Американська податкова служба вже подала до Білого дому пропозицію щодо міжнародних стандартів оподаткування та звітності цифрових активів, що дозволить отримувати інформацію про криптовалютні транзакції платників податків на закордонних біржах. У цій статті буде детально проаналізовано системне підґрунтя рамкової програми CARF, еволюцію чинної податкової системи США та її вплив на відповідність ринку. Стаття базується на матеріалах, опублікованих TaxDAO, з редакцією, перекладом та авторським текстом Foresight News.
(Передісторія: Чому США підтримують криптовалюти? Відповідь можливо у боргу у 37 трильйонів доларів)
(Додатковий фон: Як сім’я Трампа перетворила політичний вплив у власний казначейський рахунок — найбільш багатий президент у історії США)

Зміст статті

• Вступ
• 1 Білого дому розглядає нові правила, фокусуючись на глобальних джерелах криптооподаткування
• 2 CARF відкриває еру глобального оподаткування криптовалют «CRS 2.0»
• 3 Рамкова система США щодо регулювання криптовалют: поступовий перехід до систематичної та прозорої
  • 3.1 Перший етап: підготовка закону про інфраструктуру (2021-2023)
  • 3.2 Другий етап: впровадження форми 1099-DA (2024-2025)
  • 3.3 Третій етап: глобальне регулювання та офшорна відповідність (з 2025)
  • 3.4 Формування регуляторної головоломки: від жорсткого правозастосування до поєднання профілактики та контролю
• 4 Вплив на галузь та перспективи майбутнього: пошук нового балансу у часи прозорості
  • 4.1 На платформи віртуальних валют / брокерські сервіси
  • 4.2 На індивідуальних інвесторів
  • 4.3 На організації з управління криптоактивами
  • 4.4 На банки та традиційних фінансових посередників
• 5 Стратегії реагування: від очікування до активної відповідності
• Висновок

Вступ

Згідно з офіційним сайтом уряду США, IRS( вже у листопаді подав до Білого дому пропозицію щодо запровадження міжнародних стандартів звітності та оподаткування цифрових активів, наразі ця ініціатива перебуває на розгляді. Названа «Звітність про цифрових брокерів» пропозиція була подана 14 листопада до Білого дому і зосереджена на реалізації «Рамкової програми звітності про криптоактиви»)Crypto-Asset Reporting Framework, скорочено CARF(. Після її запровадження IRS зможе отримувати інформацію про криптовалютні транзакції платників податків у США на закордонних біржах та платформах.

![])https://img-cdn.gateio.im/social/moments-72067629f1-7528f39163-153d09-6d5686(

Цей крок відбувається на тлі повернення до влади адміністрації Трампа і викликає особливий інтерес. Хоча ринок сподівався на послаблення регулювання новою владою, фінансові реалії та борговий тягар, схоже, змусили федеральний уряд обрати більш жорсткий підхід до податкового контролю. Ця ініціатива не лише є внутрішньою поправкою до податкового законодавства США, а й ключовою частиною глобальної головоломки регулювання криптоактивів.

Як частина серії досліджень CARF, ця стаття почне з аналізу системного підґрунтя та основних механізмів CARF, потім розгляне еволюцію чинної системи податкової звітності та міжнародного обміну інформацією, а наприкінці — з позицій різних ринкових суб’єктів — оцінить можливі наслідки впровадження CARF для відповідності та ризиків, а також запропонує стратегії реагування для учасників галузі та інвесторів.

) 1 Білого дому розглядає нові правила, фокусуючись на глобальних джерелах криптооподаткування

Основна мета розгляду пропозиції Білого дому — на основі існуючих внутрішніх правил щодо звітності цифрових активів запровадити більш глобальну, міжнародно виконувану систему розкриття інформації, що дозволить подолати межі юрисдикцій у зборі податкової інформації та зобов’яже сервіс-провайдерів дотримуватися більш жорстких та всеохоплюючих вимог до подання даних. Це означає, що регуляторна перспектива США більше не обмежується внутрішніми платформами, а враховує глобальні тенденції прозорості податкової інформації, зокрема через CARF, — і поширює контроль на закордонні біржі та офшорні сервіси, прагнучи створити цілісну систему моніторингу та контролю за криптоактивами за межами США.

