Los abogados fiscalistas han identificado una disposición en la “One Big Beautiful Bill Act” de Trump que crea un posible doble gravamen para fideicomisos y patrimonios, según el análisis de una guía de derecho fiscal publicada la semana pasada por el Joint Committee on Taxation del Congreso. El tope de deducciones, que limita cuánto pueden deducir los contribuyentes con mayores ingresos, se aplica inesperadamente a fideicomisos y patrimonios, lo que significa que los fideicomisos podrían pagar impuestos sobre ingresos incluso después de distribuirlos a beneficiarios que también gravan esos ingresos. La disposición afecta a fideicomisos con ingresos de tan solo $16,000 y se aplica a este año fiscal, creando lo que los asesores fiscales llaman una “pesadilla matemática” para la planificación patrimonial.
El tope de deducciones crea doble gravamen para los ingresos de los fideicomisos
La limitación de deducciones a personas con mayores ingresos ahora se aplica a fideicomisos y patrimonios, según una nota al pie en el Bluebook del Joint Committee on Taxation. La JCT es apartidista y sirve para explicar la legislación.
Históricamente, los fideicomisos y patrimonios han podido deducir los ingresos entregados a los beneficiarios, que luego se gravan a nivel individual. Esta deducción por distribución está diseñada para garantizar que los ingresos solo se graven una vez.
El límite sobre deducciones detalladas de la One Big Beautiful Bill Act significa que los contribuyentes del tramo más alto solo obtienen un beneficio de deducción de 35 centavos por cada dólar, en lugar de 37 centavos.
“Hay potencialmente un elemento de doble imposición”, dijo Dan Griffith, director de estrategia patrimonial de Huntington Bank.
El abogado Robert Keebler dio un ejemplo concreto: Considere un fideicomiso que distribuye todo su ingreso neto de $370,000 a una viuda. Al aplicar el límite de deducción a fideicomisos, el fideicomiso solo puede deducir $350,000 de su ingreso neto distribuible y $20,000 estarían sujetos a impuestos, aun cuando la viuda esté gravada sobre la totalidad de $370,000, según Keebler.
Abogados fiscalistas citan el impacto en fideicomisos de necesidades especiales y de dinastía
“Esto va a afectar a alguien con un fideicomiso de necesidades especiales de $400,000. No es algo que solo sufran los fideicomisos de dinastía de 100 millones”, dijo Griffith.
Griffith dijo que le preocupan especialmente los fideicomisos que están obligados a distribuir todo su ingreso. Los fideicomisos tendrán que vender activos para pagar los impuestos, sacrificando rendimientos futuros de inversión, o reducir sus distribuciones a los beneficiarios, dijo.
Justin Miller, director nacional de planificación patrimonial de Evercore Wealth Management, dijo que esta disposición crea una “pesadilla matemática” para abogados fiscalistas y asesores financieros. Miller puso el ejemplo de una pareja adinerada que desea dejar su patrimonio a la caridad.
“Si tengo que pagar impuestos sobre la renta, eso significa que doy menos dinero a la caridad porque estoy dando dinero al IRS. Eso significa que ahora tengo que ajustar mi deducción aún más porque menos dinero va a la caridad”, dijo. “¿Realmente el Congreso pretendía crear una fórmula algebraica?”
La orientación del Departamento del Tesoro podría abordar la disposición
El problema del doble gravamen podría resolverse mediante una enmienda del Congreso o, más probablemente, mediante orientación del Departamento del Tesoro, según abogados fiscalistas.
Miller dijo que el Departamento del Tesoro podría emitir orientación antes de que termine este año. El departamento podría permitir que los fideicomisos tomen deducciones ilimitadas al distribuir ingresos a beneficiarios como miembros de la familia, lo que resolvería la mayor preocupación para los asesores financieros, dijo Miller. La nota al pie del Bluebook menciona esa deducción.
Miller señaló que la nota al pie del Bluebook no menciona deducciones caritativas para fideicomisos y patrimonios. Dijo a CNBC que cree que la omisión fue intencional y que es posible que el Tesoro mantenga el límite de deducción para donaciones caritativas de fideicomisos y patrimonios.
Una persona familiarizada con los procedimientos de la JCT le dijo a CNBC que el personal interpretó a partir de la OBBBA que la deducción caritativa se trataría de manera diferente a otras deducciones.
Keebler está planificando con la anticipación de que la disposición se mantendrá. “Esperamos lo mejor pero planeamos para lo peor”, dijo.
El Departamento del Tesoro no respondió a las preguntas de CNBC en el plazo de cierre.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el problema de doble gravamen que afecta a los fideicomisos en el proyecto de ley fiscal de Trump?
El tope de deducciones en la One Big Beautiful Bill Act de Trump ahora se aplica a fideicomisos y patrimonios, según el Bluebook del Joint Committee on Taxation. Esto significa que los fideicomisos solo pueden deducir una parte de los ingresos distribuidos a los beneficiarios, aunque los beneficiarios se gravan por el monto total. Por ejemplo, un fideicomiso que distribuye $370,000 solo puede deducir $350,000, dejando $20,000 sujetos a impuestos a nivel del fideicomiso, a pesar de que el beneficiario paga impuestos sobre la totalidad de $370,000.
¿Qué fideicomisos se ven afectados por esta disposición?
Los abogados fiscalistas dicen que fideicomisos con ingresos de tan solo $16,000 están sujetos a impuestos adicionales bajo esta disposición. Dan Griffith, director de estrategia patrimonial de Huntington Bank, señaló que la disposición afecta a “alguien con un fideicomiso de necesidades especiales de $400,000” y que “no va a ser algo con lo que solo sufran los fideicomisos de dinastía de 100 millones”. La disposición se aplica a este año fiscal.
