Der IRS behandelt das Unstaking von Kryptowährung gemäß der aktuellen Leitlinien als nicht steuerpflichtige Übertragung eines Wallets, während Staking-Belohnungen sofort als gewöhnliches Einkommen steuerpflichtig sind, sobald Steuerpflichtige die Verfügungsmacht und die Kontrolle über die zugewiesenen Tokens erlangen, so die Revenue Ruling 2023-14. Die Unterscheidung ist entscheidend, weil Kryptowährung vom IRS als Vermögen klassifiziert wird, gemäß IRS Notice 2014-21, wodurch Veräußerungsereignisse wie Verkäufe oder Swaps der Kapitalertragsteuer unterliegen. Ab 2026 verlangt das Formular 1099-DA, dass zentrale US-Börsen digitale Asset-Transaktionen einschließlich Staking-Aktivitäten melden, wodurch der IRS die Transaktionssicht erhält, die ihm zuvor unter dem Infrastructure Investment and Jobs Act von 2021 fehlte.
IRS behandelt Unstaking als nicht steuerpflichtige Wallet-Übertragung
Das Ein- und Auszahlen von Kryptowährung aus einem Staking-Pool wird laut CoinLedgers Staking-Steuerleitfaden ähnlich wie die Übertragung von Krypto zwischen Wallets nach den IRS-Vermögensregeln behandelt. Weder diese Handlungen ändern das Eigentum an den Vermögenswerten, noch stellen sie nach den IRS-Definitionen eine Veräußerung dar. Eine steuerpflichtige Veräußerung liegt vor, wenn Kryptowährung verkauft, getauscht oder ausgegeben wird – das Zurückbewegen von Tokens von einem Staking-Contract in ein Wallet ist keine dieser Handlungen. Die Logik folgt aus der Einordnung als Vermögen durch den IRS: Das Verschieben von Aktienzertifikaten zwischen Brokerage-Konten löst keine Steuer aus, und dasselbe Prinzip gilt für Krypto-Staking-Einzahlungen und -Auszahlungen. FinanceFeeds berichtete, dass das Formular 1099-DA dem IRS nun mehr Sichtbarkeit für Krypto-Aktivitäten gibt, wodurch eine korrekte Dokumentation noch wichtiger wird.
DeFi Liquid Staking Swaps können Kapitalertragsteuer auslösen
Die Ausnahme betrifft DeFi-Liquid-Staking-Protokolle, die im Rahmen des Unstaking-Prozesses Krypto-zu-Krypto-Swaps verwenden. Wenn ein Nutzer ETH auf Lido staked und stETH erhält, behandeln einige Steuerpraktiker diesen Tausch als steuerpflichtige Veräußerung, so CoinLedger. Dieselbe Logik gilt umgekehrt: Die Umwandlung von stETH zurück in ETH während des Unstaking könnte ein separates steuerpflichtiges Ereignis darstellen. In einem Beispiel aus der Quelle kauft ein Nutzer 700 US-Dollar an ETH, die auf 850 US-Dollar steigt, stake’t auf Lido und erhält stETH, wodurch potenziell ein Kapitalgewinn von 150 US-Dollar unter der Swap-Interpretation entsteht. Wenn der Nutzer später stETH während des Unstaking wieder in ETH umwandelt, gilt eine zweite Kapitalertragberechnung, basierend auf der stETH-Kostenbasis und dem ETH-Wert bei der Umwandlung. Der IRS habe keine endgültige Leitlinie veröffentlicht, ob das Präggen und Einlösen von Liquid-Staking-Tokens einen steuerpflichtigen Swap darstellt, so Coincubs Staking-Steueranalyse für 2026. Die entscheidende Variable ist, ob der Unstaking-Prozess die Entgegennahme eines anderen Tokens beinhaltet als derjenige, der ursprünglich eingezahlt wurde – natives Staking, bei dem ETH eingezahlt wird und die gleiche ETH zurückkommt, bleibt unkompliziert, während Liquid-Staking-Derivattokens rechtlich ungeklärte Fragen aufwerfen.
Revenue Ruling 2023-14 stuft Staking-Belohnungen als gewöhnliches Einkommen ein
Staking-Belohnungen, die während der Staking-Phase verdient werden, sind gemäß Revenue Ruling 2023-14 als gewöhnliches Einkommen steuerpflichtig. Dieses Ruling stellte fest, dass Belohnungen in das Bruttoeinkommen für das Steuerjahr einbezogen werden, in dem der Steuerpflichtige die Verfügungsmacht und die Kontrolle erlangt, BDO bestätigte dies. Verfügungsmacht und Kontrolle bedeuten typischerweise den ersten Moment, in dem der Steuerpflichtige die Belohnungs-Tokens verkaufen, tauschen oder übertragen kann, erklärte TokenTax. Wenn Belohnungen gesperrt sind, wird die Erfassung des Einkommens in der Regel bis zum Ablauf der Sperrfrist hinausgezögert. Jede Belohnung erzeugt ihren eigenen Kostenbasis-Block – wenn diese Tokens später verkauft werden, tritt ein zweites steuerpflichtiges Ereignis ein, wobei Kapitalgewinne aus dem Einkommenswert bei Erhalt bis zum Verkaufspreis berechnet werden.
Meldepflichten für Form 1099-DA ab 2026
Ab 2026 verlangt das IRS-Formular 1099-DA, dass zentrale Börsen digitale Asset-Transaktionen einschließlich Staking-Aktivitäten melden, wie Koinlys Krypto-Steuerleitfaden festhielt. Das verschafft dem IRS eine Transaktionssicht auf Krypto-Aktivitäten in der Größenordnung dessen, was er für Aktiengeschäfte vorhält. Der Infrastructure Investment and Jobs Act von 2021 ordnete diese Broker-Meldepflichten an, die nun für zentrale US-Börsen gelten. Meldepflichten für DeFi-Protokolle befinden sich weiterhin in Entwicklung, wobei vorgeschlagene Vorschriften noch im Regelsetzungsprozess vorankommen. Der IRS hat keine Rechtssicherheit (Safe Harbor) für die Behandlung von Liquid-Staking-Tokens bereitgestellt.
FAQ
Ist Unstaking von Krypto ein steuerpflichtiges Ereignis?
Im Allgemeinen nein. Das Verschieben von Kryptowährung aus einem Staking-Pool zurück in ein Wallet wird wie eine Übertragung von Wallet zu Wallet behandelt und stellt nach den aktuellen IRS-Leitlinien kein Veräußerungsereignis dar.
Wann löst Unstaking eine Kapitalertragsteuer aus?
Wenn der Unstaking-Prozess einen Krypto-zu-Krypto-Swap beinhaltet, etwa wenn stETH während des Liquid Stakings auf einem Protokoll wie Lido in ETH umgewandelt wird, unter einigen Interpretationen von Steuerpraktikern.
Werden Staking-Belohnungen als Einkommen besteuert?
Ja. Der IRS behandelt Staking-Belohnungen als gewöhnliches Einkommen zum fairen Marktwert im Moment, in dem der Steuerpflichtige die Verfügungsmacht und die Kontrolle über die zugewiesenen Tokens erlangt, gemäß Revenue Ruling 2023-14.
