Понимание ежегодных и пожизненных налоговых льгот на подарки в 2023 году

Что IRS считает подарком

Налоговая служба США определяет подарок как любой перевод денег, имущества или активов физическому лицу, при котором вы не получаете равную ценность взамен. Это широкое определение охватывает множество сценариев: написание крупного чека члену семьи, передача инвестиций, дарение автомобиля или даже продажа недвижимости по цене ниже рыночной стоимости кому-либо, кроме вашего супруга или иждивенца.

Когда вы продаете актив по цене ниже его справедливой рыночной стоимости, разница считается подарком. Например, продажа дома стоимостью 250 000 долларов за 175 000 долларов создает подарок в 75 000 долларов, который учитывается при ваших обязательствах по налогу на дарение.

Ежегодное исключение: порог в 17 000 долларов

Каждый календарный год вы можете передать до 17 000 долларов любому одному лицу без уплаты федерального налога на дарение или необходимости подачи декларации. Этот лимит 2022 года был установлен в 16 000 долларов, что отражает периодические корректировки IRS по инфляции. В 2023 году эта сумма увеличилась до 17 000 долларов, предоставляя налогоплательщикам большую гибкость.

Ключевое отличие в том, что этот лимит применяется на одного получателя, а не в совокупности. Вы можете подарить 17 000 долларов своему ребенку, 17 000 долларов своему внуку, 17 000 долларов своему лучшему другу и 17 000 долларов своему брату или сестре в один и тот же год — каждый перевод полностью защищен от налога на дарение.

Если вы состоите в браке, оба супруга могут независимо подарить по 17 000 долларов одному и тому же получателю, что позволяет совместно передать 34 000 долларов в год одному человеку без налоговых последствий.

Супруги: расширенные возможности дарения

Годовой лимит в 17 000 долларов на каждого супруга означает, что в сумме супруги имеют значительно больше возможностей для дарения. Если оба супруга подарят одному человеку, они могут удвоить свой ежегодный исключительный лимит. Например, оба могут подарить своему ребенку по 17 000 долларов в 2023 году без налоговых последствий — всего 34 000 долларов, полностью освобожденных от налога.

Это удвоение для супругов применяется независимо от получателя. Гибкость очень велика: вы не ограничены только членами семьи или определенными лицами.

Пожизненное освобождение от налога на дарение: 12,92 миллиона долларов

Помимо ежегодного исключения существует гораздо более значительная защита — пожизненное освобождение. По состоянию на 2023 год IRS разрешает вам подарить в течение всей жизни в общей сложности 12,92 миллиона долларов без уплаты федерального налога на дарение. Это значительный рост по сравнению с порогом в 12,06 миллиона долларов в 2021 году, что отражает корректировки по инфляции.

Пожизненное освобождение действует как совокупный лимит. Когда вы дарите сумму, превышающую ежегодный лимит в 17 000 долларов получателю, излишек не облагается налогом сразу. Вместо этого этот излишек подается в IRS и вычитается из вашего общего пожизненного лимита в 12,92 миллиона долларов.

Как работают подарки, превышающие ежегодный лимит

Допустим, вы подарили члену семьи 217 000 долларов за один год. Первые 17 000 долларов полностью защищены ежегодным исключением. Оставшиеся 200 000 долларов необходимо задекларировать в IRS, но налог платить не нужно. Вместо этого эти 200 000 долларов вычитаются из вашего пожизненного лимита, уменьшая его с 12,92 миллиона долларов до 12,72 миллиона долларов.

Эта система означает, что большинство людей никогда не платят налог на дарение за свою жизнь, поскольку очень немногие накапливают 12,92 миллиона долларов в подарках за годы.

Ставки налога на дарение: когда налоги действительно применяются

Если вы исчерпаете свое пожизненное освобождение — что является чрезвычайно редким сценарием — IRS применяет прогрессивные налоговые ставки от 18% до 40%, в зависимости от суммы подарка.

Эти маргинальные ставки применимы только к той части подарков, которая превышает как ваш ежегодный, так и пожизненный порог.

