Der Vorsitzende des House Budget, Jodey Arrington (R-TX), gab am 17. Juni eine Pressemitteilung heraus, in der er H.R. 9172 hervorhob, den „Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act“, der am 8. Juni im Repräsentantenhaus eingebracht und an den House Ways and Means Committee verwiesen wurde. Der Gesetzentwurf erweitert die Wash-Sale- und Constructive-Sale-Beschränkungen auf digitale Vermögenswerte und verhindert, dass Anleger Verluste geltend machen, nachdem sie innerhalb eines 30-Tage-Fensters schnell wieder zurückgekauft haben. Das IRS behandelt digitale Vermögenswerte derzeit als Eigentum für Zwecke der bundesstaatlichen Einkommensteuer, wodurch viele Krypto-Transaktionen außerhalb der Wash-Sale-Regeln liegen, die für Aktien und Wertpapiere geschrieben wurden – eine Lücke, die Arrington als das Schaffen von „Schlupflöchern, die die Gleichbehandlung und eine gleiche Behandlung nach dem Gesetz untergraben“, bezeichnete.
H.R. 9172 ersetzt aktienbasierte Wash-Sale-Regeln durch eine Kategorie spezifizierter Assets
Abschnitt 2 von H.R. 9172 ändert die Wash-Sale-Vorschrift, indem „stock or securities“ durch „specified assets“ ersetzt wird, eine Kategorie, die Aktien, Wertpapiere und digitale Vermögenswerte umfasst, außer qualifizierten US-Dollar-Stablecoins. Anleger würden mit demselben 30-Tage-Fenster konfrontiert, das in traditionellen Märkten verwendet wird: Ein Verlust könnte verwehrt werden, wenn ein Steuerpflichtiger einen gedeckten Vermögenswert verkauft und innerhalb von 30 Tagen vor oder nach der Transaktion in eine im Wesentlichen identische Position wechselt. Der Gesetzentwurf erstreckt zudem eine ähnliche Behandlung auf bestimmte Leerverkäufe und Futures-Kontrakte. Arrington erklärte: „Mein Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act schließt diese Schlupflöcher, indem er die gleichen naheliegenden Schutzmaßnahmen anwendet, die bereits für ähnliche traditionelle Finanzanlagen gelten, mehr Gewissheit für Steuerpflichtige bietet und das fortgesetzte Wachstum der digitalen Asset-Ökonomie Amerikas unterstützt.“
Gesetzentwurf nimmt qualifizierte US-Dollar-Stablecoins und Validierungsprämien von den Wash-Sale-Regeln aus
Qualifizierte US-Dollar-Stablecoins liegen außerhalb der Wash-Sale-Definition des Gesetzentwurfs. Der Vorschlag schützt außerdem digitale Vermögenswerte, die im Rahmen von Validierungsaktivitäten erhalten werden, darunter Staking, Mining und ähnliche Arbeiten, die zur Unterstützung von digitalen Asset-Transaktionen genutzt werden. Tokenisierte und verpackte Assets erhalten eine separate Behandlung: Ein tokenisierter digitaler Vermögenswert oder bestimmte verpackte digitale Assets könnten als im Wesentlichen identisch zu einer wirtschaftlich gleichwertigen Aktie, einem Wertpapier oder einem digitalen Vermögenswert behandelt werden. Der Vorsitzende des House Ways and Means Committee, Jason Smith (R-MO), sagte: „Böse Akteure sollten das System nicht ausnutzen und langjährige Anti-Abuse-Regeln umgehen können, indem sie von traditionellen Finanzanlagen zu digitalen Vermögenswerten wechseln.“ Er fügte hinzu: „Der Kongress hat Anti-Abuse-Regeln wie die Wash-Sale- und Constructive-Sale-Bestimmungen geschaffen, um Schlupflöcher zu schließen und die Integrität unseres Steuersystems zu schützen. Da diese Regeln jedoch geschaffen wurden, bevor digitale Vermögenswerte existierten, ist eine regulatorische Lücke entstanden, die einige Einzelpersonen ausgenutzt haben.“
Constructive-Sale-Regeln auf breit gehandelten digitale Vermögenswerte über 500 Millionen US-Dollar Marktkapitalisierung ausgeweitet
H.R. 9172 erweitert die Constructive-Sale-Regeln auf digitale Vermögenswerte und schließt qualifizierte US-Dollar-Stablecoins aus. Constructive-Sale-Regeln gelten allgemein, wenn Anleger bestimmte Transaktionen nutzen, um Investitionsgewinne effektiv festzuschließen, ohne das Asset zu verkaufen und steuerpflichtiges Einkommen anzuerkennen. Der Gesetzentwurf definiert einen „widely traded digital asset“ als einen, der aktiv an einer Börse gehandelt wird und bestimmte Größen- und Eigentumsanforderungen erfüllt: Der Vermögenswert muss während des vorherigen Jahres einen Marktwert von mehr als 500 Millionen US-Dollar haben, und der Steuerpflichtige sowie verbundene Parteien dürfen nicht mehr als 10% davon besitzen. Die Schwelle von 500 Millionen US-Dollar würde nach 2027 an die Inflation angepasst.
Änderungen gelten für Veräußerungen nach dem Einbringungsdatum am 8. Juni
H.R. 9172 schafft keinen neuen Krypto-Steuersatz. Es ändert, wie die bestehenden Anti-Abuse-Regeln auf digitale Vermögenswerte angewendet werden: Die Wash-Sale-Änderungen betreffen Veräußerungen nach der Einbringung des Gesetzentwurfs, und die Constructive-Sale-Änderungen betreffen Constructive Sales nach diesem Datum.
FAQ
Was macht H.R. 9172 mit der Besteuerung von Kryptowährungen?
H.R. 9172, das am 8. Juni im Repräsentantenhaus eingebracht wurde, erweitert die Wash-Sale- und Constructive-Sale-Regeln auf digitale Vermögenswerte, indem es im Steuerrecht „stock or securities“ durch „specified assets“ ersetzt. Anleger würden einer Beschränkung innerhalb eines 30-Tage-Fensters unterliegen, d. h. ein Verlust könnte verwehrt werden, wenn sie einen gedeckten Vermögenswert verkaufen und innerhalb von 30 Tagen vor oder nach der Transaktion in eine im Wesentlichen identische Position wechseln.
Welche digitalen Vermögenswerte sind von den neuen Wash-Sale-Regeln ausgenommen?
Qualifizierte US-Dollar-Stablecoins sind von der Wash-Sale-Definition ausgenommen. Digitale Vermögenswerte, die durch Validierungsaktivitäten empfangen werden – einschließlich Staking, Mining und ähnlicher Arbeiten, die zur Unterstützung von digitalen Asset-Transaktionen genutzt werden – sind ebenfalls vor der Wash-Sale-Erweiterung geschützt.
Wie definiert der Gesetzentwurf einen breit gehandelten digitalen Vermögenswert für Zwecke der Constructive Sale?
Der Gesetzentwurf definiert einen „widely traded digital asset“ als einen, der an einer Börse aktiv gehandelt wird und während des vorherigen Jahres einen Marktwert von mehr als 500 Millionen US-Dollar aufweist, wobei der Steuerpflichtige und verbundene Parteien nicht mehr als 10% des Vermögenswerts besitzen. Die Schwelle von 500 Millionen US-Dollar würde nach 2027 an die Inflation angepasst.
