Податкова служба США (IRS) розглядає незастейкінг (unstaking) криптовалюти як не оподатковуване передавання гаманця згідно з чинними вказівками, тоді як нагороди за стейкінг оподатковуються як звичайний дохід у момент, коли платники податків отримують домініон і контроль над отриманими токенами, згідно з Revenue Ruling 2023-14. Відмінність важлива, оскільки криптовалюта класифікується як майно згідно з IRS Notice 2014-21, тож події розпорядження, як-от продажі чи свопи, підлягають податку на приріст капіталу. Починаючи з 2026 року, Form 1099-DA змушує централізовані біржі в США звітувати про транзакції з цифровими активами, включно зі стейкінгом, надаючи IRS видимість на рівні транзакцій, якої раніше не вистачало в межах Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021.
IRS Treats Unstaking as Non-Taxable Wallet Transfer
Поповнення та виведення криптовалюти зі стейкінг-пулу розглядається подібно до передавання кри-пто між гаманцями за правилами IRS щодо майна, стверджує податковий гайд CoinLedger зі стейкінгу. Жодна дія не змінює належність активів і жодна не є розпорядженням (disposal) у сенсі визначень IRS. Оподатковуване розпорядження виникає тоді, коли криптовалюта продається, обмінюється або витрачається — переміщення токенів зі стейкінг-контракту назад до гаманця не є жодною з цих дій. Логіка випливає з класифікації IRS як майна: переміщення сертифікатів акцій між брокерськими рахунками не спричиняє податок, і той самий принцип застосовується до депозитів та виведень зі стейкінгу криптовалюти. FinanceFeeds повідомили, що Form 1099-DA тепер дає IRS більшу видимість щодо активності з криптовалютою, тож точне ведення обліку стає важливішим.
DeFi Liquid Staking Swaps May Trigger Capital Gains Tax
Виняток трапляється з протоколами DeFi liquid staking, які використовують свопи «крипто-до-крипто» як частину процесу незастейкінгу. Коли користувач стейкає ETH у Lido та отримує stETH, деякі податкові фахівці трактують цей обмін як оподатковуване розпорядження, зазначив CoinLedger. Аналогічна логіка застосовується у зворотному напрямі: конвертація stETH назад в ETH під час незастейкінгу може вважатися окремою оподатковуваною подією. У одному прикладі з джерела користувач купує ETH на суму $700, а потім курс зростає до $850, стейкає на Lido і отримує stETH, потенційно сплачуючи $150 приросту капіталу за інтерпретацією свопу. Коли згодом користувач конвертує stETH назад у ETH під час незастейкінгу, застосовується друга розрахункова операція приросту капіталу — на основі собівартості (cost basis) stETH та вартості ETH на момент конвертації. IRS не випустила остаточних вказівок щодо того, чи вважати карбування та викуп токенів liquid staking оподатковуваним свопом, згідно з податковим аналізом зі стейкінгу на 2026 рік від Coincub. Ключовою змінною є те, чи процес незастейкінгу передбачає отримання іншого токена, ніж той, який було внесено спочатку: нативний стейкінг, де вноситься ETH і той самий ETH отримується назад, залишається простим, тоді як деривативні токени liquid staking піднімають юридично невирішені питання.
Revenue Ruling 2023-14 Establishes Staking Rewards as Ordinary Income
Нагороди за стейкінг, зароблені протягом періоду стейкінгу, оподатковуються як звичайний дохід згідно з Revenue Ruling 2023-14, який установив, що винагороди включаються до сукупного доходу за той податковий рік, у якому платник податків отримує домініон і контроль, підтвердив BDO. Домініон і контроль зазвичай означають перший момент, коли платник податків може продати, обміняти або передати токени винагороди, пояснив TokenTax. Якщо винагороди заблоковані, визнання доходу загалом відтерміновується до завершення строку блокування. Кожна винагорода формує власну «партію» собівартості: коли ці токени згодом продаються, відбувається друга податкова подія, а приріст капіталу обчислюється як різниця між сумою доходу на момент отримання та ціною продажу.
Form 1099-DA Reporting Requirements Effective Starting in 2026
Починаючи з 2026 року, IRS Form 1099-DA вимагає від централізованих бірж звітувати про транзакції з цифровими активами, включно зі стейкінг-активністю, зазначив податковий гайд з криптоподатків Koinly. Це дає IRS видимість на рівні транзакцій щодо криптоактивності, порівнювану з тим, що вона підтримує для угод з акціями. Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021 зобов’язав ці правила брокерського звітування, які тепер застосовуються до централізованих бірж у США. Вимоги до звітування для протоколів DeFi залишаються в процесі розробки, а запропоновані регуляції ще просуваються через стадію нормотворення. IRS не надала safe harbor для обробки токенів liquid staking.
FAQ
Чи незастейкінг криптовалюти є оподатковуваною подією?
Зазвичай ні. Переміщення криптовалюти зі стейкінг-пулу назад у гаманець розглядається як передавання «гаманець-до-гаманця» і не становить подію розпорядження за чинними вказівками IRS.
Коли незастейкінг запускає податок на приріст капіталу?
Коли процес незастейкінгу включає своп «крипто-до-крипто», наприклад конвертацію stETH назад у ETH у протоколі liquid staking на кшталт Lido, згідно з деякими інтерпретаціями податкових фахівців.
Чи оподатковуються нагороди за стейкінг як дохід?
Так. IRS розглядає нагороди за стейкінг як звичайний дохід за їхньою справедливою ринковою вартістю в момент, коли платник податків отримує домініон і контроль над отриманими токенами, згідно з Revenue Ruling 2023-14.
