Amerika Serikat Internal Revenue Service (IRS) telah mengajukan proposal standar internasional untuk pelaporan dan perpajakan aset digital kepada Gedung Putih, yang akan memungkinkan pengambilan informasi transaksi kripto dari bursa luar negeri milik wajib pajak. Artikel ini akan menganalisis secara mendalam latar belakang sistem CARF, evolusi sistem perpajakan Amerika Serikat saat ini, serta dampak kepatuhan terhadap berbagai pihak di pasar. Artikel ini berasal dari tulisan oleh TaxDAO, disusun, diterjemahkan, dan disusun oleh Foresight News.
（Latar belakang sebelumnya: Mengapa AS memeluk kripto? Jawabannya mungkin ada dalam utang besar sebesar 37 triliun dolar）
（Tambahan latar belakang: Bagaimana keluarga Trump, presiden paling banyak mengumpulkan kekayaan dalam sejarah, mengubah pengaruh politik menjadi gudang uang pribadi）

Daftar Isi Artikel

• Pendahuluan
• 1 Gedung Putih meninjau regulasi baru, memusatkan sumber pajak kripto global
• 2 CARF membuka era “CRS 2.0” untuk pajak kripto global
• 3 Kerangka pengawasan kripto AS: secara bertahap menuju sistem yang teratur dan jelas
  • 3.1 Tahap pertama: Awal dari RUU Infrastruktur (2021-2023)
  • 3.2 Tahap kedua: Implementasi Form 1099-DA (2024-2025)
  • 3.3 Tahap ketiga: Pengawasan global dan kepatuhan offshore (2025 hingga sekarang)
  • 3.4 Pembentukan puzzle regulasi: dari penegakan ketat ke kombinasi pengawasan dan pencegahan
• 4 Dampak industri dan prospek masa depan: mencari keseimbangan baru di era transparansi
  • 4.1 Terhadap platform perdagangan mata uang virtual / penyedia layanan broker
  • 4.2 Terhadap investor individu
  • 4.3 Terhadap lembaga kustodian aset kripto
  • 4.4 Terhadap bank dan lembaga keuangan tradisional
• 5 Strategi respons: dari menunggu ke kepatuhan aktif
• Penutup

Pendahuluan

Berdasarkan situs resmi pemerintah AS, Internal Revenue Service (IRS) telah mengajukan proposal kepada Gedung Putih pada bulan November, yang menyarankan penerapan standar internasional untuk pelaporan dan perpajakan aset digital. Saat ini, Gedung Putih masih dalam proses peninjauan proposal tersebut. Proposal berjudul “Laporan Transaksi Digital oleh Perantara” ini diajukan ke Gedung Putih pada 14 November, dengan inti utama adalah implementasi “Kerangka Pelaporan Aset Kripto” (Crypto-Asset Reporting Framework, disingkat CARF). Jika disahkan, IRS akan dapat memperoleh informasi transaksi kripto dari wajib pajak AS di bursa luar negeri dan platform luar negeri lainnya.

Langkah ini terjadi di tengah kembalinya pemerintahan Trump ke Gedung Putih, yang menimbulkan tanda tanya tersendiri. Meskipun pasar pernah berharap pemerintah baru akan melonggarkan regulasi, kenyataan fiskal dan tekanan defisit tampaknya mendorong pemerintah federal untuk mengambil pendekatan pragmatis yang lebih keras dalam penegakan pajak. Proposal ini tidak hanya merupakan perbaikan terhadap undang-undang pajak domestik AS, tetapi juga merupakan bagian penting dari puzzle regulasi pajak aset kripto global.

