Стаття: ChandlerZ, Foresight News
Нещодавно, Гонконг через урядовий бюлетень оголосив, що влада проводить консультації щодо впровадження рамкової програми звітності про криптоактиви (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) та стандарту спільної звітності (Common Reporting Standard, CRS) з урахуванням внесених до них поправок.
Зазначається, що з 2018 року Гонконг відповідно до стандартів спільної звітності, розроблених Організацією економічного співробітництва та розвитку (OECD), щороку автоматично обмінюється фінансовою інформацією про рахунки з партнерами з податкових юрисдикцій, що дозволяє відповідним податковим органам використовувати ці дані для податкових оцінок, розслідувань та боротьби з ухиленням від сплати податків. Мета на майбутнє — з 2028 року автоматичний обмін інформацією про операції з криптоактивами з відповідними партнерами, а з 2029 року — впровадження оновлених правил CRS.
Крім того, з 1 січня 2026 року перша група Великої Британії та понад 40 інших країн запроваджують нові правила регулювання оподаткування криптоактивів, що вимагає від місцевих постачальників криптосервісів почати збір даних про криптогаманці та транзакції користувачів для подальшого міжнародного обміну податковою інформацією.
Наприклад, у Великій Британії криптовалютні біржі, що працюють у країні, повинні почати збирати детальні записи про всі транзакції британських клієнтів та повну інформацію про них. HMRC використовуватиме зібрані дані для перевірки податкових декларацій користувачів, щоб забезпечити податкову відповідність, і порушники ризикують бути покараними. У галузі зазначають, що ці дані можуть бути використані у майбутньому для ідентифікації особистості, боротьби з відмиванням грошей та кримінальних розслідувань, що матиме глибокий вплив на анонімність та режим відповідності у криптоіндустрії.
«Чи стане оподаткування криптовалют реальністю?» — почали широко обговорювати на ринку. Якщо Гонконг подає звіти, чи зробить це й материкова частина Китаю? Чи буде оподаткування криптооперацій у майбутньому?
Що таке глобальна рамкова програма оподаткування CARF
«Рамкова програма звітності про криптоактиви» — це міжнародний стандарт прозорості податкової інформації про криптоактиви, розроблений OECD за дорученням G20. Основна мета — зробити транзакції з криптоактивами, які раніше були важкодоступними для податкових органів через їхню складність та трансграничний характер, доступними для стандартизованого збору та автоматичного обміну між податковими органами. У 2022 році OECD ухвалила та опублікувала правила та коментарі до CARF, визначивши її ціль — збирати податкову інформацію за єдиним стандартом та автоматично обмінюватися нею щороку з юрисдикцією податкового резидента платника податків, зменшуючи ризики ухилення від сплати податків та пропуску доходів у трансграничних операціях з криптоактивами.
У контексті CARF, криптоактиви не обов’язково співвідносяться з вузьким розумінням Bitcoin або Ethereum. Це будь-які цифрові цінності, які можна зберігати та передавати у децентралізований спосіб без участі традиційних фінансових посередників; їхній охоплюваний спектр навмисно зроблений ближчим до реальної ринкової ситуації, включаючи стабільні монети, деривативи, випущені у формі криптоактивів, а також частково NFT, що можуть викликати подібні податкові ризики.
Що стосується об’єктів охоплення, то обов’язки щодо звітності за CARF зосереджені навколо ринкових посередників, що надають ключові послуги з транзакцій та обміну. Ідея OECD — зосередити точку контролю на тому, хто має найкращий доступ до інформації про цінність транзакцій та контрагентів. Юридичні особи або фізичні особи, які здійснюють комерційне посередництво або виконують обміни криптоактивів (у тому числі між криптоактивами та фіатною валютою або між криптоактивами), можуть бути визнані як постачальники послуг з криптоактивів і зобов’язані збирати дані, проводити дью-диліженс та подавати звіти.
Який зв’язок між CARF та популярним CRS?
Розуміння CARF неможливе без розгляду її у контексті більшої системи глобального обміну податковою інформацією. Попередні обговорення щодо додаткового оподаткування на Гонконгу та у США відбувалися саме у рамках механізму CRS.
За останнє десятиліття, прозорість у трансграничних податкових питаннях значною мірою базувалася на стандарті CRS. Країни змушують банки, брокерські компанії, фонди та інші фінансові установи ідентифікувати рахунки нерезидентів, а також щорічно подавати ключову інформацію про баланс, проценти, дивіденди та доходи від продажу цінних паперів до своїх податкових органів, які потім автоматично обмінюються цими даними з іншими країнами.
