หน่วยงาน IRS ปฏิบัติต่อการ “ถอนสเตกกิ้ง” (unstaking) คริปโทเคอเป็นการโอนทรัพย์สินในวอลเล็ตที่ไม่ต้องเสียภาษีตามแนวทางที่มีอยู่ในปัจจุบัน ขณะที่ “รางวัลจากการสเตกกิ้ง” จะถูกจัดเป็นรายได้ปกติที่ต้องเสียภาษีทันทีที่ผู้เสียภาษีมีอำนาจและการควบคุมเหนือโทเคนที่ได้รับตาม Revenue Ruling 2023-14 ความแตกต่างนี้มีความสำคัญเพราะคริปโทเคอถูกจัดเป็น “ทรัพย์สิน” ภายใต้ IRS Notice 2014-21 ทำให้เหตุการณ์การจำหน่าย เช่น การขายหรือการสว็อป ต้องเสียภาษีกำไรจากเงินทุน เริ่มตั้งแต่ปี 2026 Form 1099-DA จะกำหนดให้แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนสหรัฐที่เป็นศูนย์กลางต้องรายงานธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลรวมถึงกิจกรรมสเตกกิ้ง ทำให้ IRS มองเห็นธุรกรรมในระดับรายการได้มากขึ้น ซึ่งก่อนหน้านี้ขาดไปตาม Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021
IRS Treats Unstaking as Non-Taxable Wallet Transfer
การฝากและการถอนคริปโทเคอจากพูลสเตกกิ้งถือปฏิบัติในลักษณะเดียวกับการโอนคริปโทเคอระหว่างวอลเล็ตภายใต้กฎทรัพย์สินของ IRS ตามคู่มือภาษีสเตกกิ้งของ CoinLedger ทั้งสองการกระทำไม่เปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของสินทรัพย์ และไม่ถือเป็นการจำหน่ายตามนิยามของ IRS การจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อคริปโทเคอถูกขาย แลกเปลี่ยน หรือใช้จ่าย — การย้ายโทเคนจากสัญญาสเตกกิ้งกลับไปยังวอลเล็ตไม่ใช่การกระทำเหล่านั้น ตรรกะนี้มาจากการจัดประเภททรัพย์สินของ IRS: การย้ายใบรับรองหุ้นระหว่างบัญชีนายหน้าจะไม่ก่อให้เกิดภาษี และหลักการเดียวกันใช้กับการฝากและการถอนคริปโทเคอเพื่อการสเตกกิ้งด้วย FinanceFeeds รายงานว่า Form 1099-DA ตอนนี้ให้ความมองเห็นแก่ IRS เกี่ยวกับกิจกรรมคริปโทเคอมากขึ้น ทำให้การเก็บบันทึกที่ถูกต้องสำคัญยิ่งกว่าเดิม
DeFi Liquid Staking Swaps May Trigger Capital Gains Tax
ข้อยกเว้นเกิดกับโปรโตคอล DeFi liquid staking ที่ใช้การสว็อประหว่างคริปโทเคอ (crypto-to-crypto swaps) เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการถอนสเตกกิ้ง เมื่อผู้ใช้สเตกกิ้ง ETH บน Lido แล้วได้รับ stETH ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีบางรายอาจมองว่าการแลกเปลี่ยนนั้นเป็นการจำหน่ายที่ต้องเสียภาษีตามที่ CoinLedger ระบุ หลักการเดียวกันใช้ในทางกลับกัน: การแปลง stETH กลับเป็น ETH ระหว่างการถอนสเตกกิ้งอาจกลายเป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีกำไรจากเงินทุนแยกต่างหาก จากตัวอย่างหนึ่งในแหล่งข้อมูล ผู้ใช้ซื้อ ETH มูลค่า $700 ซึ่งเพิ่มขึ้นเป็น $850 แล้วไปสเตกกิ้งบน Lido และได้รับ stETH อาจทำให้เกิดกำไรจากเงินทุนจำนวน $150 ภายใต้การตีความการสว็อป เมื่อผู้ใช้แปลง stETH กลับเป็น ETH ในภายหลังระหว่างการถอนสเตกกิ้ง จะเกิดการคำนวณกำไรจากเงินทุนครั้งที่สอง โดยอิงจากต้นทุนของ stETH (cost basis) และมูลค่า ETH ณ ตอนที่ทำการแปลง IRS ยังไม่ได้ออกคำแนะนำที่ชัดเจนว่าจะถือว่าการ “มินต์” และ “รีดีม” โทเคน liquid staking เป็นการสว็อปที่ต้องเสียภาษีหรือไม่ ตามการวิเคราะห์ภาษีสเตกกิ้งปี 2026 ของ Coincub ตัวแปรสำคัญคือกระบวนการถอนสเตกกิ้งมีการรับโทเคนที่แตกต่างจากโทเคนที่ฝากไว้เดิมหรือไม่ — สเตกกิ้งแบบเนทีฟที่ฝาก ETH และได้รับ ETH เดิมกลับมา ยังคงค่อนข้างตรงไปตรงมา ขณะที่โทเคนอนุพันธ์จาก liquid staking ก่อให้เกิดคำถามที่ยังไม่ได้รับคำตอบทางกฎหมาย
Revenue Ruling 2023-14 Establishes Staking Rewards as Ordinary Income
รางวัลจากการสเตกกิ้งที่ได้รับระหว่างช่วงสเตกกิ้งถือเป็นรายได้ปกติที่ต้องเสียภาษีภายใต้ Revenue Ruling 2023-14 ซึ่งกำหนดว่า รางวัลจะถูกรวมอยู่ในรายได้รวมสำหรับปีภาษีที่ผู้เสียภาษีได้รับอำนาจและการควบคุม โดย BDO ยืนยัน “อำนาจและการควบคุม” โดยทั่วไปหมายถึงช่วงเวลาแรกที่ผู้เสียภาษีสามารถขาย แลกเปลี่ยน หรือโอนโทเคนรางวัลได้ TokenTax อธิบาย หากรางวัลถูกล็อก การรับรู้รายได้โดยทั่วไปจะถูกเลื่อนออกไปจนกว่าการล็อกจะหมดอายุ โทเคนรางวัลแต่ละรายการจะสร้างต้นทุน (cost basis) ของตัวเอง — เมื่อโทเคนเหล่านั้นถูกขายในภายหลัง จะเกิดเหตุการณ์ภาษีครั้งที่สอง โดยคำนวณกำไรจากเงินทุนจากมูลค่าของรายได้ ณ ตอนรับ ไปจนถึงราคาที่ขาย
Form 1099-DA Reporting Requirements Effective Starting in 2026
เริ่มตั้งแต่ปี 2026 IRS Form 1099-DA จะกำหนดให้แลกเปลี่ยนแบบรวมศูนย์รายงานธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลรวมถึงกิจกรรมสเตกกิ้ง ตามคู่มือภาษีคริปโทเคอของ Koinly สิ่งนี้ทำให้ IRS มีความมองเห็นในระดับรายการของธุรกรรมคริปโทเคอเทียบเท่ากับสิ่งที่หน่วยงานเก็บไว้สำหรับการซื้อขายหุ้น Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021 บังคับใช้กฎการรายงานของนายหน้าดังกล่าว ซึ่งตอนนี้จะครอบคลุมถึงแลกเปลี่ยนแบบรวมศูนย์ในสหรัฐ DeFi ยังอยู่ระหว่างการพัฒนาข้อกำหนดการรายงาน โดยกฎที่เสนอยังคงเดินหน้าผ่านกระบวนการกำหนดกฎระเบียบ IRS ยังไม่ได้ให้ “safe harbor” สำหรับการปฏิบัติต่อโทเคน liquid staking
FAQ
Is unstaking crypto a taxable event?
โดยทั่วไปไม่ใช่ การย้ายคริปโทเคอจากพูลสเตกกิ้งกลับไปยังวอลเล็ตจะถือปฏิบัติเหมือนการโอนจากวอลเล็ตหนึ่งไปอีกวอลเล็ตหนึ่ง และไม่ถือเป็นเหตุการณ์การจำหน่ายภายใต้แนวทาง IRS ที่มีอยู่
When does unstaking trigger capital gains tax?
เมื่อกระบวนการถอนสเตกกิ้งเกี่ยวข้องกับการสว็อประหว่างคริปโทเคอ เช่น การแปลง stETH กลับเป็น ETH บนโปรโตคอล liquid staking อย่าง Lido ตามการตีความของผู้ประกอบวิชาชีพด้านภาษีบางราย
Are staking rewards taxed as income?
ใช่ IRS จัดให้รางวัลจากการสเตกกิ้งเป็นรายได้ปกติ ณ มูลค่ายุติธรรม (fair market value) ทันทีที่ผู้เสียภาษีมีอำนาจและการควบคุมเหนือโทเคนที่ได้รับตาม Revenue Ruling 2023-14