Sebagai bagian dari seri studi CARF, artikel ini akan memulai dari proposal tersebut, memberikan gambaran singkat tentang latar belakang dan mekanisme inti dari kerangka CARF; kemudian menggabungkan sistem pelaporan informasi pajak dan pertukaran data lintas batas yang berlaku di AS, menganalisis kaitan sistem tersebut dalam bidang aset digital dan potensi perubahan yang akan terjadi; terakhir, dari sudut pandang berbagai pelaku pasar, menilai dampak kepatuhan dan risiko yang mungkin timbul dari implementasi CARF, serta menawarkan strategi respons yang relevan, dengan harapan dapat menjadi referensi dan panduan bagi pelaku industri dan investor.

( 1 Gedung Putih meninjau regulasi baru, memusatkan sumber pajak kripto global

Proposal yang sedang ditinjau Gedung Putih ini bertujuan utama untuk memperluas aturan pelaporan aset digital domestik dengan memperkenalkan mekanisme pengungkapan informasi internasional yang lebih dapat dieksekusi lintas batas, sehingga mampu melampaui batas wilayah dalam pengambilan data pajak dan mendorong penyedia layanan terkait untuk menjalankan kewajiban pelaporan data yang lebih ketat dan komprehensif. Ini berarti bahwa perspektif regulasi AS tidak lagi terbatas pada data dari platform transaksi domestik, melainkan mengikuti tren transparansi pajak global yang diwakili CARF, dengan memperluas jangkauan informasi ke bursa luar negeri dan jaringan layanan offshore, dengan tujuan membentuk siklus pengawasan yang dapat diidentifikasi, dilacak, dan dipertukarkan terkait aktivitas kripto warga pajak AS di luar negeri.

Proposal ini merupakan respons terhadap sistem tata kelola internasional dan juga didorong langsung oleh tekanan fiskal makro. Di satu sisi, dalam konteks percepatan standar pelaporan lintas batas CARF oleh ekonomi utama dunia, jika AS tidak membangun mekanisme sinkronisasi, maka akan menghadapi kekurangan sistem dalam pengambilan data lintas batas dan kerjasama penegakan hukum; di sisi lain, di bawah kebijakan ekonomi Trump yang mengutamakan pemotongan pajak dan tarif, keuangan federal menghadapi tantangan besar. Menurut perkiraan Congressional Budget Office (CBO), defisit AS pada tahun fiskal 2025 bisa menembus 2 triliun dolar. Tanpa meningkatkan tarif pajak penghasilan tradisional, target kebijakan “menutup celah pajak” )Closing the Tax Gap### semakin diperkuat, dan aset digital terutama akun offshore dan transaksi lintas platform dianggap sebagai sumber utama kehilangan pajak dan celah kepatuhan. Seperti yang sering disebutkan dalam “Green Book” Departemen Keuangan AS: “Akun kripto offshore menyebabkan kehilangan pajak hingga ratusan miliar dolar setiap tahun.”

( 2 CARF membuka era “CRS 2.0” untuk pajak kripto global

“Kerangka Pelaporan Aset Kripto” )CARF( adalah standar transparansi informasi pajak aset kripto global yang disusun oleh Organisasi Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) )OECD###. Kerangka ini melalui aturan due diligence yang seragam dan mekanisme pertukaran otomatis informasi pajak, mewajibkan penyedia layanan aset kripto (RCASPs) untuk melaporkan identitas pelanggan, rekening, dan transaksi terkait kepada otoritas pajak, serta memasukkan transfer ke dompet eksternal ke dalam cakupan pelaporan, guna mengisi kekurangan pengawasan keuangan tradisional terhadap pergerakan lintas batas aset digital.

CARF sendiri merupakan standar internasional yang disusun oleh OECD, tidak memiliki kekuatan hukum langsung, dan harus diadopsi oleh negara-negara melalui komitmen, legislasi, dan integrasi sistem agar dapat benar-benar diimplementasikan. Dengan kata lain, waktu penerapan CARF di berbagai negara bergantung pada komitmen masing-masing. Data OECD menunjukkan bahwa hingga 4 Desember 2025, sudah ada 75 yurisdiksi yang secara resmi berkomitmen untuk menerapkan CARF pada 2027 atau 2028, dan 53 di antaranya telah menandatangani perjanjian bilateral atau multilateral terkait CARF (CARF MCAA). Proposal peninjauan dari Gedung Putih ini mungkin menjadi langkah pertama yang sistematis dalam menegaskan jalur AS.

