مصلحة الضرائب الأمريكية تعتبر فك تجميد العملات المشفرة نقلاً غير خاضع للضريبة بموجب الإرشادات الحالية

تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مع فكّ الاستيكينغ باعتباره تحويلًا من نوع “تحويل محفظة” غير خاضع للضريبة في ظل الإرشادات الحالية، بينما تُعد مكافآت الاستيكينغ خاضعة للضريبة كدخل عادي بمجرد أن يحصل دافعو الضرائب على السيطرة الفعلية والتحكم على الرموز المُمنَحة، وفقًا لقرار الإيرادات 2023-14. وتكتسب هذه التفرقة أهمية لأن العملات المشفرة تُصنَّف كممتلكات (property) بموجب إشعار مصلحة الضرائب 2014-21، ما يجعل أحداث التصرفات مثل البيع أو المبادلة خاضعة لضريبة أرباح رأس المال. بدءًا من 2026، يتطلب النموذج 1099-DA من البورصات الأمريكية المركزية الإبلاغ عن معاملات الأصول الرقمية بما في ذلك نشاط الاستيكينغ، ما يمنح مصلحة الضرائب رؤية على مستوى المعاملات كانت تفتقر إليها سابقًا بموجب قانون البنية التحتية للاستثمار والوظائف لعام 2021.

IRS Treats Unstaking as Non-Taxable Wallet Transfer

يُعَد إيداع وسحب العملات المشفرة من مجمّع الاستيكينغ معاملةً مشابهةً لتحويل العملات المشفرة بين المحافظ وفقًا لقواعد ملكية مصلحة الضرائب، بحسب دليل CoinLedger الخاص بضرائب الاستيكينغ. لا يغيّر أي من الإجراءين ملكية الأصول، ولا يُشكّل أي منهما “تصرفًا” (disposal) وفقًا لتعريفات مصلحة الضرائب. يحدث التصرف الخاضع للضريبة عندما تُباع العملة المشفرة أو تُتداول أو تُنفق—أما نقل الرموز من عقد استيكينغ إلى محفظة فليس من تلك الإجراءات. وتستند هذه المنطق إلى تصنيف ملكية مصلحة الضرائب: نقل شهادات الأسهم بين حسابات الوساطة لا يترتب عليه أي ضريبة، وينطبق المبدأ نفسه على إيداعات وسحوبات استيكينغ العملات المشفرة. وأفادت FinanceFeeds أن النموذج 1099-DA يوفّر الآن لمصلحة الضرائب رؤية أكبر حول نشاط العملات المشفرة، ما يجعل حفظ السجلات بدقة أكثر أهمية.

DeFi Liquid Staking Swaps May Trigger Capital Gains Tax

تظهر الاستثناءات مع بروتوكولات الاستيكينغ السائل في التمويل اللامركزي (DeFi) التي تستخدم مبادلات من عملة مشفرة إلى أخرى كجزء من عملية فكّ الاستيكينغ. عندما يَستيك المستخدم ETH على Lido ويستلم stETH، فإن بعض الممارسين الضريبيين قد يعتبرون هذا التبادل تصرفًا خاضعًا للضريبة، بحسب ما أشار إليه CoinLedger. وينطبق المنطق نفسه بالعكس: تحويل stETH مرةً أخرى إلى ETH أثناء فكّ الاستيكينغ قد يُعد حدثًا خاضعًا للضريبة على نحو مستقل. وفي مثال ورد من المصدر، يشتري المستخدم ETH بقيمة 700 دولار ترتفع إلى 850 دولارًا، ثم يَستيك على Lido ويتلقى stETH، ما قد يؤدي إلى خضوع ربح رأسمالي بقيمة 150 دولارًا، وفقًا لتفسير التبادل. وعندما يُحوّل المستخدم لاحقًا stETH مرة أخرى إلى ETH أثناء فكّ الاستيكينغ، تُجرى حسابات ثانية لأرباح رأس المال استنادًا إلى أساس تكلفة stETH وقيمة ETH عند لحظة التحويل. ولم تُصدر مصلحة الضرائب إرشادات نهائية بشأن ما إذا كان إصدار واسترداد رموز الاستيكينغ السائل يُعد مبادلة خاضعة للضريبة، وفقًا لتحليل Coincub لضرائب الاستيكينغ لعام 2026. وتتمثل المتغير الحاسم في ما إذا كانت عملية فكّ الاستيكينغ تتضمن استلام رمز مختلف عن الرمز الذي تم إيداعه في الأصل: فإن “الاستيكينغ الأصلي” حيث يتم إيداع ETH واستلام نفس ETH مرة أخرى يظل مسألة أبسط، بينما تثير رموز الاستيكينغ السائل المشتقة أسئلةً غير محسومة قانونيًا.

