena itu, selain mengikuti pedoman umum OECD, lembaga pelapor dan stafnya harus memperhatikan perkembangan legislasi lokal dan ketentuan spesifiknya.

Penutup

Tahun 2026 telah tiba, CRS 2.0 dan kerangka kerja CARF secara bertahap diimplementasikan di berbagai negara. Di bawah peningkatan sistem pertukaran informasi perpajakan internasional dan pengawasan penegakan hukum yang lebih ketat, era kekayaan tersembunyi Web3 telah berakhir. Aturan baru CRS tidak hanya mempengaruhi kewajiban pelaporan lembaga keuangan, tetapi juga menuntut pengawasan pajak yang lebih tinggi dari investor lintas batas. Daripada menunggu risiko meledak dalam ketidakpastian, lebih baik melakukan transformasi kepatuhan secara aktif selama periode kebijakan ini. Pada akhirnya, dalam era CRS 2.0, kepatuhan yang terlihat seringkali lebih aman daripada aset yang “berpakaian penyamaran” yang tidak terlihat.