( 3 Kerangka pengawasan kripto AS: secara bertahap menuju sistem yang teratur dan jelas

Meskipun CARF telah membangun saluran pertukaran data lintas batas di tingkat internasional, efektivitasnya sangat bergantung pada apakah otoritas pajak di masing-masing negara memiliki otorisasi hukum dan dasar kepatuhan yang cukup untuk memanfaatkan data dari luar negeri secara optimal. Bagi AS, ini berarti harus terlebih dahulu menyelesaikan desain sistem kewajiban pelaporan, cakupan informasi, dan wewenang penegakan hukum secara domestik. Melihat dari 2021 hingga 2025, AS menunjukkan karakteristik perkembangan pengelolaan aset kripto yang semakin teratur dan jelas.

)# 3.1 Tahap pertama: Awal dari RUU Infrastruktur (2021-2023)

Awal mula biasanya ditelusuri dari perubahan aturan pelaporan pajak dalam “Undang-Undang Investasi dan Pekerjaan Infrastruktur” ###IIJA### tahun 2021. RUU ini memperluas definisi “perantara” (Broker) dalam hukum pajak, memasukkan siapa saja yang “bertanggung jawab secara rutin menyediakan layanan transfer aset digital” ke dalamnya. Pengembang DeFi juga termasuk dalam kewajiban pelaporan pajak. Namun, dalam dua tahun berikutnya, Departemen Keuangan melalui serangkaian pengumuman aturan draft secara bertahap membedakan antara penyedia teknologi murni dan layanan perantara yang berorientasi pelanggan, berdasarkan faktor seperti “apakah menyediakan eksekusi / pencocokan / transfer transaksi untuk pelanggan, dan apakah mampu memperoleh dan memverifikasi data pelanggan”, sehingga secara bertahap memperjelas batasan pengawasan.

(# 3.2 Tahap kedua: Implementasi Form 1099-DA )2024-2025(

Setelah otorisasi legislatif selesai, IRS mendorong Form 1099-DA sebagai media standar pelaporan transaksi aset digital, dan menetapkan mulai berlaku untuk transaksi yang terjadi setelah 1 Januari 2025. Langkah ini bertujuan meningkatkan standar pelaporan transaksi aset digital agar setara dengan transaksi sekuritas tradisional. Secara spesifik, bursa domestik AS )seperti Coinbase, Kraken### wajib secara wajib menghasilkan Form 1099-DA untuk setiap pengguna, secara rinci mencantumkan biaya dasar, tanggal perolehan, tanggal penjualan, dan keuntungan modal dari setiap transaksi; langkah ini juga menimbulkan tekanan besar terhadap pembersihan data historis, memaksa bursa menyelesaikan proses KYC massal dan koreksi data dari 2024 hingga 2025. Untuk akun yang tidak dapat menyediakan data pajak lengkap, bursa melakukan pembekuan atau pemotongan pajak secara paksa guna memastikan kepatuhan pajak domestik.

(# 3.3 Tahap ketiga: Pengawasan global dan kepatuhan offshore )2025 hingga sekarang(

Sejak disahkannya dan diberlakukannya “Undang-Undang Kepatuhan Pajak Akun Luar Negeri” )FATCA### pada 2010, AS mampu memperoleh data rekening keuangan luar negeri wajib pajak AS melalui sistem pelaporan lembaga keuangan global; namun, selama periode tertentu, platform transaksi aset kripto—terutama bursa luar negeri dan penyedia layanan offshore—belum sepenuhnya terintegrasi ke dalam jaringan pengungkapan lintas batas ini. Ketika sistem pelaporan pajak aset digital domestik (dengan aturan seperti 1099-DA) mulai diimplementasikan secara bertahap, dan jalur regulasi keuangan aset kripto (seperti ETF spot) terbuka, kekurangan struktural dalam pengawasan semakin terfokus pada pasar offshore: jika data transaksi platform luar negeri tidak dapat diakses secara sistematis, maka pengumpulan pajak akan sulit membentuk siklus tertutup, dan ini menjadi latar belakang nyata dari proposal peninjauan Gedung Putih saat ini.

