Texto de: FinTax
Resumo das notícias
No dia 11 de novembro de 2025, os departamentos fiscais de quatro províncias, Beijing, Fujian, Guangdong e Sichuan, juntamente com os de Xiamen, em Fujian, e Shenzhen, em Guangdong, expuseram seis casos típicos de receita estrangeira não declarada de acordo com a lei, recuperando impostos e multas que variam de 510 mil a 6,987 milhões de yuans, e, de acordo com a lei, orientaram os residentes que não declararam suas receitas estrangeiras. Ao mesmo tempo, os departamentos fiscais alertam: os contribuintes que obtiverem rendimentos do exterior, se descobrirem que suas declarações anteriores continham problemas, especialmente subdeclarações ou omissões de rendimentos do exterior, devem corrigir prontamente e eliminar os riscos fiscais envolvidos.
Avaliação Breve do FinTax
- Atualização da supervisão fiscal sobre a receita exterior: o que duas ondas de “ondulação de impostos” sinalizaram?
Na verdade, esta não é a primeira grande operação de verificação das autoridades fiscais este ano. Já em março de 2025, as autoridades fiscais de Hubei, Shandong, Xangai e Zhejiang iniciaram simultaneamente verificações, respondendo legalmente ao risco dos contribuintes que não declararam rendimentos obtidos no exterior, com a recuperação de impostos variando de mais de 120 mil a mais de 1,4 milhão de yuans. Este ano, duas ondas de “cobrança de impostos” apresentam as seguintes características marcantes, que emitem um forte sinal de supervisão:
Desdobramentos uniformes em todo o país, com ações concentradas. Em 2025, haverá duas ações, e as autoridades fiscais de cada região estarão em alta consonância em relação ao momento de divulgação dos anúncios e à redação, indicando que essas grandes investigações sobre os rendimentos de investimentos no exterior de indivíduos não são ações espontâneas locais, mas sim uma nova rodada de supervisão especial do CRS, coordenada pela Administração Estatal de Impostos.
Verificações em múltiplas rodadas, com o aprimoramento dos meios de supervisão. Com base na análise de grandes dados fiscais, as autoridades fiscais locais conseguem realizar verificações em massa e descobrir indícios de não declaração de impostos sobre a renda de residentes no exterior, ao mesmo tempo em que utilizam a “metodologia dos cinco passos” para promover a aplicação da lei de forma sistemática. O aprimoramento dos meios de supervisão significa que a declaração “voluntária” de rendimentos no exterior por indivíduos gradualmente se transformará em uma rigorosa auditoria substancial por parte das autoridades fiscais sobre a renda no exterior.
Os montantes de impostos a pagar variam e abrangem uma ampla gama de pessoas. Os casos de fiscalização divulgados em novembro de 2025, em comparação com março, mostram um aumento significativo no montante médio de impostos a pagar por caso, refletindo um aumento gradual na intensidade da fiscalização. Ao mesmo tempo, muitos residentes em várias localidades receberam mensagens de texto e chamadas de lembrete da autoridade fiscal, o que nos transmite uma informação: os sujeitos à verificação fiscal não estão mais limitados a um determinado grupo, seja da classe média ou de indivíduos de alto patrimônio líquido, a situação fiscal dos seus rendimentos no exterior está sob a atenção das autoridades fiscais.
A supervisão fiscal da renda exterior dos indivíduos está se desenvolvendo em direção a uma tendência de precisão, normalização e padronização. As autoridades fiscais nacionais estão cada vez mais capazes de obter informações sobre a renda exterior dos contribuintes, podendo identificar com precisão as receitas não declaradas, abrangendo uma ampla gama de pessoas e com uma forte intensidade de fiscalização. Além disso, as autoridades fiscais também enfatizam em casos de fiscalização que os contribuintes devem corrigir ativamente seus erros e realizar as correções necessárias, reservando tempo e espaço para que os contribuintes com riscos fiscais possam se ajustar. Portanto, 2025 não só será um ponto de inflexão crucial para a internacionalização da supervisão fiscal na China, mas também um período importante para os contribuintes revisarem seus riscos fiscais e implementarem a conformidade tributária.
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- Por que agora? Três grandes contextos da atualização da regulamentação fiscal sobre a renda obtida no exterior.
2.1 A base de políticas e leis está cada vez mais aperfeiçoada
Desde 1998, a China começou a esclarecer gradualmente a base legal para a tributação de rendimentos obtidos no exterior por residentes, estabelecendo um sistema legal de tributação sobre rendimentos no exterior com o “Regulamento Provisório sobre a Administração da Cobrança do Imposto de Renda Pessoal sobre Rendimentos Obtidos no Exterior” como núcleo. Em 2020, a Administração Estatal de Impostos emitiu o “Anúncio sobre as Políticas de Imposto de Renda Pessoal Relacionadas aos Rendimentos Obtidos no Exterior” (Anúncio da Administração Estatal de Impostos nº 3 de 2020), que detalhou ainda mais o alcance dos rendimentos obtidos no exterior e os métodos de cobrança de impostos. Em 2025, a Administração Estatal de Impostos publicou o “Regulamento de Gestão da Declaração e Liquidação do Imposto de Renda Pessoal” (Ordem da Administração Estatal de Impostos nº 57), reafirmando que os contribuintes que obtêm rendimentos no exterior devem declarar conforme as disposições relevantes. Até aqui, a China já construiu um sistema legal relativamente completo de tributação sobre rendimentos obtidos no exterior, e o fortalecimento da supervisão é a continuação natural da execução política.
