ประธานคณะงบประมาณสภาผู้แทนราษฎร Jodey Arrington (R-TX) เมื่อวันที่ 17 มิถุนายน ได้ออกแถลงข่าวโดยเน้นย้ำถึง H.R. 9172 ซึ่งเป็น “Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act” โดยร่างดังกล่าวถูกเสนอเข้ามาในสภาผู้แทนราษฎรเมื่อวันที่ 8 มิถุนายน และส่งต่อไปยังคณะกรรมาธิการ House Ways and Means Committee ร่างกฎหมายดังกล่าวขยายข้อจำกัดเรื่องการขายล้าง (wash sale) และการขายเชิงสร้างสรรค์ (constructive sale) ไปยังสินทรัพย์ดิจิทัล เพื่อสกัดกั้นไม่ให้นักลงทุนอ้างขาดทุนหลังจากมีการซื้อกลับอย่างรวดเร็วภายในกรอบเวลา 30 วัน โดยปัจจุบัน IRS ปฏิบัติต่อสินทรัพย์ดิจิทัลเสมือนเป็น “ทรัพย์สิน” สำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ทำให้ธุรกรรมคริปโตจำนวนมากยังอยู่นอกขอบเขตของกฎการขายล้างที่เขียนไว้สำหรับหุ้นและหลักทรัพย์ ซึ่ง Arrington ระบุว่าเป็นช่องโหว่ที่ “ทำให้หลักความเท่าเทียมและการปฏิบัติอย่างเท่าเทียมภายใต้กฎหมายถูกบั่นทอน”
H.R. 9172 เปลี่ยนกฎการขายล้างจากอิงหุ้นไปเป็นหมวดสินทรัพย์ที่ระบุ
มาตรา 2 ของ H.R. 9172 เปลี่ยนบทบัญญัติการขายล้าง โดยแทนคำว่า “stock or securities” ด้วย “specified assets” ซึ่งเป็นหมวดที่รวมถึงหุ้น หลักทรัพย์ และสินทรัพย์ดิจิทัล ยกเว้น qualified U.S. dollar stablecoins นักลงทุนจะเผชิญหน้ากับกรอบเวลา 30 วันแบบเดียวกับตลาดดั้งเดิม กล่าวคือ ขาดทุนอาจถูกปฏิเสธได้เมื่อผู้เสียภาษีขายสินทรัพย์ที่เข้าข่าย และเข้าไปถือสถานะที่เหมือนอย่างมีนัยสำคัญภายใน 30 วันก่อนหรือหลังธุรกรรม ทั้งนี้ ร่างกฎหมายยังขยายการปฏิบัติในลักษณะเดียวกันไปยังการขายชอร์ตบางประเภทและสัญญาซื้อขายล่วงหน้า Arrington ระบุว่า: “My Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act ปิดช่องโหว่เหล่านี้ด้วยการนำมาตรการคุ้มครองพื้นฐานแบบเดียวกันที่ใช้กับสินทรัพย์การเงินแบบดั้งเดิมที่คล้ายกันอยู่แล้วมาใช้ ส่งผลให้ผู้เสียภาษีมีความแน่นอนมากขึ้นและสนับสนุนการเติบโตอย่างต่อเนื่องของเศรษฐกิจสินทรัพย์ดิจิทัลของอเมริกา”
ร่างกฎหมายยกเว้น qualified U.S. dollar stablecoins และรางวัลจากการตรวจยืนยันจากกฎการขายล้าง
qualified U.S. dollar stablecoins อยู่นอกนิยามการขายล้างของร่างกฎหมาย ข้อเสนอยังปกป้องสินทรัพย์ดิจิทัลที่ได้รับจากกิจกรรมการตรวจยืนยัน (validation) รวมถึง staking, mining และงานที่คล้ายกันซึ่งใช้เพื่อสนับสนุนธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัล นอกจากนี้สินทรัพย์ที่ถูกทำเป็นโทเคไนซ์และสินทรัพย์ที่ถูก wrapped จะได้รับการปฏิบัติแยกต่างหาก: โทเคไนซ์ดิจิทัลแอสเซ็ต หรือสินทรัพย์ดิจิทัลที่ถูก wrapped บางประเภท อาจถูกถือว่า “เหมือนอย่างมีนัยสำคัญ” กับหุ้นหรือหลักทรัพย์ หรือสินทรัพย์ดิจิทัลที่ให้ผลทางเศรษฐกิจเทียบเท่ากัน House Ways and Means Committee Chairman Jason Smith (R-MO) กล่าวว่า: “ผู้ไม่หวังดีไม่ควรสามารถเล่นเกมระบบและหลบเลี่ยงกฎต่อต้านการหลีกเลี่ยงที่มีมายาวนานได้ โดยเปลี่ยนจากสินทรัพย์การเงินแบบดั้งเดิมไปเป็นสินทรัพย์ดิจิทัล” เขากล่าวเสริมว่า: “รัฐสภาได้กำหนดกฎต่อต้านการหลีกเลี่ยง เช่น บทบัญญัติการขายล้างและการขายเชิงสร้างสรรค์ เพื่อปิดช่องโหว่และปกป้องความสมบูรณ์ของระบบภาษีของเรา อย่างไรก็ตาม เนื่องจากกฎเหล่านี้ถูกสร้างขึ้นก่อนที่สินทรัพย์ดิจิทัลจะมีอยู่ จึงเกิดช่องว่างด้านกฎระเบียบที่บางคนใช้ประโยชน์”