Pada tahun 2024, Departemen Keuangan / IRS akhirnya merilis dan mendorong aturan final pelaporan informasi broker aset digital (1099-DA), sebagai fondasi pengumpulan data domestik; kemudian pada 2025, aturan terkait akan diajukan ke Gedung Putih untuk menyesuaikan dengan usulan CARF dari OECD, menandai awal eksplorasi AS untuk memasukkan mekanisme pertukaran data lintas batas ke dalam alat pengelolaan aset digital.

(# 3.4 Pembentukan puzzle regulasi: dari penegakan ketat ke kombinasi pengawasan dan pencegahan

Perlu dicatat bahwa setelah sistem penegakan pajak secara bertahap selesai, hanya memperkuat “pengawasan pajak” saja tidak cukup untuk menggambarkan gambaran lengkap pengelolaan kripto di AS. Pengamatan yang lebih akurat adalah bahwa regulasi di AS sedang bertransisi dari model awal yang sangat fragmentaris dan berfokus pada penegakan kasus per kasus, menuju sistem pengelolaan yang kombinatif. Di satu sisi, ini membuka jalur sistematis untuk partisipasi institusional dan keuangan yang patuh, dan di sisi lain, melalui pelaporan, penegakan hukum, dan mekanisme informasi, terus meningkatkan biaya pelanggaran dan transparansi basis pajak. Struktur “pencegahan dan penindakan” ini menjadi kunci dalam memahami sinyal kebijakan yang berbeda sejak 2024.

Setelah insiden FTX, strategi penegakan dan pengawasan SEC yang dipimpin oleh Ketua Gary Gensler mencapai puncaknya pada 2023, dengan mengajukan gugatan terhadap Coinbase, Binance, dan lainnya, membuat industri berada di ambang ketidakpastian.

Namun, pada 2024, terjadi perubahan pola secara temporer. Tahun ini, SEC secara berturut-turut menyetujui ETF Bitcoin spot )Januari( dan ETF Ethereum spot )Mei###, secara resmi mengakui aset kripto sebagai kategori aset yang “legal”, membuka pintu masuk yang patuh bagi modal tradisional; sekaligus, Kongres mengambil langkah legislatif aktif, melalui “Undang-Undang Inovasi dan Teknologi Keuangan Abad 21” (FIT21) yang disahkan di DPR dengan mayoritas bipartisan (Mei), pertama kali mencoba membangun kerangka regulasi yang jelas, membagi yurisdiksi SEC dan CFTC secara tegas. Selain itu, pendekatan regulasi juga mengalami penyesuaian pada 2025 (SAB 122), yang secara parsial mengurangi hambatan akuntansi bagi bank yang ingin masuk ke bisnis kustodian kripto.

Dari interpretasi dan analisis kebijakan tersebut, pola pengawasan di AS sedang bertransformasi dari model penegakan yang didominasi SEC menjadi sistem kolaboratif yang melibatkan kerangka legislatif Kongres, pengawasan hati-hati dari SEC dan CFTC, serta kerjasama pengawasan anti pencucian uang dan kepatuhan pajak yang dilakukan Departemen Keuangan dan IRS. Perubahan ini mencerminkan pendekatan regulasi yang lebih matang dan seimbang: satu sisi, membuka jalur pengembangan aset yang sesuai regulasi (seperti ETF), dan di sisi lain, memperkuat pengawasan terhadap pelanggaran seperti penghindaran pajak (melalui CARF). Pendekatan yang lebih fleksibel dari SEC bertujuan menjaga inovasi tetap di dalam negeri, sementara IRS memperbesar pengawasan untuk memastikan kekayaan yang dihasilkan dapat dimasukkan ke dalam basis pajak AS.