Ця ініціатива є відповіддю на міжнародну координацію та виклики макроекономічної ситуації. У контексті швидкого просування стандартів CARF у провідних економік світу, США мають створити відповідний механізм для забезпечення обміну інформацією та співпраці у боротьбі з ухиленням від сплати податків. За оцінками Конгресу, у 2025 фінансовому році дефіцит бюджету США може перевищити 2 трильйони доларів. В умовах, коли не планується підвищення податкових ставок, політика «закриття прогалин у податковій системі» посилюється, і офшорні рахунки та транзакції стають головними джерелами ухилення від оподаткування. Як зазначено у «Зеленій книзі» Мінфіну США: «Щорічно офшорні крипторахунки спричиняють втрату сотень мільярдів доларів у податкових надходженнях».

2 CARF відкриває еру глобального оподаткування криптовалют «CRS 2.0»

«Рамкова програма звітності про криптоактиви»(CARF) — це глобальний стандарт прозорості податкової інформації щодо криптовалют, розроблений Організацією економічного співробітництва та розвитку (OECD). Вона передбачає уніфікацію правил щодо належної перевірки клієнтів та автоматичного обміну податковою інформацією, зобов’язуючи провайдерів криптопослуг ###RCASPs( подавати дані про клієнтів, їхні рахунки та транзакції, а також враховувати перекази на зовнішні гаманці, щоб заповнити прогалини у регулюванні цифрових активів у міжнародному контексті.

CARF — це стандарт, розроблений OECD, і не має безпосередньої юридичної сили. Його реалізація залежить від добровільних зобов’язань країн, їхнього законодавства та системної інтеграції. Відповідно, час запровадження CARF у різних країнах залежить від їхніх політичних рішень. За даними OECD, станом на 4 грудня 2025 року 75 юрисдикцій вже взяли на себе зобов’язання запровадити CARF у 2027–2028 роках, з них 53 підписали двосторонні або багатосторонні угоди щодо керівництва CARF). Цей білого дому розгляд пропозиції може стати першим системним кроком у визначенні американського шляху.

( 3 Рамкова система США щодо регулювання криптовалют: поступовий перехід до систематичної та прозорої

Хоча CARF створює канал для міжнародного обміну даними, її реальна ефективність залежить від здатності національних податкових органів мати відповідну законодавчу базу та можливості використовувати закордонні дані. Для США це означає необхідність спершу розробити внутрішні правила щодо суб’єктів звітності, обсягів інформації та повноважень правоохоронних органів. Аналізуючи період 2021–2025 років, можна відзначити, що в США у сфері регулювання криптоактивів спостерігається поступовий перехід від хаотичного до більш системного та зрілого підходу.

)# 3.1 Перший етап: підготовка закону про інфраструктуру (2021-2023)

Початок цієї епохи зазвичай відносять до 2021 року, коли був прийнятий Закон про інвестиції в інфраструктуру та зайнятість (IIJA), що суттєво змінив правила податкової звітності. Закон розширив визначення «брокера»###Broker###, включивши до нього будь-яку особу, яка «регулярно надає послуги з передачі цифрових активів». Це означає, що розробники DeFi та інші технічні провайдери автоматично потрапляють до обов’язкових суб’єктів звітності. У наступні два роки Мінфін США опублікував низку проектів правил, що деталізують критерії визначення «послуг з виконання або з’єднання транзакцій», «можливості отримання та перевірки клієнтської інформації», — і поступово розмежовують технічних постачальників і посередників, що орієнтовані на клієнтів, для чіткішого регулювання.