2.2 Partilha de Informação Fiscal Internacional
Em fevereiro de 2014, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) adotou o “Padrão de Troca Automática de Informações Relativas a Contas Financeiras para Fins Fiscais” (AEOI). Este padrão é composto por duas partes: a primeira é o “Modelo de Acordo entre Autoridades Competentes”, que estabelece como as autoridades fiscais dos países devem realizar a troca automática de informações relativas a contas financeiras; a segunda é o “Padrão Comum de Relato” (Common Reporting Standard, CRS), que define os requisitos e procedimentos relacionados à coleta e envio de informações de contas de indivíduos e empresas residentes fiscais estrangeiros pelas instituições financeiras.
Em setembro de 2014, a China comprometeu-se a implementar o AEOI. Em setembro de 2018, a China trocou pela primeira vez informações sobre contas financeiras de não residentes. De acordo com o quadro do CRS, as autoridades fiscais chinesas podem obter, através de mecanismos de troca de informações, informações-chave sobre contas que residentes possuem em instituições financeiras no exterior, incluindo o nome do titular da conta, endereço, número de identificação do contribuinte, saldo ou valor líquido no final do ano, juros obtidos, rendimentos de dividendos e ganhos de transferência de ativos financeiros durante o ano civil, entre outros. Essas informações são geralmente enviadas por instituições financeiras no exterior às autoridades fiscais locais, e depois trocadas entre a autoridade fiscal do país em questão e as autoridades fiscais chinesas. Os sujeitos com a obrigação de reportar informações são amplos, abrangendo bancos, corretoras, seguradoras, fiduciárias e diversos tipos de instituições financeiras.
Atualmente, o CRS foi amplamente implementado em todo o mundo. A China integrou as regras do CRS em seu sistema de políticas nacionais, aumentando continuamente a amplitude e a profundidade da cooperação na arrecadação de impostos internacionais, e já realizou a troca automática regular de informações de contas financeiras com mais de 100 países e regiões (incluindo Reino Unido, Singapura, Suíça, entre outros). O compartilhamento internacional de informações fiscais fornece suporte de dados crítico para a supervisão fiscal, permitindo que as autoridades fiscais chinesas identifiquem de maneira mais precisa e abrangente a receita externa não declarada de acordo com a lei.
Imagem: Estado de execução dos compromissos do padrão de intercâmbio automático de informações fiscais em contas financeiras (AEOI) entre países.
2.3 Capacidade de gestão fiscal completamente aprimorada
O nível de modernização da administração fiscal na China continua a aumentar, com a eficácia da administração a melhorar constantemente. No contexto do Quarto Período do Imposto sobre Ouro, da gestão fiscal baseada em dados e da colaboração entre departamentos, as autoridades fiscais conseguem promover eficazmente o trabalho de verificação de rendimentos no exterior, expandindo-se dos indivíduos de alto poder aquisitivo para investidores comuns, alcançando uma normalização da supervisão e uma precisão na aplicação da lei.
Os grandes dados fiscais tornaram-se um importante suporte para as autoridades fiscais na implementação da supervisão tributária. Desde 2021, a Plataforma Nacional de Supervisão Fiscal Inteligente, o Quarto Período do Projeto de Imposto Dourado (abreviado como “Imposto Dourado IV”), começou a ser implementada gradualmente e, em 2025, alcançou uma aplicação abrangente e aprofundada, já tendo entrado na fase de planejamento e promoção do Quinto Período do Imposto Dourado. O Imposto Dourado IV integra grandes dados, computação em nuvem, inteligência artificial, blockchain e outras tecnologias modernas para apoiar o compartilhamento em tempo real de dados completos de dezenas de departamentos, como impostos, bancos e comércio. Isso significa que, através da colaboração entre departamentos, as autoridades fiscais podem integrar dados relevantes sobre pagamentos, dados de entrada e saída e dados de remessas internacionais dos residentes chineses, avaliando globalmente os riscos e implementando uma supervisão penetrante. Na prática, isso desempenha um papel crucial na obtenção de informações tributárias internacionais e na fiscalização de riscos tributários por parte das autoridades fiscais.
- Próxima parada: a era da transparência fiscal dos ativos criptográficos chegou
3.1 A receita de ativos criptográficos não será mais oculta
Atualmente, as autoridades fiscais da China, através de mecanismos como a troca de informações do CRS, já implementaram uma supervisão aprofundada sobre dados essenciais, como saldos de contas no exterior e rendimentos de investimentos. No contexto da transparência fiscal global e da atualização das tecnologias de supervisão, as questões fiscais relacionadas à renda de ativos criptográficos transfronteiriços merecem mais atenção.
