FinTax：CRS2.0 внедрение в ближайшее время, какое влияние оно окажет на специалистов в криптоиндустрии?

Автор: FinTax

Оригинальная ссылка:

Заявление: Эта статья является переработанным материалом, читатели могут получить дополнительную информацию по исходной ссылке. Если у автора есть возражения против формы переработки, пожалуйста, свяжитесь с нами, и мы внесем изменения по его требованию. Переработка предназначена только для обмена информацией, не является инвестиционной рекомендацией и не отражает точку зрения и позицию Wu.

Введение

К 2026 году глобальный обмен налоговой информацией войдет в эпоху CRS 2.0. В ответ на быстрое развитие форм активов в цифровой экономике Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) в 2023 году официально выпустила обновленное «Общее руководство по отчетности» (Common Reporting Standard, сокращенно CRS 2.0). По сравнению с версией 1.0, CRS 2.0 усиливает процедуры должной осмотрительности, повышает требования к проверке налоговой идентичности, официально включает цифровые активы, такие как цифровая валюта центрального банка и определенные электронные валютные продукты, в сферу отчетности, заполняя пробелы в регулировании эпохи цифровых финансов и способствуя дальнейшей международной налоговой прозрачности.

В настоящее время несколько юрисдикций определили 2026 год как ключевой этап внедрения CRS 2.0, продвигая местное законодательство и обновляя сопутствующие меры. Среди них Британские Виргинские острова и Каймановы острова начали внедрение правил CRS 2.0 с 1 января 2026 года, Гонконг (Китай) провел общественные консультации по проекту правил CRS 2.0 9 декабря 2025 года и планирует завершить законодательные изменения в этом году; как важный участник CRS, Китай использует систему «Золотой налог четвертой фазы» и цифровое обновление валютного контроля для обеспечения технического пространства для интеграции стандартов 2.0. Для соответствующих физических лиц и отчетных организаций подготовка к налоговой отчетности уже входит в критическую фазу. В статье систематически рассматриваются основные изменения и ключевое влияние CRS 2.0 на основе содержания обновлений и последних практик налогового администрирования, а также предоставляются возможные руководства для пострадавших физических лиц и организаций.

1. Предпосылки обновления CRS 2.0

Долгое время криптоактивы оставались вне поля зрения традиционного налогового регулирования. Стандарт CRS 1.0, появившийся в 2014 году, установил механизм автоматического обмена налоговой информацией по всему миру, однако с развитием рынка Web3 начали проявляться системные недостатки — старые правила определения финансовых активов в основном ориентированы на традиционные модели хранения, и если криптоактивы хранятся в холодных кошельках или циркулируют на децентрализованных биржах без доверенного хранения, они могут оставаться вне существующей системы отчетности. Значительный уход налоговой базы вызвал повышенное внимание правительств и международных организаций.

В ответ OECD предложила двойную стратегию: с одной стороны, введение специальной рамочной системы отчетности по криптоактивам (CARF) для обмена информацией о децентрализованных и нетрадиционных финансовых посредниках; с другой — дополнение CRS 2.0 для создания замкнутого регуляторного цикла. В частности, CRS 2.0 включает электронные деньги, цифровую валюту центрального банка и другие активы с традиционными финансовыми характеристиками в существующую сеть обмена CRS. Это не только сокращает «серую зону» налогового регулирования в цифровой трансформации финансов, но и завершает обновление системы международного обмена налоговой информацией в эпоху цифровой экономики, обеспечивая включение основных категорий финансовых активов в сферу отчетности CRS.

2. Анализ ключевых изменений: что обновилось в CRS 2.0?

CRS 2.0 — это не просто специальное дополнение к криптоактивам, а системная итерация глобальных стандартов обмена налоговой информацией. Основная цель — устранить границы регулирования между цифровыми финансовыми активами и традиционными активами, обеспечить согласованность результатов отчетности, а также устранить пробелы, вызванные неясными техническими определениями, повысить международную налоговую прозрачность. Согласно новым правилам, усовершенствования CRS 2.0 по сравнению с 1.0 сосредоточены в области расширения сферы отчетности, требований к процедурам должной осмотрительности и обмена информацией о налоговых резидентах с двойным статусом.

2.1 Расширение сферы отчетности

CRS 2.0 расширяет перечень информации для отчетности, включая новые цифровые финансовые продукты. Во-первых, в сферу отчетности включены «определенные электронные валютные продукты» и «цифровая валюта центрального банка», а также изменены определения депозитных учреждений и депозитных счетов, охватывая электронных платежных провайдеров и их электронные счета. Во-вторых, включены косвенно владения криптоактивами. Внесены изменения в определение «инвестиционных структур», что позволяет охватить пути косвенного владения криптоактивами. Если финансовый счет связан с криптоактивами, такими как крипто-деривативы или фонды, инвестирующие в криптовалюту, то к ним применяются процедуры должной осмотрительности и отчетности CRS; в-третьих, помимо ключевой информации о владельцах счетов, контролирующих лицах и транзакциях, организации-отчетчики должны дополнительно сообщать о связанных с этим обстоятельствах, включая идентификацию совместных счетов, типы финансовых счетов и применяемые процедуры должной осмотрительности, чтобы способствовать налоговой соблюденности.

