УК HMRC запроваджує податкове правило «без виграшу — без збитку» для криптопозик та пулів ліквідності

HM Revenue & Customs опублікувала політику у понеділок, запровадивши податкове трактування за принципом «немає прибутку — немає збитку» для деяких розпоряджень у межах криптоактивних позик і розпоряджень, пов’язаних із пулами ліквідності, відтерміновуючи Податок на приріст капіталу доти, доки користувач не здійснить економічне розпорядження базовою криптовалютою. Захід набирає чинності 6 квітня 2027 року та застосовується до фізичних осіб і довірених осіб (trustees), які укладають угоди щодо криптоактивних позик і пулів ліквідності. HMRC заявила, що зміна усуває непропорційні адміністративні навантаження, які виникали через її настанови 2022 року, узгоджуючи податкове трактування ближче до економіки цих угод шляхом визнання прибутків і збитків лише тоді, коли учасник здійснює економічне розпорядження.

HMRC визначила три охоплені сценарії за новими податковими правилами

Документ політики уряду Великої Британії описує три сценарії, охоплені новими правилами. Придбання або розпорядження часткою в одній угоді з надання криптоактивів у позику в обмін на криптоактиви того самого типу, що й інвестовані, розглядатиметься за принципом «немає прибутку — немає збитку». Позикові домовленості трактуватимуть позичені криптоактиви як придбані за ринковою вартістю на момент запозичення, при цьому будь-яка застава ігнорується для цілей CGT. Для автоматизованих схем маркет-мейкінгу — пулів ліквідності, що працюють через смартконтракти, — користувач, який отримує частку в обмін на криптоактив того самого типу, оподатковується за принципом «немає прибутку — немає збитку». На виході це трактування зберігається тією мірою, якою користувач отримує ту саму кількість, що була спочатку інвестована. Будь-яка різниця між тим, що було інвестовано, і тим, що отримано, спричиняє прибуток або збиток на основі цієї різниці.

Британський податковий орган проводив консультації з липня 2022 до червня 2023

Захід спрямований на розв’язання проблем, що виникли через власні настанови HMRC 2022 року. За словами податкового органу, зацікавлені сторони повідомляли, що попереднє тлумачення створювало непропорційні адміністративні навантаження. Заклик надати докази тривав з липня по серпень 2022 року, після чого була консультація між 27 квітня та 22 червня 2023. Консультація 2023 року мала на меті узгодити оподаткування з економічною сутністю, не розглядаючи криптовалюти, які використовуються в DeFi-кредитуванні та угодах із пулами ліквідності, як оподатковуване розпорядження. HMRC опублікувала узагальнення відповідей на Budget 2025 і виклала свій підхід на той час.

Нова рамка впливає на 700 000 криптокористувачів

Очікується, що цей тижневий захід вплине приблизно на 700 000 фізичних осіб, які здійснюють операції з криптоактивними позиками та пулами ліквідності, згідно з документом. HMRC повідомила, що користувачі отримають вигоду від простішої для розуміння рамки. Нинішній режим оподаткування у Великій Британії розглядає криптовалюту як інвестиційний актив: продаж, обмін або використання становить розпорядження для CGT за ставкою 18% для платників за базовою ставкою та 24% для платників за підвищеною ставкою. Нове трактування змінює таке розпорядження для певних угод із кредитуванням і пулами ліквідності. Захід вносить зміни до законодавства про Податок на приріст капіталу для фізичних осіб і довірених осіб (trustees) у межах Taxation of Chargeable Gains Act 1992. Згідно з повідомленням, остаточна вартість буде предметом перевірки з боку Office for Budget Responsibility і буде викладена на майбутньому фінансовому заході. HMRC заявила, що захід не очікується мати будь-якого суттєвого макроекономічного впливу.

Поширені запитання

Що HMRC оголосила щодо криптокредитування та пулів ліквідності?
HMRC опублікувала політику в понеділок, запровадивши податкове трактування за принципом «немає прибутку — немає збитку» для деяких розпоряджень у межах криптоактивних позик і розпоряджень, пов’язаних із пулами ліквідності, відтерміновуючи Податок на приріст капіталу доти, доки користувач не здійснить економічне розпорядження базовою криптовалютою. Захід набирає чинності 6 квітня 2027 року та застосовується до фізичних осіб і довірених осіб (trustees).

Чому HMRC запровадила це нове податкове трактування?
HMRC заявила, що зміна усуває непропорційні адміністративні навантаження, які виникали через її настанови 2022 року. Зацікавлені сторони повідомляли, що попереднє тлумачення створювало ці навантаження, що й стало причиною консультацій з липня 2022 по червень 2023.

Скільки фізичних осіб нові криптоподаткові правила зачеплять?
Очікується, що захід вплине приблизно на 700 000 фізичних осіб, які здійснюють операції з криптоактивними позиками та пулами ліквідності, згідно з документом політики, опублікованим HMRC.