議会は、森林保全のための新たな資金調達プログラムを通じて、土地保全に関する税制優遇を拡大するための農業法案の提案を進めている。一方でIRSは、シンジケート取引によって膨らんだ税控除が数十億ドルに上った後も、保全（conservation）イーザメントを引き続き精査している。IRSは、膨らませた不動産の評価額を用いて、自らの土地購入コストを上回る控除を請求した投資家グループに対して取り締まりを実施した。保全（conservation）イーザメントを専門とする弁護士は、CNBCに対し、この税戦略は、課税負担を軽減しつつ資産を保全したい個々の土地所有者にとって価値を保つと述べた。さらに、12州以上が税額控除を提供しており、ニューヨーク、コロラド、ジョージアを含む複数の州では近年プログラムを拡大している。
議会、森林保全の資金調達のための農業法案拡大を提案
下院および上院の農業法案の提案は、森林を無傷で維持することに合意し、売却や開発を行わない土地所有者に資金を提供する新たなプログラムを創設する。保全（conservation）イーザメントにより、土地所有者は所有権を保持しつつ、一定の開発権を放棄できる。通常、それは農地、野生動物の生息地、またはオープンスペースの保全を目的とする。土地所有者は、放棄した開発権を寄付することも、土地信託（land trusts）、政府機関、または適格な団体に対して割引で売却することもでき、その後、寄付控除を請求できる。
フロリダの弁護士Keith FountainはCNBCに対し、多くの牧場経営（ranching）の依頼人は、家族の土地のままにしておき、得た資金を負債の返済に充てる、または牧場に興味がない若い家族メンバーの買い取りに使うために、保全（conservation）イーザメントを売っているという。イーザメントを割引価格で売却することで、依頼人は現金を受け取り、売却価格と適正市場価値（fair market value）の差額について寄付控除を請求する。
IRS、膨らんだ評価額で保全（conservation）イーザメントを扱うシンジケート取引を狙い撃ち
IRSの執行措置は、長年の個人土地所有者ではなく、投資家グループを対象としている。シンジケート取引における保全（conservation）イーザメントでは、プロモーターが土地の持分を投資家に売却し、イーザメントを寄付する。財産の開発権の評価額を膨らませることで、投資家は土地に支払った額を上回る税控除を請求する。
議会は、シンジケート型の保全（conservation）イーザメントを止めるため、2022年に保全（conservation）イーザメントの価値に上限を設けた。IRSは約1,100件を処理しており、滞留（バックログ）を減らすため、5月に和解提案を延長した。2025年に法務事務所のCaplin & Drysdaleに移った元IRSの国家不正担当顧問であるCarolyn Schenckは、CNBCに対し、適切に裏付けられた保全（conservation）イーザメントは、IRSにより抜け穴（loopholes）とは見なされないと述べた。
税務裁判所、アラバマ州のパートナーシップ控除を41.6百万ドルから4160万ドルに減額
先週提出された訴訟で、米国の税務裁判所は、アラバマ州のパートナーシップが請求していた1,416万ドルの控除を4160万ドルにまで大幅に切り下げた。裁判所は、その控除が、石灰岩の採石場としての物件の潜在価値に基づく推測的な評価であったという点でIRSの見解に同意した。
Land Trust Allianceの保全防衛（conservation defense）担当アソシエート・ディレクターであるDiana Norrisは、過去2年間の税務裁判所の事案は、通常、放棄した開発権の評価額をめぐるものに焦点が当たってきたと述べた。この重点化により、不確実性は土地信託と土地所有者の側から取り除かれた。というのも、より以前の事案では、権利証書（deed）や寄付書類に関する技術的な欠陥が争点になることが多かったからだ。
IRS監査を避けるための適正評価と書類の整備を弁護士が助言
1980年代初期にIRS所属時代に保全（conservation）イーザメントの税コードの作成に携わった弁護士Steve Smallは、保全（conservation）イーザメントは、判例に従い、頻繁に取り扱う弁護士が実行すればリスクはないと述べた。最近購入した不動産については、控除は購入価格の一定割合であり、複数（multiples）にはならない。
寄付者は、控除を縮小させ得る要因を考慮する必要があるとSmallは述べた。イーザメントは、景観の眺望やプライバシーを保全することで、周辺の不動産の価値を高め得る。もしイーザメントが土地所有者または親族が所有する近隣の不動産にも利益をもたらす場合、その追加価値は控除から差し引かねばならない。Smallは、依頼人に対し、書式提出時に土地の詳細な写真を含めることを勧め、さらに、健全な保全（conservation）イーザメントであれば、特にIRSが人員不足であることから監査リスクは最小だと述べた。
FAQ
議会は保全（conservation）イーザメントについて何を提案しましたか？
農業法案の下院および上院の提案は、森林を無傷で維持することに合意し、売却や開発を行わない土地所有者に資金を提供する新たなプログラムを創設する。
なぜIRSは保全（conservation）イーザメントを取り締まりましたか？
IRSは、シンジケート型の保全（conservation）イーザメント取引を標的にした。そこでは、投資家グループが不動産の評価額を膨らませて、土地に支払った額を上回る税控除を請求し、その結果、膨らんだ控除が数十億ドル生み出された。
最近のアラバマ州の保全（conservation）イーザメント案件で何が起きましたか？
先週提出された事案で、米国の税務裁判所は、アラバマ州のパートナーシップが請求していた1,416万ドルの控除を4160万ドルに減額した。裁判所は、同控除が石灰岩の採石場としての物件の潜在価値についての推測的な評価に基づくものだという点で、IRSの見解に同意した。