Revenue Ruling 2023-14 Establishes Staking Rewards as Ordinary Income

تُعد مكافآت الاستيكينغ التي تُكتسب خلال فترة الاستيكينغ خاضعة للضريبة كدخل عادي بموجب قرار الإيرادات 2023-14، الذي وضع قاعدة بأن المكافآت تُدرج ضمن الدخل الإجمالي عن سنة الضريبة التي يحصل فيها دافع الضرائب على السيطرة الفعلية والتحكم، وقد أكد BDO ذلك. وغالبًا ما تعني السيطرة الفعلية والتحكم اللحظة الأولى التي يمكن فيها لدافع الضرائب بيع رموز المكافأة أو مبادلتها أو تحويلها، وفقًا لما أوضحه TokenTax. إذا كانت المكافآت مقفلة، فغالبًا ما يُؤجل الاعتراف بالدخل حتى ينتهي أجل القفل. وتُنشئ كل مكافأة “دفعة” أساس تكلفة خاصة بها: عندما تُباع تلك الرموز لاحقًا، يحدث حدث ضريبي ثانٍ تُحسب فيه أرباح رأس المال انطلاقًا من قيمة الدخل عند الاستلام إلى سعر البيع.

Form 1099-DA Reporting Requirements Effective Starting in 2026

بدءًا من 2026، يتطلب نموذج 1099-DA من مصلحة الضرائب (IRS) من البورصات المركزية الإبلاغ عن معاملات الأصول الرقمية بما في ذلك نشاط الاستيكينغ، كما أشارت إليه إرشادات Koinly لضرائب العملات المشفرة. ويمنح ذلك مصلحة الضرائب رؤية على مستوى المعاملة لنشاط العملات المشفرة، مماثلةً لما تحتفظ به من رؤية لتداولات الأسهم. وقد فرض قانون البنية التحتية للاستثمار والوظائف لعام 2021 قواعد إبلاغ الوسطاء هذه، والتي تنطبق الآن على البورصات الأمريكية المركزية. ولا تزال متطلبات الإبلاغ الخاصة ببروتوكولات التمويل اللامركزي (DeFi) قيد التطوير، بينما تستمر اللوائح المقترحة في التقدم خلال عملية وضع القواعد. ولم تُقدم مصلحة الضرائب ملاذًا آمنًا (safe harbor) لمعالجة رموز الاستيكينغ السائل.

FAQ

هل يُعد فكّ الاستيكينغ حدثًا خاضعًا للضريبة؟
عمومًا لا. إن نقل العملة المشفرة من مجمّع الاستيكينغ إلى محفظة يُعامل مثل تحويل من محفظة إلى محفظة، ولا يُعد حدث تصرف ضمن إرشادات مصلحة الضرائب الحالية.

متى يؤدي فكّ الاستيكينغ إلى فرض ضريبة أرباح رأس المال؟
عندما تتضمن عملية فكّ الاستيكينغ مبادلة من عملة مشفرة إلى أخرى، مثل تحويل stETH مرة أخرى إلى ETH على بروتوكول استيكينغ سائل مثل Lido، وفقًا لبعض تفسيرات الممارسين الضريبيين.

هل تُفرض ضريبة على مكافآت الاستيكينغ بوصفها دخلًا؟
نعم. تعامل مصلحة الضرائب مكافآت الاستيكينغ كدخل عادي وفق القيمة السوقية العادلة لها في اللحظة التي يحصل فيها دافع الضرائب على السيطرة الفعلية والتحكم على الرموز المُمنَحة، بموجب قرار الإيرادات 2023-14.