O CRS também se aplica a parte dos fluxos de fundos relacionados a ativos criptográficos. Em agosto de 2022, a OCDE aprovou uma série de revisões ao quadro do CRS, incluindo produtos de moeda eletrônica específicos e moedas digitais de bancos centrais; ao mesmo tempo, ficou claro que os investimentos indiretos em ativos criptográficos feitos através de derivativos e instrumentos de investimento também foram incluídos no âmbito da regulamentação do CRS.
Além disso, em outubro de 2022, a OCDE lançou a estrutura de relatório de ativos criptográficos (CARF). Esta estrutura é conhecida como “CRS do mundo cripto” e estabelece a obrigação de relatar informações fiscais sobre transações de ativos criptográficos de maneira padronizada, com a intenção de trocar automaticamente essas informações. Embora a China continental não tenha se juntado explicitamente ao CARF, como um país participante profundo do CRS, espera-se que siga essa iniciativa posteriormente. Hong Kong, por sua vez, já se comprometeu a participar da troca do CARF a partir de 2028, e as exchanges registradas em Hong Kong poderão relatar informações de residentes da China continental. Nesse momento, as autoridades fiscais da China continental terão mais facilidade em identificar violações fiscais nesse setor.
Com a expansão do escopo do CRS e a implementação da estrutura CARF, as atividades em blockchain, como transações de criptomoedas, rendimentos de DeFi e transações de NFT realizadas por meio de plataformas de negociação no exterior, não serão mais áreas cegas para a tributação. As autoridades fiscais, por meio da troca de informações transfronteiriças, poderão rastrear os registros de transações dos usuários em plataformas de criptomoedas em conformidade, mesmo que endereços de carteiras descentralizadas possam ser identificados por meio de informações de identidade off-chain. Ao mesmo tempo, as políticas de administração fiscal da China em relação à receita de ativos criptográficos ainda precisam ser esclarecidas, o que também deixa um período de amortecimento político para o planejamento tributário dos detentores de ativos criptográficos.
3.2 Recomendações de medidas de conformidade tributária para ativos criptográficos
Em relação à declaração em atraso ou à ocultação intencional de rendimentos no exterior, o Artigo 32 e o Artigo 63 da Lei de Gestão da Arrecadação Tributária estipulam que, se o contribuinte não declarar dentro do prazo ou fizer uma declaração falsa, resultará em uma sanção progressiva que inclui a cobrança de impostos devidos, acumulação de juros de mora, penalidades administrativas e até sanções penais: a partir do dia seguinte ao término do prazo legal para declaração, será cobrada uma multa diária de 0,05% sobre o montante devido; para atos de sonegação fiscal, além da recuperação total do imposto devido, será aplicada uma multa de 50% a 5 vezes o montante do imposto que deveria ser pago; se o montante em questão atingir os padrões para a instauração de processo criminal, a responsabilidade criminal será perseguida.
Do ponto de vista da responsabilidade legal, o custo de multas e penalidades pagas posteriormente pode superar em muito os impostos originalmente devidos. Os detentores de ativos criptográficos devem considerar declarar seus impostos de forma precisa, na medida em que realizem um planejamento fiscal razoável. Em termos mais amplos, três aspectos podem ser abordados para melhorar o sistema de conformidade fiscal: primeiro, revisar completamente os ativos e rendimentos no exterior, organizando informações sobre contas financeiras e carteiras de ativos digitais abertas no exterior, e estabelecendo um arquivo completo de registros de transações. Segundo, classificar os diversos rendimentos em criptomoeda, com a ajuda de profissionais ou por conta própria, a fim de avaliar com precisão a natureza da renda e a situação do pagamento de impostos. Se os impostos já foram pagos no exterior, é necessário calcular com precisão o montante do crédito fiscal e obter comprovantes legais de pagamento de impostos. Terceiro, com base no que foi mencionado anteriormente, estabelecer um mecanismo de verificação da saúde fiscal pessoal, utilizando ferramentas fiscais profissionais para automatizar o processo de conformidade fiscal.
- Resumo
As ações contínuas das autoridades fiscais desde o início até o final deste ano indicam que a supervisão fiscal da renda pessoal no exterior está se desenvolvendo em direção a uma tendência de precisão, normalização e padronização. A “onda de pagamento de impostos” interna suscitou atenção, e a era da transparência fiscal global já chegou. Os ativos criptográficos, como uma nova classe de ativos, estão sendo rapidamente incorporados nas estruturas de supervisão fiscal de vários países. Para os profissionais do Web 3, a capacidade de planejamento fiscal é indispensável; apenas os participantes do mercado que se adaptam proativamente aos requisitos regulatórios e se concentram na conformidade podem manter uma vantagem competitiva no ecossistema criptográfico global e alcançar um desenvolvimento sustentável.
