حدد محامون في الضرائب بندًا في قانون "قانون واحد كبير جميل" للرئيس ترامب قد يفضي إلى ازدواج محتمل في فرض الضرائب على الصناديق الاستئمانية التركات، وفقًا لتحليل دليل قانون ضرائب صدر الأسبوع الماضي عن اللجنة المشتركة للضرائب في الكونغرس. يطبق سقف الخصم، الذي يحد من مقدار ما يمكن لأصحاب الدخل الأعلى خصمه، بشكل غير متوقع على الصناديق الاستئمانية التركات، ما يعني أن الصناديق قد تدفع ضرائب على الدخل حتى بعد توزيعه على المستفيدين الذين يخضعون أيضًا للضرائب على ذلك الدخل. يؤثر هذا البند على الصناديق الاستئمانية التي لا يتجاوز دخلها 16,000 دولار، وينطبق على سنة الضرائب الحالية، وهو ما يصفه مستشارو الضرائب بأنه "كابوس رياضي" لتخطيط الثروات.
سقف الخصم يخلق ازدواجًا ضريبيًا لدخل الصناديق الاستئمانية
تحدد اللجنة المشتركة للضرائب في "بلو بوك" (Bluebook) الخاصة بها، بحسب الحاشية الختامية، أن الحد من الخصم المقرر لأصحاب أعلى الشرائح الضريبية بات ينطبق الآن على الصناديق الاستئمانية التركات. وتُعد اللجنة المشتركة للضرائب جهة غير حزبية وتتمثل مهمتها في شرح التشريعات.
تاريخيًا، كانت الصناديق الاستئمانية التركات قادرة على خصم الدخل الممنوح للمستفيدين، والذي يتم بعد ذلك فرض ضرائبه على مستوى الفرد. صُمم خصم التوزيع لضمان ألا يُفرض الضريبة على الدخل مرة واحدة فقط.
إن حد قانون "قانون واحد كبير جميل" للخصومات التفصيلية يعني أن دافعي الضرائب في الشريحة الأعلى يحصلون على فائدة خصم تبلغ 35 سنتًا عن كل دولار، بدلًا من 37 سنتًا.
قال دان غريفيث، مدير استراتيجية الثروات في بنك هنتنغتون: "هناك عنصر محتمل من ازدواج الضرائب".
قدّم المحامي روبرت كيبلر مثالًا ملموسًا: لنفترض أن صندوقًا استئمانيًا يوزع كامل صافي دخله البالغ 370,000 دولار على أرملة. وبحسب تطبيق حد الخصم على الصناديق، لا يمكن للصندوق أن يخصم سوى 350,000 دولار من صافي دخله القابل للتوزيع، وسيخضع مبلغ 20,000 دولار للضرائب، حتى مع أن الأرملة تخضع للضريبة على كامل 370,000 دولار، وفقًا لكيبلر.
محامون ضرائب يستشهدون بالأثر على الصناديق ذات الاحتياجات الخاصة والصناديق السلالية
قال غريفيث: "هذه مسألة ستؤثر على شخص لديه صندوق استئماني للغرض الخاص بالاحتياجات الخاصة بقيمة 400,000 دولار. وليست مجرد شيء يعاني منه الصناديق السلالية التي تصل إلى 100 مليون دولار".
وأضاف غريفيث أنه قلق بشكل خاص بشأن الصناديق التي تلتزم بتوزيع كامل دخلها. إذ سيتعين على الصناديق إما بيع أصول لدفع الضرائب، ما يضحّي بعوائد الاستثمار المستقبلية، أو تقليص توزيعاتها على المستفيدين، بحسب قوله.
قال جاستن ميلر، المدير الوطني لاستراتيجيات تخطيط الثروات في شركة Evercore Wealth Management: "هذا البند يخلق 'كابوسًا رياضيًا' لمحامي الضرائب ومستشاري التمويل". وأعطى ميلر مثالًا على زوجين ثريين يرغبان في ترك تركة لجهة خيرية.
قال: "إذا كان عليّ دفع ضرائب على الدخل، فهذا يعني أنني أقدم أموالًا أقل للجهة الخيرية لأنني أُعطي أموالًا لهيئة الضرائب. وهذا يعني أنني يجب أن أعدل خصمي أكثر لأن أموالًا أقل ستذهب إلى الجهة الخيرية". وتابع: "هل قصد الكونغرس فعلًا إنشاء معادلة جبرية؟"
إرشادات وزارة الخزانة قد تعالج البند
يمكن حل مشكلة ازدواج الضرائب بتعديل من الكونغرس، أو على الأرجح بإرشادات من وزارة الخزانة الأمريكية، وفقًا لمحامي الضرائب.
قال ميلر إن وزارة الخزانة قد تصدر إرشادات بحلول نهاية هذا العام. وقد تسمح الوزارة للصناديق بالاحتفاظ بخصومات غير محدودة عند توزيع الدخل على مستفيدين مثل أفراد الأسرة، وهو ما سيحل أكبر قلق لدى مستشاري التمويل، بحسب ميلر. وتشير الحاشية الختامية في Bluebook إلى هذا الخصم.
ولفت ميلر إلى أن الحاشية الختامية في Bluebook لا تذكر الخصومات الخيرية الممنوحة للصناديق الاستئمانية التركات. وقال لـ CNBC إنه يعتقد أن هذا الإغفال مقصود، وأنه من الممكن أن تواصل الخزانة إبقاء حد الخصم على التبرعات الخيرية للصناديق الاستئمانية التركات.
وقال شخص مطلع على إجراءات اللجنة المشتركة للضرائب لـ CNBC إن الموظفين فسّروا من OBBBA أن الخصم الخيري سيُعامل بشكل مختلف عن سائر الخصومات.
يخطط كيبلر وهو متوقع أن يستمر هذا البند. قال: "نأمل الأفضل لكن نخطط للأسوأ".
لم تجب وزارة الخزانة على أسئلة CNBC في وقت إعداد النشر.
الأسئلة الشائعة
ما هي مشكلة ازدواج الضرائب التي تؤثر على الصناديق في مشروع ضريبة ترامب؟
وفقًا لـ Bluebook التابعة للجنة المشتركة للضرائب، فإن سقف الخصم في قانون "قانون واحد كبير جميل" الذي يقدمه ترامب ينطبق الآن على الصناديق الاستئمانية التركات. وهذا يعني أن الصناديق لا يمكنها خصم جزء فقط من الدخل الموزع على المستفيدين، حتى مع أن المستفيدين يخضعون للضريبة على المبلغ كاملًا. على سبيل المثال، يمكن لصندوق يوزع 370,000 دولار أن يخصم فقط 350,000 دولار، ما يترك مبلغ 20,000 دولار خاضعًا للضرائب على مستوى الصندوق، رغم أن المستفيد يدفع الضرائب على كامل 370,000 دولار.
أي الصناديق الاستئمانية تتأثر بهذا البند؟
يقول محامو الضرائب إن الصناديق التي لا يتجاوز دخلها 16,000 دولار تخضع لضرائب إضافية بموجب هذا البند. قال دان غريفيث، مدير استراتيجية الثروات في بنك هنتنغتون، إن البند يؤثر على "شخص لديه صندوق احتياجات خاصة بقيمة 400,000 دولار" و"ليس مجرد شيء سيعاني منه صندوق سلالي بقيمة 100 مليون دولار". ينطبق البند على سنة الضرائب الحالية.