(# 3.2 Другий етап: впровадження форми 1099-DA )2024-2025(

Після отримання законодавчого мандату IRS почав просувати стандартну форму 1099-DA для звітності про цифрові транзакції, з початком застосування з 1 січня 2025 року. Це має підвищити рівень стандартизації звітності про криптооперації до рівня традиційних цінних паперів. Зокрема, американські біржі ) Coinbase, Kraken( вже зобов’язані автоматично формувати для кожного користувача звіт 1099-DA, що містить дані про вартість, дату придбання, дату продажу та прибутки/збитки. Це створює значний обсяг історичних даних для аналізу та вимагає від бірж масштабної роботи з оновленням KYC та корекції історичних записів у 2024–2025 роках. Для акаунтів, що не можуть надати повну податкову інформацію, біржі застосовують заморожування рахунків або утримання податків, щоб забезпечити відповідність податковим вимогам.

)# 3.3 Третій етап: глобальне регулювання та офшорна відповідність ###з 2025(

З моменту ухвалення закону FATCA у 2010 році США отримали можливість через систему звітності фінансових установ отримувати інформацію про закордонні рахунки американських платників податків. Однак у довгий час платформи криптоактивів — особливо закордонні біржі та офшорні сервіси — залишалися поза цією системою. Коли внутрішня система звітності щодо цифрових активів, зокрема через правила 1099-DA, почала запроваджуватися, а фінансові інструменти, наприклад ETF, відкрили доступ до криптоінвестицій, структурний розрив у регулюванні став очевидним. Якщо інформація про транзакції на закордонних платформах не буде систематизована, податкові органи не зможуть формувати цілісну картину і контроль стане неповним, що і стало підґрунтям для нових пропозицій Білого дому.

У 2024 році Мінфін / IRS опублікували остаточні правила щодо звітності брокерів цифрових активів )1099-DA(, що заклали основу для внутрішнього збору даних. У 2025 році ці правила будуть передані на розгляд до Білого дому з метою інтеграції з CARF OECD, що свідчить про початок активного використання міжнародних механізмів у цифровому оподаткуванні.

)# 3.4 Формування регуляторної головоломки: від жорсткого правозастосування до поєднання профілактики та контролю

Після поступового завершення етапу посилення податкового контролю, не можна вважати, що США керуються лише ідеєю «жорсткого регулювання». Насправді, регуляторна стратегія поступово трансформується від фрагментарної та переважно кримінальної до більш комплексної системи. Це поєднання створює механізм, що відкриває шлях для легалізації відповідних фінансових інструментів, одночасно підвищуючи вартість порушень і прозорість податкової бази. Такий підхід — ключ до розуміння політики з 2024 року, що проявляється у розходженнях у сигналах.

Після скандалу FTX голова SEC Gary Gensler активізував свою політику регулювання, що досягла піку у 2023 році з низкою судових позовів проти Coinbase, Binance та інших. Однак у 2024 році ситуація почала змінюватися. У цьому році SEC схвалила перші ETF на фізичний біткоїн у січні та Ethereum у травні, що офіційно визнало криптоактиви як «легальні» активи і відкрила шлях до їхнього легального входу у традиційний капітал. Водночас Конгрес ухвалив закон «Фінансові інновації та технології XXI століття»###FIT21( у двопартійному голосуванні у травні, що вперше окреслює чіткий регуляторний каркас і розмежовує повноваження SEC і CFTC. У 2025 році відбулися зміни у регуляторній політиці )SAB 122(, що частково зменшили опір банків щодо обліку криптогаманців і послуг.

Загалом, ця еволюція свідчить про перехід від домінування SEC у регулюванні до більш збалансованої системи, що поєднує законодавчі ініціативи, регулювання SEC і CFTC, а також фінансові органи — IRS і FATCA. Такий підхід дозволяє створити більш зрілу систему, що одночасно сприяє розвитку легальних активів, таких як ETF, і посилює контроль за ухиленням від податків через CARF і криптоактиви. Гнучкість SEC спрямована на підтримку інновацій у США, а посилення контролю IRS — на забезпечення оподаткування згенерованого багатства.

) 4 Вплив на галузь та перспективи майбутнього: пошук нового балансу у часи прозорості

Загальна тенденція — посилення регулювання та відповідність податковим вимогам — є неминучою. США активно посилюють контроль за офшорними рахунками, що матиме глибокий вплив на учасників криптоіндустрії: «страх перед птахом» вже не працює, і настає нова ера відповідності.