З 2018 року Китай повністю впроваджує CRS, обмінюючись інформацією про фінансові рахунки резидентів з понад 100 країнами та регіонами. Після подання даних податкові органи надсилають повідомлення користувачам для пояснення ситуації та сплати додаткових податків.
CRS працює досить зріло у традиційній фінансовій системі, але транзакції, обміни та перекази криптоактивів значною мірою відбуваються поза банківською системою, особливо на централізованих біржах, у гаманцях та на блокчейні, що створює незалежну мережу цінового обігу. Це ускладнює досягнення такого ж рівня проникнення, як у традиційних системах, за допомогою CRS. CARF доповнює цю прогалину, охоплюючи структури ринку та транзакції, що відбуваються на блокчейні та у криптоактивах.
OECD одночасно з запуском CARF провела перше системне оновлення CRS. Зокрема, до CRS було додано деякі електронні валюти та центральні банківські цифрові валюти (CBDC), а також внесено корективи щодо шляхів інвестицій у криптоактиви через деривативи або інвестиційні інструменти, щоб запобігти обходу обміну інформацією через структуру продуктів. Загалом, CARF відповідає за транзакції та постачальників послуг у ринку криптоактивів, а оновлений CRS — за ризики, що виникають у системі фінансових рахунків, забезпечуючи більш цілісну автоматичну систему обміну.
OECD зазначає, що після вдосконалення технічних форматів передачі даних та супровідних інструкцій перші трансграничні автоматичні обміни очікуються з 2027 року; до цього часу кілька юрисдикцій вже впровадять внутрішні вимоги щодо збору та подання даних для підготовки до майбутнього обміну.
На рівні ЄС, DAC8 було ухвалено у жовтні 2023 року та опубліковано у офіційному бюлетені, базуючись на міжнародних стандартах OECD CARF, з метою включення інформації про користувачів криптоактивів у автоматичний обмін між податковими органами країн-членів.
Чи приєднається материкова частина Китаю?
До початку грудня 2025 року, 76 країн/регіонів по всьому світу вже пообіцяли прийняти CARF. Великобританія та ЄС першими запровадять цей рамковий стандарт (збір даних з 2026 року, перший обмін — 2027). Сінгапур, ОАЕ та Гонконг планують приєднатися у 2027 році, з повним впровадженням у 2028, а Швейцарія відкладе запуск до 2027 року, оскільки ще оцінює об’єкти обміну. Пропозиція щодо приєднання IRS США до CARF наразі перебуває на внутрішньому розгляді.
Це означає, що материкова частина Китаю не входить до перших списків обміну даними, і дані CARF не будуть автоматично передаватися податковим органам Китаю через цю систему.
Китай вже має зрілі інституційні та адміністративні навички у системі автоматичного обміну CRS, що свідчить про наявність інфраструктури для впровадження міжнародних стандартів у правовому регулюванні, дью-диліженсі, управлінні даними та безпеці інформації.
Проблема у тому, що основний фокус CARF — на регульованих постачальниках криптопослуг, тоді як у материковому Китаї довгий час застосовували жорсткий контроль або заборони на діяльність, пов’язану з віртуальними валютами. Внутрішньої ліцензованої платформи для криптооперацій, яка могла б регулярно інтегруватися у CARF, наразі немає.
Запровадження CARF у Гонконгу може підвищити рівень ідентифікації податкового резидента клієнтів та обсяг інформації, що подається, але це не означає автоматичного повернення цих даних до материкових податкових органів. Перехід до трансграничного обміну залежить від того, чи обирає материкова частина Китаю брати участь у цій системі та встановлювати відповідні угоди про обмін, а також від узгодження правил щодо використання даних, захисту приватності та технічної інтеграції.
Водночас, важливо підкреслити, що відсутність участі у CARF не означає ігнорування. Навіть без автоматичного обміну даними, трансгранична податкова інформація може передаватися у рамках існуючих податкових угод, у рамках спільних розслідувань або інших форм співпраці. Зі зростанням кількості юрисдикцій, що систематично збирають дані про транзакції з криптоактивами, податкові органи матимуть більш повну картину та зможуть краще ідентифікувати ризики у трансграничних операціях.