ขยายกฎการขายเชิงสร้างสรรค์ไปยังสินทรัพย์ดิจิทัลที่มีการซื้อขายกันอย่างกว้างขวางเกินมูลค่า 500 ล้านดอลลาร์
H.R. 9172 ขยายกฎการขายเชิงสร้างสรรค์ไปยังสินทรัพย์ดิจิทัล โดยยกเว้น qualified U.S. dollar stablecoins โดยทั่วไป กฎการขายเชิงสร้างสรรค์จะถูกนำมาใช้เมื่อผู้ลงทุนใช้ธุรกรรมบางอย่างเพื่อ “ล็อก” กำไรจากการลงทุนอย่างได้ผล โดยไม่ต้องขายสินทรัพย์และไม่ต้องรับรู้รายได้ที่ต้องเสียภาษี ร่างกฎหมายกำหนด “widely traded digital asset” ว่าเป็นสินทรัพย์ที่มีการซื้อขายอย่างต่อเนื่องในตลาดแลกเปลี่ยน และเป็นไปตามข้อกำหนดด้านขนาดและการถือครองบางประการ: สินทรัพย์ต้องมีมูลค่าตลาดเกิน 500 ล้านดอลลาร์ในปีที่ผ่านมา และผู้เสียภาษีกับบุคคลที่เกี่ยวข้องต้องไม่ถือครองเกิน 10% ของสินทรัพย์ดังกล่าว ทั้งนี้ เกณฑ์ 500 ล้านดอลลาร์จะถูกปรับตามอัตราเงินเฟ้อหลังปี 2027
การเปลี่ยนแปลงมีผลกับการจำหน่ายหลังวันที่เสนอร่าง 8 มิถุนายน
H.R. 9172 ไม่ได้สร้างอัตราภาษีคริปโตใหม่ ร่างกฎหมายเปลี่ยนวิธีที่กฎต่อต้านการหลีกเลี่ยงที่มีอยู่ถูกนำมาใช้กับสินทรัพย์ดิจิทัล โดยการเปลี่ยนแปลงเรื่องการขายล้างจะครอบคลุมการจำหน่ายหลังจากวันที่ร่างกฎหมายถูกเสนอ และการเปลี่ยนแปลงเรื่องการขายเชิงสร้างสรรค์จะครอบคลุมการขายเชิงสร้างสรรค์หลังจากวันดังกล่าว
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
H.R. 9172 ทำอะไรกับการเก็บภาษีคริปโต?
H.R. 9172 ซึ่งถูกเสนอในสภาผู้แทนราษฎรเมื่อวันที่ 8 มิถุนายน ขยายกฎการขายล้างและการขายเชิงสร้างสรรค์ไปยังสินทรัพย์ดิจิทัล โดยแทนคำว่า “stock or securities” ด้วย “specified assets” ในประมวลรัษฎากร ผู้ลงทุนจะต้องอยู่ภายใต้ข้อจำกัดกรอบเวลา 30 วัน หมายความว่า ขาดทุนอาจถูกปฏิเสธได้หากพวกเขาขายสินทรัพย์ที่เข้าข่าย และเข้าไปถือสถานะที่ “เหมือนอย่างมีนัยสำคัญ” ภายใน 30 วันก่อนหรือหลังธุรกรรม
สินทรัพย์ดิจิทัลใดบ้างที่ได้รับยกเว้นจากกฎการขายล้างฉบับใหม่?
qualified U.S. dollar stablecoins ได้รับยกเว้นจากนิยามการขายล้าง สินทรัพย์ดิจิทัลที่ได้รับผ่านกิจกรรมการตรวจยืนยัน—รวมถึง staking, mining และงานที่คล้ายกันซึ่งใช้เพื่อสนับสนุนธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัล—ก็ได้รับการคุ้มครองเช่นกันจากการขยายกฎการขายล้าง
ร่างกฎหมายกำหนด “widely traded digital asset” สำหรับวัตถุประสงค์ของการขายเชิงสร้างสรรค์อย่างไร?
ร่างกฎหมายกำหนด “widely traded digital asset” ว่าเป็นสินทรัพย์ดิจิทัลที่มีการซื้อขายอย่างแข็งขันในตลาดแลกเปลี่ยน และมีมูลค่าตลาดเกิน 500 ล้านดอลลาร์ในปีที่ผ่านมา โดยที่ผู้เสียภาษีและบุคคลที่เกี่ยวข้องไม่มีสิทธิถือครองสินทรัพย์ดังกล่าวเกิน 10% ทั้งนี้ เกณฑ์ 500 ล้านดอลลาร์จะถูกปรับตามอัตราเงินเฟ้อหลังปี 2027