( 4 Dampak industri dan prospek masa depan: mencari keseimbangan baru di era transparansi

Penguatan regulasi global dan kepatuhan pajak yang semakin jelas merupakan tren utama, dan peningkatan penegakan hukum terhadap aktivitas offshore akan berdampak mendalam bagi seluruh pelaku industri aset kripto: “mental burung unta” sudah tidak relevan lagi, era baru kepatuhan sedang dimulai.

)# 4.1 Terhadap platform perdagangan mata uang virtual / penyedia layanan broker

Dalam konteks AS, inti kepatuhan platform adalah sistem “Laporan Perantara Aset Digital” domestik (dengan Form 1099-DA sebagai representasi). Untuk platform yang melayani pelanggan AS atau memiliki koneksi pelaporan di AS, mereka harus mengikuti aturan pelaporan broker, mengumpulkan data identitas pelanggan, data transaksi, dan menghasilkan laporan, serta melengkapi data perpajakan pelanggan (seperti TIN) dan data terkait biaya dasar (yang sedang dalam masa transisi). Jika agenda integrasi CARF di AS terus berjalan, maka platform dengan volume lintas batas tinggi akan semakin fokus pada pelaporan yang sesuai lintas batas, dan mungkin akan menghadapi standar data yang lebih ketat, pencocokan data, serta pembangunan kemampuan pelaporan lintas batas. Secara umum, ini akan meningkatkan investasi platform dalam pengelolaan data dan kepatuhan, sekaligus memperkuat kemampuan operasional mereka di pasar institusional, kerjasama bank, dan pasar patuh.

4.2 Terhadap investor individu

Dengan implementasi sistem pelaporan broker domestik, lebih banyak data transaksi akan masuk ke sistem IRS melalui mekanisme seperti 1099-DA, sehingga ruang penghindaran pelaporan pribadi berkurang; jika mekanisme pertukaran data lintas batas semakin diperkuat ###termasuk jalur integrasi CARF(, akses data dari platform luar negeri dan akun offshore akan meningkat, dan tekanan terhadap interpretasi data transaksi dan aliran dana akan semakin besar. Bagi investor, risiko utama bukanlah kenaikan beban pajak di masa depan, melainkan ketidakmampuan dalam pelaporan tahun-tahun sebelumnya yang menyebabkan pembayaran kembali pajak, denda, dan sengketa kepatuhan akibat ketidakcocokan data dan dasar biaya.

)# 4.3 Terhadap lembaga kustodian aset kripto

Kewajiban lembaga kustodian tergantung pada apakah mereka hanya menyediakan layanan kustodian murni atau juga menawarkan eksekusi transaksi, pencocokan, dan pertukaran secara perantara. Jika hanya menyediakan penyimpanan, pengelolaan dompet, dan pelaporan kustodian, maka tekanan kepatuhan lebih banyak terkait due diligence pelanggan, isolasi aset, pengendalian keamanan, dan kerjasama dengan bank; tetapi jika pengelolaan dan eksekusi transaksi digabungkan, mereka kemungkinan besar harus mengikuti kerangka pelaporan broker dan pelaporan informasi pajak terkait, serta membangun kemampuan pengumpulan data pajak pelanggan, pengelolaan cakupan transaksi, dan output laporan yang lengkap. Secara tren, evolusi sistem di AS akan memaksa lembaga kustodian untuk lebih jelas memisahkan lini bisnis dan peran, mengurangi area abu-abu yang sebenarnya adalah pencocokan transaksi di balik label kustodian.

