Южноафриканская налоговая служба (SARS) в среду опубликовала проект рекомендаций по налогообложению криптоактивов, разъясняющий, как положения Закона о подоходном налоге 1962 года и правила налога на прирост капитала применяются к цифровым активам. Документ не вводит отдельный налоговый режим для криптовалют, а поясняет, как действующее налоговое законодательство охватывает такие операции, как торговля, обмен и трата криптовалюты. В 2024 году SARS сообщила, что не менее 5,8 миллиона южноафриканских резидентов владеют криптоактивами, что делает проект актуальным для бирж, профессиональных инвесторов и розничных пользователей, которые, возможно, не рассматривали обычные криптотранзакции как налогооблагаемые события.
SARS рассматривает криптоактивы как нематериальные активы, а не валюту
В проекте указано, что криптоактивы не являются законным платёжным средством или иностранной валютой в ЮАР. Для целей налогообложения SARS считает их нематериальными активами.
Это различие влияет на то, как налогоплательщики рассчитывают поступления, себестоимость, прибыль и убытки. Прибыли и убытки оцениваются по правилам, применяемым к активам, а не в рамках валютного регулирования.
«Предпочтительная интерпретация правовой природы криптоактивов заключается в том, что, несмотря на высокую универсальность и способность к обращению, они не являются „валютой“ и, следовательно, не являются „иностранной валютой“», — заявило ведомство.
В проекте отмечается, что большинство операций с криптоактивами, включая торговлю, обмен и трату, обычно рассматриваются как отчуждение, которое может повлечь налоговые последствия. Пользователям, возможно, потребуется оценить налоговые последствия даже в случае, когда они не конвертируют криптовалюту в рэнды. Обмен токенов, оплата криптовалютой или перевод в рамках инвестиционной стратегии могут вызвать налоговые вопросы в зависимости от обстоятельств.
В документе также указано, что криптоактивы могут подпадать под налог на дарение, поскольку в налоговом законодательстве они считаются «имуществом». Ставки налога на дарение варьируются от 20% до 25% в зависимости от стоимости дара.
Намерение налогоплательщика определяет различие между доходом и капиталом
Проект делает акцент на намерении налогоплательщика при решении, облагать ли прибыль от криптовалют как доход или как прирост капитала. SARS заявила, что различие зависит от поведения налогоплательщика, частоты операций и цели владения активом.
Один и тот же тип криптоактива может облагаться налогом по-разному в зависимости от его использования. Налогоплательщик, который часто покупает и продаёт токены для краткосрочной прибыли, может рассматриваться иначе, чем лицо, которое покупает и держит криптовалюту как долгосрочную инвестицию.
«Важно учитывать намерение налогоплательщика на момент приобретения, на момент продажи актива и во время владения им, поскольку намерение налогоплательщика в отношении актива может меняться со временем», — отметил орган.
Пользователям может потребоваться хранить записи с датами приобретения, датами отчуждения, стоимостью операций, активностью в кошельке, выписками с бирж и целью владения. Чем активнее торговая деятельность, тем сложнее может быть доказать, что прибыль носит характер прироста капитала, а не дохода.
Проект рекомендаций затрагивает крипторынок ЮАР объёмом 26 миллиардов долларов
Проект не является окончательным законом и остаётся открытым для публичных комментариев до 31 августа. SARS заявила, что документ предназначен для разъяснения толкования, а не для введения новых правовых обязательств.
ЮАР стала одним из крупнейших крипторынков Африки: за год, охваченный отчётом Chainalysis за октябрь 2024 года, в страну поступило около 26 миллиардов долларов в криптовалюте. В отчёте отмечается, что наибольший вклад в общий объём поступлений внесли институциональные и профессиональные транзакции, особенно с конца 2023 года по первый квартал 2024 года.
Для бирж проект указывает на усиление требований к отчётности, записям операций и обучению клиентов. Платформам, обслуживающим южноафриканских пользователей, возможно, потребуется помогать клиентам понимать, что операции типа «крипто-к-крипто» и трата криптовалюты могут создавать налогооблагаемые отчуждения, даже если вывод наличных не производится.
Для институциональных инвесторов проект может способствовать более формальной среде соблюдения требований. Более чёткая основа может снизить неопределённость для управляющих активами, брокеров, платёжных компаний и корпоративных пользователей, но одновременно повышает нагрузку по соблюдению требований для участников рынка, которые ранее считали криптовалютную деятельность слабо регулируемой с точки зрения налогообложения.
Часто задаваемые вопросы
Что предложила налоговая служба ЮАР в отношении налогообложения криптовалют?
SARS в среду опубликовала проект рекомендаций, разъясняющих, как криптоактивы должны облагаться налогом в соответствии с действующим Законом о подоходном налоге 1962 года и правилами налога на прирост капитала. Документ не вводит отдельный налоговый режим, а поясняет, как действующее налоговое законодательство применяется к операциям с цифровыми активами.
Как ЮАР рассматривает криптоактивы для целей налогообложения?
SARS считает криптоактивы нематериальными активами, а не законным платёжным средством или иностранной валютой. Большинство операций с криптоактивами, включая торговлю, обмен и трату, обычно рассматриваются как отчуждение, которое может повлечь налоговые последствия. Криптоактивы также могут подпадать под налог на дарение по ставкам от 20% до 25%.
Когда истекает срок подачи публичных комментариев по проекту налоговых рекомендаций для криптовалют в ЮАР?
Проект остаётся открытым для публичных комментариев до 31 августа. SARS заявила, что документ предназначен для разъяснения толкования, а не для введения новых правовых обязательств.
