Юристы по налогам выявили норму в законе Трампа «One Big Beautiful Bill Act», которая потенциально может привести к двойному налогообложению трастов и наследственных фондов, — говорится в анализе налогового справочника, опубликованного на прошлой неделе Объединённым комитетом Конгресса по налогообложению. Ограничение на вычет, которое ограничивает, сколько могут вычитать высокие по доходам плательщики, неожиданно распространяется на трасты и наследственные фонды: это означает, что трасты могут платить налоги с дохода даже после его распределения бенефициарам, которые также облагаются налогом на этот доход. Норма затрагивает трасты с доходом всего от $16 тыс. и применяется в этом налоговом году, создавая, как говорят налоговые консультанты, «математический кошмар» для планирования состояния.
Ограничение на вычеты создаёт двойное налогообложение дохода трастов
Ограничение вычетов для наиболее высоких по доходам плательщиков теперь применяется к трастам и наследственным фондам, — говорится в сноске в Bluebook Объединённого комитета по налогообложению. JCT — беспартийный орган, который служит для разъяснения законодательства.
Исторически трасты и наследственные фонды могли вычитать доход, переданный бенефициарам, который затем облагался налогом на уровне отдельных лиц. Такой распределительный вычет призван гарантировать, что доход будет облагаться налогом только один раз.
Ограничение на детализированные вычеты в One Big Beautiful Bill Act означает, что налогоплательщики в верхней группе получают выгоду от вычета в размере 35 центов за каждый доллар, а не 37 центов.
«Потенциально здесь есть элемент двойного налогообложения», — сказал Дэн Гриффит, директор по стратегии благосостояния в Huntington Bank.
Адвокат Роберт Киблер привёл конкретный пример: допустим, траст распределяет всю сумму своего чистого дохода в размере $370 тыс. вдове. Применение ограничения вычетов к трастам означает, что траст может вычесть только $350 тыс. из своего распределяемого чистого дохода, а $20 тыс. будут облагаться налогом — даже несмотря на то, что вдова облагается налогом на все $370 тыс., — сказал Киблер.
Налоговые юристы указывают влияние на трасты для особых нужд и династические трасты
«Это затронет того, у кого траст для особых нужд на $400 тыс. Это не только проблема для династических трастов на $100 млн», — сказал Гриффит.
Гриффит отметил, что особенно обеспокоен трастами, которые обязаны распределять весь свой доход. По его словам, трастам придётся либо продавать активы, чтобы заплатить налоги, жертвуя будущими инвестиционными доходностями, либо уменьшать выплаты бенефициарам.
Джастин Миллер, национальный директор по планированию благосостояния в Evercore Wealth Management, сказал, что эта норма создаёт для налоговых юристов и финансовых консультантов «математический кошмар». Миллер привёл пример богатой пары, которая хочет оставить своё наследство благотворительности.
«Если мне придётся платить подоходные налоги, это значит, что я отдаю меньше денег благотворительности, потому что часть денег уходит Налоговому управлению США. Значит, мне теперь придётся ещё сильнее скорректировать свой вычет, потому что меньше денег направляется благотворительности», — сказал он. «Конгресс действительно хотел создать алгебраическую формулу?»
Разъяснения Минфина могут устранить проблему
Проблему двойного налогообложения можно было бы решить поправкой со стороны Конгресса или, скорее всего, разъяснениями Департамента казначейства, — считают налоговые юристы.
Миллер сказал, что Минфин может выпустить разъяснения до конца этого года. По его словам, министерство может разрешить трастам делать неограниченные вычеты при распределении дохода бенефициарам, например членам семьи, — что снимет главную озабоченность финансовых консультантов. В Bluebook упоминается этот вычет в сноске.
Миллер отметил, что в сноске Bluebook не упоминаются благотворительные вычеты для трастов и наследственных фондов. Он рассказал CNBC, что считает пропуск намеренным и что возможно, Минфин сохранит ограничение на благотворительные пожертвования для трастов и наследственных фондов.
Источник, знакомый с процедурами JCT, сообщил CNBC, что сотрудники, исходя из OBBBA, интерпретировали, что благотворительный вычет будет рассматриваться иначе, чем другие вычеты.
Киблер планирует исходя из того, что норма устоит. «Мы надеемся на лучшее, но планируем худшее», — сказал он.
Департамент казначейства не ответил на вопросы CNBC к моменту сдачи материала в печать.
FAQ
В чём проблема двойного налогообложения, затрагивающая трасты в налоговом законопроекте Трампа?
Ограничение на вычеты в One Big Beautiful Bill Act Трампа теперь применяется к трастам и наследственным фондам, — говорится в Bluebook Объединённого комитета по налогообложению. Это означает, что трасты могут вычесть только часть дохода, распределённого бенефициарам, хотя бенефициары облагаются налогом на всю сумму. Например, траст, распределяющий $370 тыс., может вычесть только $350 тыс., оставляя $20 тыс., которые облагаются налогом на уровне траста, несмотря на то, что бенефициар платит налоги на все $370 тыс.
Какие трасты затронуты этой нормой?
Налоговые юристы говорят, что трасты с доходом всего от $16 тыс. подлежат дополнительным налогам по этой норме. Дэн Гриффит, директор по стратегии благосостояния в Huntington Bank, заявил, что норма затрагивает «того, у кого траст для особых нужд на $400 тыс.» и «это не только проблема для династических трастов на $100 млн». Норма применяется в этом налоговом году.
