Extensión de un año de la exención fiscal de criptomonedas del IRS estadounidense, las reglas FIFO obligatorias se posponen hasta finales de 2026

La Agencia Tributaria de Estados Unidos (IRS) emitió el 18 de marzo la notificación 2026-20, que extiende el plazo de la medida temporal de exención fiscal para criptomonedas hasta el 31 de diciembre de 2026. La principal razón de la extensión es que muchos corredores de criptomonedas en custodia aún no han completado la construcción de sistemas tecnológicos necesarios para aceptar instrucciones específicas de identificación de activos digitales de los clientes, lo que hace que algunos contribuyentes no puedan identificarlos plenamente y enfrenten el riesgo de que se aplique automáticamente la regla FIFO (primero en entrar, primero en salir).

Razón directa de la extensión de la exención: retraso en la preparación tecnológica

Según la explicación del IRS, muchos corredores de criptomonedas en custodia han informado al Departamento del Tesoro y al IRS que han establecido sistemas para reportar las ganancias totales de transacciones de activos digitales en 2025 y que presentarán informes en 2026. Sin embargo, estos corredores también indican que, aunque la mayor parte del trabajo para aceptar información de identificación específica de los clientes está casi terminada, actualmente no pueden aceptar instrucciones de identificación específicas distintas a las instrucciones a largo plazo, y esperan completar la construcción de estos sistemas en 2026.

Si no se extiende la exención, antes de que los sistemas necesarios estén en funcionamiento, todas las ventas, disposiciones o transferencias de activos digitales en custodia de estos corredores se verificarán automáticamente bajo la regla FIFO — es decir, los activos adquiridos primero se considerarán vendidos primero — sin ninguna ayuda temporal para los contribuyentes. La notificación 2026-20 se publica precisamente para evitar esta situación.

Contenido específico de la exención y límites de aplicación

De acuerdo con la extensión temporal de la exención en la notificación 2026-20, los principales arreglos son los siguientes:

Forma alternativa de presentar instrucciones de identificación a los corredores: Durante el período de exención, los contribuyentes pueden registrar en sus libros y registros información de identificación específica de activos digitales o instrucciones a largo plazo, en lugar de enviar notificaciones a los corredores, lo cual se considera una identificación suficiente y evita la aplicación automática de la regla FIFO.

No aplica a activos en custodia no gestionados por corredores: Los activos digitales en custodia propia no están cubiertos por esta exención y están sujetos a reglas de ordenamiento diferentes.

No afecta las reglas de declaración de información: La exención temporal no se aplica a los requisitos de declaración de información de activos digitales; en las transacciones de 2026, el costo base reportado por los corredores puede diferir de los registros del contribuyente, por lo que este debe verificar y confirmar por sí mismo.

Contexto de las reglas: origen de FIFO y las reglas de identificación suficiente

En julio de 2024, el Departamento del Tesoro y el IRS publicaron regulaciones finales que establecen cómo determinar qué unidades de activos digitales con diferentes fechas o precios de compra en una misma cartera se consideran vendidas, dispuestas o transferidas. Para los activos en custodia de corredores, la regulación permite a los contribuyentes especificar claramente las unidades objetivo antes de la venta; si no se realiza una identificación suficiente, se aplica automáticamente la regla FIFO.

El IRS también publicó el Procedimiento de Ingresos 2024-28, que ofrece un puerto seguro para los contribuyentes, guiando cómo transicionar del método de base de cálculo general a la distribución basada en cartera o en cuenta, especialmente para activos digitales adquiridos antes del 1 de enero de 2025 sin base adicional.

Preguntas frecuentes

¿Qué permite hacer la notificación 2026-20 a los contribuyentes?

Los contribuyentes pueden, hasta el 31 de diciembre de 2026, registrar en sus libros y registros información de identificación específica de activos digitales o instrucciones a largo plazo, en lugar de enviar notificaciones a los corredores, considerándose una identificación suficiente y evitando la aplicación automática de la regla FIFO.

¿Por qué el IRS necesita extender nuevamente la exención original?

Muchos corredores de criptomonedas en custodia aún no han completado la construcción de sistemas tecnológicos para aceptar instrucciones específicas de identificación de los clientes. Sin esta extensión, antes de que los sistemas estén listos, todas las transacciones de activos digitales en custodia de estos corredores se verían forzadas a aplicar la regla FIFO, independientemente de la intención de identificación del contribuyente.

¿La exención actual también aplica a activos digitales en custodia propia?

No. La notificación 2026-20 solo cubre activos digitales en custodia de corredores; los activos en custodia propia están sujetos a reglas de ordenamiento diferentes y no están cubiertos por esta exención.