(# 4.1 На платформи віртуальних валют / брокерські сервіси

Для платформ у США ключовим є дотримання внутрішньої системи «Звітності про цифрових брокерів»)з формою 1099-DA(. Це означає, що платформи, орієнтовані на американських клієнтів або що мають обов’язки звітності, повинні збирати дані про клієнтів, транзакції та формувати звіти відповідно до правил брокерської звітності, а також забезпечувати контроль за податковою інформацією, такою як TIN, бази даних про вартість активів тощо. У разі просування CARF ці вимоги посиляться, і платформи будуть зобов’язані підвищити рівень стандартизації даних, їхнього обліку та обміну між країнами. Це призведе до зростання витрат на відповідність і підвищить здатність працювати з банками та регуляторами.

)# 4.2 На індивідуальних інвесторів

З впровадження внутрішньої системи звітності, частина даних про транзакції буде автоматично передаватися до IRS, що зменшить можливості для недоповідомлення. Якщо міжнародний обмін інформацією буде активізовано, зокрема через CARF, доступ до даних закордонних платформ та офшорних рахунків зросте, а історичні транзакції та фінансові ланцюги стануть більш прозорими. Для інвесторів головним ризиком стане не лише збільшення податкового навантаження, а й можливі штрафи та додаткові витрати через неправильну або неповну звітність у минулому.

(# 4.3 На організації з управління криптоактивами

Обов’язки таких організацій залежать від їхнього профілю: якщо вони лише зберігають активи, то основними вимогами є безпека, ізоляція та аудит. Якщо ж вони також здійснюють торгівлю, об’єднання функцій з виконанням транзакцій, обміном тощо, то їх потрібно включити до системи звітності брокерів і відповідних податкових форм. Це вимагатиме створення системи збору клієнтської інформації, обліку транзакцій і формування звітів. У майбутньому регуляторна політика США змусить таких провайдерів чіткіше розмежовувати бізнес-лінії та ролі, зменшуючи «сірі зони» між зберіганням і торгівлею.

)# 4.4 На банки та традиційних фінансових посередників

Хоча основна відповідальність за податкову звітність лежить на брокерах і сервіс-провайдерах, банки та інші фінансові інститути також будуть залучені до системи. Вони, надаючи фіатні послуги, обробляючи транзакції, забезпечуючи зберігання або кредитування криптоактивів, будуть більш уважними до клієнтської перевірки, контролю за транзакціями та відповідності податковим вимогам. Це може стати передумовою для співпраці з регуляторами та формування системи прозорості, що сприятиме більшій легальності та стабільності ринку.

5 Стратегії реагування: від очікування до активної відповідності

Оскільки процес інтеграції CARF у США ще триває і конкретні технічні та правові рамки не визначені, учасникам ринку рекомендується діяти за принципом «заздалегідь підготуватися». Це означає, що платформи та брокери мають оцінити свою відповідність критеріям «брокера» та почати збір необхідних даних, таких як TIN, інформація про клієнтів, транзакції, а також створити системи аудиту та звітності, що будуть сумісні з міжнародними стандартами. Для інвесторів важливо зібрати та зберігати історію транзакцій, витрат і документів, щоб у разі необхідності швидко підтвердити правильність звітності. Для організацій з управління активами — чітко розмежувати бізнес-лінії та підготуватися до нових вимог щодо обліку та звітності.

( Висновок

Оцінка пропозиції Білого дому — це не просто адміністративна ініціатива, а прояв державного суверенітету у цифрову епоху, що перерозподіляє межі фінансового простору. Для фахівців це виклик і можливість одночасно. Традиційні схеми ухилення від податків втрачають свою силу, натомість з’являється новий рівень автоматизації та деталізації податкового планування. У нову еру прозорості та відповідності вже вступили, і вона неминуча. Як казав Бенджамін Франклін: «У цьому світі є дві речі, які неминучі: смерть і податки». У світі Web3 це можна додати: «Навіть на децентралізованих блокчейнах податки все одно будуть слідувати за вами, як тінь».