2.2 Усиление требований к процедурам должной осмотрительности

CRS 2.0 дополнительно усиливает требования к качеству информации и надежности источников. Во-первых, в случаях отсутствия действительного подтверждения налогового статуса, организации-отчетчики должны проводить исключительные процедуры должной осмотрительности для обеспечения корректной отчетности по таким счетам. Во-вторых, введена возможность использования государственных сервисов верификации, позволяющая организациям получать подтверждение идентичности и уникального налогового идентификатора налогоплательщика напрямую от налоговых органов места проживания. В настоящее время процедуры должной осмотрительности основаны на AML/KYC документах, самоподтверждениях пользователей и другой информации, собираемой организацией, а это нововведение повысит надежность результатов.

2.3 Полный обмен информацией о налоговых резидентах с двойным статусом

На практике, владелец счета или физического лица может иметь налоговое резидентство в двух или более юрисдикциях. В рамках оригинальной системы CRS такие лица могли использовать правила разрешения конфликтов для определения одного статуса и прохождения самоподтверждения. Это могло привести к преждевременному признанию налогового резидентства только в одной юрисдикции, а информация о другом резидентстве не передавалась. В рамках CRS 2.0 предусмотрено, что владельцы счетов должны подтверждать все свои налоговые статусы в процессе самоподтверждения, а механизм «полного обмена» позволяет синхронизировать информацию о таких счетах с несколькими юрисдикциями. Это означает, что для состоятельных лиц с двойным статусом или сложными трансграничными активами более строгий механизм проверки налогового статуса снизит возможности выбора и уклонения от налогов в разных юрисдикциях.

3. Оценка влияния и стратегии реагирования

3.1 Для инвесторов

Для инвесторов ранее использование географического арбитража или не доверенных кошельков для уклонения от регулирования станет невозможным, поскольку в будущем их ожидает прозрачность налоговой информации, обмен данными о множественных налоговых резидентах и другие вызовы, что значительно увеличит издержки налогового соблюдения. Особенно для держателей цифровых активов и криптовалют, в рамках взаимодействия правил CRS и CARF, такие инвестиции полностью включены в системы обмена налоговой информацией и налогового администрирования всех стран.

Для соответствия новым требованиям инвесторам с крупными криптоактивами следует обратить внимание на правила определения «налогового резидентства», поскольку наличие только иностранного паспорта без фактического проживания или подтверждений жизнедеятельности (счета за коммунальные услуги и т.п.) уже недостаточно. Необходимо сосредоточиться на реальных жизненных и экономических интересах, оптимизировать оффшорные и оншорные структуры, обеспечить эффективное разделение активов и управление рисками.

Кроме того, если из-за частых транзакций в блокчейне, работы на нескольких платформах или отсутствия полного исторического учета невозможно подготовить целостные первичные документы, налоговые органы могут при проверках применить меры, неблагоприятные для налогоплательщика, в том числе для определения налоговой базы. Инвесторам рекомендуется использовать профессиональные налоговые инструменты для анализа текущих отчетных данных и финансовых счетов, проведения налоговой самопроверки и подготовки к дополнительной отчетности, чтобы обеспечить соответствие требованиям и подготовить документы, способные выдержать аудит.

3.2 Для организаций, обязанных подавать отчетность

Согласно CRS 2.0, электронные валютные провайдеры и другие отраслевые организации также включены в круг субъектов, обязанных подавать отчетность, и должны активно выполнять процедуры должной осмотрительности и передачу информации о пользователях. Все отчетные финансовые учреждения сталкиваются с более строгими требованиями к процедурам должной осмотрительности и расширенным диапазоном передаваемой информации, что требует обновления инфраструктуры отчетности и завершения сбора, проверки и подачи данных до внедрения новых правил. Невыполнение обязательств по CRS 2.0 может привести к строгим санкциям и значительным экономическим и репутационным потерям.

Для этого организации могут заранее внедрить системы, соответствующие требованиям CRS 2.0, чтобы справляться с сложными аудитами и отчетами. Например, такие системы могут усилить идентификацию сложных транзакций, совместных счетов и типов финансовых счетов. Также важно следить за законодательными инициативами в юрисдикциях, чтобы своевременно реагировать и адаптировать внутренние процессы. Внедрение CRS 2.0 требует трансформации национального законодательства, сроки реализации и детали могут различаться, поэтому организации и их сотрудники должны отслеживать как рекомендации OECD, так и локальные нормативные акты.

Заключение

К 2026 году стандарты CRS 2.0 и CARF постепенно внедряются во всех странах мира. В условиях обновления системы международного обмена налоговой информацией и усиления контроля налоговых органов эпоха скрытности богатства Web3 подходит к концу. Новые правила CRS не только влияют на требования к отчетности финансовых учреждений, но и предъявляют более высокие требования к налоговому контролю для трансграничных инвесторов. Вместо того чтобы ждать рисков в условиях неопределенности, лучше своевременно пройти путь соответствия. В конце концов, в эпоху CRS 2.0 видимая соответствие зачастую безопаснее, чем скрывать активы под «невидимым плащом».