Проєкт закону Палати представників США H.R. 9172 поширює правила «wash sale» на криптовалютні операції

Голова бюджетного комітету Палати представників Джоді Аррінгтон (R-TX) 17 червня опублікував пресреліз, у якому висвітлив H.R. 9172 — «Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act» (Закон про застосування чинних податкових антивловживальних правил до цифрових активів). Його внесли до Палати 8 червня та передали до Комітету з питань шляхів і засобів Палати представників. Законопроєкт поширює заборони щодо «взаємної продажу» (wash sale) та «конструктивного продажу» (constructive sale) на цифрові активи, блокуючи інвесторам можливість зарахувати збитки після швидких повторних викупів у межах 30-денного вікна. Наразі IRS розглядає цифрові активи як майно для цілей федерального прибуткового оподаткування, через що багато криптовалютних угод виходять за межі правил wash sale, написаних для акцій і цінних паперів — прогалину, яку Аррінгтон описав як таку, що створює «пробіли, які підривають паритет і рівне ставлення за законом».

H.R. 9172 замінює правила wash sale, прив’язані до акцій, категорією визначених активів

Розділ 2 H.R. 9172 змінює статут про wash sale, замінюючи формулювання «stock or securities» («акції або цінні папери») на «specified assets» («визначені активи») — категорію, що включає акції, цінні папери та цифрові активи, окрім кваліфікованих стабільних монет у доларах США. Інвестори підпадатимуть під те саме 30-денне вікно, яке застосовують на традиційних ринках: збиток можуть не дозволити, якщо платник податків продає охоплений актив і протягом 30 днів до або після угоди займає позицію, що є суттєво ідентичною. Законопроєкт також поширює подібне ставлення на певні короткі продажі та ф’ючерсні контракти. Аррінгтон заявив: «Мій закон Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act закриває ці прогалини, застосовуючи ті самі здорові й зрозумілі запобіжники, які вже діють для подібних традиційних фінансових активів, забезпечуючи більшу визначеність для платників податків і підтримуючи подальше зростання цифрової економіки Америки».

Законопроєкт звільняє кваліфіковані стабільні монети в доларах США та нагороди за валідацію від правил wash sale

Кваліфіковані стабільні монети у доларах США не входять у визначення wash sale, передбачене законопроєктом. Пропозиція також захищає цифрові активи, отримані під час валідаційної діяльності, зокрема стейкінгу, майнінгу та подібної роботи, яка використовується для підтримки транзакцій із цифровими активами. Токенізовані та обгорнуті активи отримують окреме ставлення: токенізований цифровий актив або певні обгорнуті цифрові активи можуть вважатися суттєво ідентичними економічно еквівалентній акції, цінному паперу або цифровому активу. Голова Комітету з питань шляхів і засобів Палати представників Джейсон Сміт (R-MO) сказав: «Погані актори не повинні мати змоги “погратися з системою” та обійти давні антивловживальні правила, перейшовши від традиційних фінансових активів до цифрових активів». Він додав: «Конгрес встановив антивловживальні правила — зокрема положення про wash sale та constructive sale — щоб закривати прогалини й захищати цілісність нашої податкової системи. Однак, оскільки ці правила створили ще до появи цифрових активів, виник регуляторний пробіл, який деякі люди використали».

Правила constructive sale поширюють на широко торговані цифрові активи понад $500 мільйонів капіталізації

H.R. 9172 розширює правила constructive sale на цифрові активи, виключаючи кваліфіковані стабільні монети у доларах США. Правила constructive sale загалом застосовують, коли інвестори використовують певні операції, щоб фактично зафіксувати інвестиційні прибутки, не продаючи актив і не визнаючи оподатковуваний дохід. Законопроєкт визначає «widely traded digital asset» («широко торгований цифровий актив») як такий, що активно торгується на біржі та відповідає певним вимогам щодо розміру й володіння: вартість активу має перевищувати $500 мільйонів протягом попереднього року, а платник податків і пов’язані з ним особи не можуть володіти більше ніж 10% цього активу. Поріг у $500 мільйонів коригуватимуть на інфляцію після 2027 року.

Зміни застосовуються до розпоряджень після дати внесення законопроєкту — 8 червня

H.R. 9172 не створює нової криптоподаткової ставки. Він змінює спосіб, яким чинні антивловживальні правила застосовують до цифрових активів: зміни щодо wash sale поширюються на розпорядження після внесення законопроєкту, а зміни щодо constructive sale — на constructive sales після цієї дати.

FAQ

Що робить H.R. 9172 з оподаткуванням криптовалюти?
H.R. 9172, внесений у Палату 8 червня, поширює правила wash sale та constructive sale на цифрові активи, замінюючи в податковому кодексі формулювання «stock or securities» («акції або цінні папери») на «specified assets» («визначені активи»). Інвестори підпадатимуть під обмеження 30-денного вікна: збиток можуть не дозволити, якщо вони продають охоплений актив і займають позицію, що є суттєво ідентичною, протягом 30 днів до або після угоди.

Які цифрові активи звільнені від нових правил wash sale?
Кваліфіковані стабільні монети в доларах США звільнені від визначення wash sale. Також захищені від розширення wash sale цифрові активи, отримані через валідаційну діяльність — включно зі стейкінгом, майнінгом і подібною роботою, яка використовується для підтримки транзакцій із цифровими активами.

Як законопроєкт визначає широко торгований цифровий актив для цілей constructive sale?
Законопроєкт визначає «widely traded digital asset» як такий, що активно торгується на біржі й має ринкову вартість понад $500 мільйонів протягом попереднього року, при цьому платник податків і пов’язані з ним особи володіють не більше ніж 10% цього активу. Поріг у $500 мільйонів коригуватимуть на інфляцію після 2027 року.