Подарки, полностью освобожденные от налога

Некоторые переводы никогда не вызывают налог на дарение или необходимость подачи декларации, позволяя безлимитно дарить:

• Подарки вашему супругу (если он гражданин США)
• Подарки иждивенцам
• Прямые платежи учебным заведениям за обучение
• Прямые платежи медицинским учреждениям или страховым компаниям
• Благотворительные взносы в квалифицированные организации
• Политические пожертвования

Исключения по оплате образования и медицины имеют определенные границы. Платежи за обучение в школах считаются, а книги, проживание в общежитии и питание — нет. Для накоплений на колледж можно внести 75 000 долларов в план 529 и выбрать распределение на пять лет для целей налога на дарение, обходя как ежегодные, так и пожизненные лимиты для этой конкретной суммы.

Нес граждане-супруги сталкиваются с ограничениями: вы можете подарить только 157 000 долларов в год, прежде чем превысить исключение и исчерпать ваше пожизненное освобождение.

Связь между налогами на дарение и наследство

Налоги на дарение и наследство работают по единой системе с общим лимитом в 12,92 миллиона долларов. Любые подарки, превышающие ежегодный лимит, используют часть вашего пожизненного освобождения. После вашей смерти ваше имущество облагается налогом на наследство на сумму, превышающую оставшийся лимит.

Если вы подарили 2,92 миллиона долларов за свою жизнь, ваш оставшийся лимит снизится до $10 миллиона$10 . Ваши наследники заплатят налог на наследство на активы, превышающие этот (миллион) порог. В сущности, крупные пожизненные подарки напрямую уменьшают налоговую необлагаемую стоимость вашего наследства.

Один из стратегических подходов: ежегодно дарить по 17 000 долларов или меньше нескольким людям. Эти транзакции не требуют отчетности и сохраняют ваш полный пожизненный лимит для более крупных переводов или вашего наследства.

Требования к подаче декларации: форма 709

Подарки, превышающие 17 000 долларов в любой календарный год, необходимо задекларировать с помощью формы IRS 709 (Декларация о налоге на дарение и передачу через поколение). Вы подаете эту форму вместе с вашей ежегодной налоговой декларацией до апреля.

Форма 709 требует указания всех подлежащих отчету подарков за год. Даже если вы значительно не превышаете лимит в 12,92 миллиона долларов, IRS требует раскрытия подарков, превышающих ежегодный порог. Жители Коннектикута и Миннесоты также могут подавать государственные декларации по налогу на дарение, поскольку это остаются единственные штаты с независимыми системами налога на дарение.

Обязанности дарителя и последствия для получателя

Ответственность за налог на дарение несет даритель — вы, дарящий. Исключения возможны только если получатель явно согласен платить налог по официальному соглашению с вами.

Однако получатели могут столкнуться с налогом на прирост капитала, если они позже продадут подаренное имущество с прибылью. Базовая стоимость подаренного имущества у получателя обычно остается равной исходной базе дарителя, что означает, что значительный рост стоимости может привести к существенным налогам на прирост капитала через годы.

Стратегическое планирование крупных переводов

Крупные переводы требуют осознанного планирования. Распределяя подарки по 17 000 долларов ежегодно нескольким получателям, вы можете передать значительные богатства со временем, не вызывая налог на дарение и не расходуя свой пожизненный лимит. Эта полностью легальная стратегия сохраняет ваш лимит для действительно исключительных случаев.

Консультация с налоговым специалистом становится разумной при крупных или сложных подарках, особенно если комбинируете несколько стратегий дарения планы 529, платежи за обучение, благотворительные взносы или при сложных семейных обстоятельствах.

Итог

Годовой лимит на налог на дарение в 2023 году позволяет каждому налогоплательщику дарить по 17 000 долларов на каждого получателя ежегодно, без ограничения по количеству получателей. Пожизненное освобождение в 12,92 миллиона долларов обеспечивает дополнительную защиту. Большинство американцев никогда не сталкиваются с налогом на дарение за свою жизнь. Однако правильное управление подарками — особенно крупными — требует понимания этих порогов и планирования для максимизации налоговой эффективности и сохранения вашего освобождения для важных случаев.