(# 4.4 Terhadap bank dan lembaga keuangan tradisional

Meskipun kewajiban pelaporan pajak utama berada di platform dan penyedia layanan broker, bank dan lembaga keuangan tradisional juga secara pasif akan terlibat dalam ekosistem ini. Saat bank menyediakan layanan masuk/keluar mata uang fiat, penyelesaian, kustodian, atau kredit kepada platform kripto, mereka akan lebih memperhatikan due diligence pelanggan, jejak transaksi, kepatuhan pajak, dan risiko sanksi / pencucian uang, serta mungkin menjadikan audit, pelaporan patuh, dan kemampuan mendukung investigasi pajak/regulasi sebagai prasyarat kerjasama. Untuk layanan wealth management dan family office, aset kripto juga akan lebih sistematis dimasukkan ke dalam perencanaan kepatuhan pajak dan pelaporan lintas batas secara keseluruhan, mendorong perubahan dari perbaikan pasca transaksi menjadi perancangan kepatuhan sebelum transaksi.

) 5 Strategi respons: dari menunggu ke kepatuhan aktif

Karena proses integrasi CARF oleh AS masih dalam tahap peninjauan dan detail teknisnya belum sepenuhnya jelas, pelaku pasar disarankan untuk: mengacu pada sistem pelaporan broker domestik (seperti Form 1099-DA), serta memperhatikan praktik umum pelaksanaan CARF oleh OECD dan yurisdiksi lain, untuk melakukan pengelolaan data dan transformasi proses secara dini, serta menyiapkan antarmuka yang kompatibel dengan struktur data internasional guna mengurangi biaya adaptasi di masa depan.

Secara spesifik, platform transaksi dan penyedia layanan broker harus mulai menilai apakah mereka termasuk dalam kategori perantara / subjek pelaporan, dan mengutamakan penyesuaian pengumpulan data pelanggan dan transaksi sesuai 1099-DA; memperbaiki proses KYC dengan menambahkan kolom penting seperti TIN dan status residensi pajak, serta membangun kemampuan audit trail dan output laporan yang dapat diverifikasi, serta menyiapkan antarmuka pemetaan yang kompatibel dengan struktur data internasional untuk mengurangi biaya perubahan aturan di kemudian hari.

Bagi investor individu, fokus utama bukan pada platform transaksi, melainkan pada kemampuan merekonstruksi dan menjelaskan data transaksi dan biaya dasar, serta konsistensi pelaporan. Disarankan untuk mulai mengumpulkan data transaksi lintas platform / lintas blockchain, menyimpan bukti biaya, biaya, dan nilai tukar, serta menilai kembali konsistensi pelaporan tahun-tahun sebelumnya dan kebutuhan koreksi, agar saat data semakin mudah diakses, mereka tidak terpaksa menanggapi secara pasif.

Bagi lembaga kustodian dan penyedia infrastruktur, harus membagi batas kewajiban berdasarkan esensi bisnis: kustodian murni fokus pada keamanan, isolasi, dan pencatatan audit; jika pengelolaan dan pencocokan / eksekusi / pertukaran digabungkan, mereka harus meningkatkan kemampuan due diligence dan pelaporan data pelanggan sesuai standar platform. Meskipun detailnya belum pasti, mereka harus mulai menyimpan data transaksi, melakukan rekonsiliasi, dan menyiapkan laporan sebagai langkah awal.

Penutup

Penilaian Gedung Putih terhadap proposal ini bukan sekadar perintah administratif, melainkan penegasan ulang kedaulatan negara terhadap batasan keuangan di era ekonomi digital. Bagi pelaku industri, ini adalah tantangan sekaligus peluang besar. Pemikiran penghindaran pajak tradisional tidak lagi berlaku, dan yang akan berkembang adalah perencanaan pajak yang cermat serta pelaporan otomatis dan patuh. Di era baru ini, transparansi dan kepatuhan menjadi keharusan. Seperti kata Benjamin Franklin: “Di dunia ini, tidak ada yang pasti selain kematian dan pajak.” Dan dalam dunia Web3, kalimat ini mungkin perlu ditambahkan catatan: “Bahkan di blockchain terdesentralisasi, pajak akan selalu mengikuti bayang-bayang.”