หน่วยงานปฏิบัติการทั้งสามของ Google Korea จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล 28.3 พันล้านวอน (โดยประมาณ 19.2 ล้านดอลลาร์สหรัฐ) ในปีที่แล้ว เพิ่มขึ้น 18% เมื่อเทียบกับปีก่อน ตามรายงานการตรวจสอบที่ The Korea Herald อ้างถึง หน่วยงานทั้งสาม—Google Korea, Google Cloud Korea และ Google Payment Korea—รายงานรายได้รวม 683.1 พันล้านวอน (US$465 million) โดย Google Korea มีสัดส่วนเป็น US$277 million, Google Cloud Korea เป็น US$140 million และ Google Payment Korea เป็น 47.7 ล้านดอลลาร์สหรัฐ แม้ว่าการจ่ายภาษีที่เพิ่มขึ้นในเกาหลีใต้จะดำเนินต่อไป แต่การดำเนินธุรกิจในท้องถิ่นของ Google จำนวนมากยังคงถูกบันทึกไว้ผ่านสิงคโปร์ ซึ่งทำให้เกิดคำถามเกี่ยวกับฐานภาษีเกาหลีโดยรวมของบริษัท
การชำระภาษีและโครงสร้างรายได้
การเพิ่มขึ้นของภาษีของ Google Korea 18% เมื่อเทียบกับปีก่อน สะท้อนถึงการรับรู้รายได้ที่เพิ่มขึ้นในเกาหลีใต้ แม้ว่าระบบโครงสร้างองค์กรของบริษัทจะยังคงส่งต่อธุรกิจสำคัญผ่านเขตอำนาจนอกอาณาเขตต่อไป รายงานการตรวจสอบดังกล่าวให้การเปิดเผยข้อมูลสาธารณะที่ละเอียดที่สุดเกี่ยวกับการแยกย่อยรายได้ของเกาหลีของ Google ตามหน่วยธุรกิจ เพื่อเป็นบริบท Naver ซึ่งเป็นบริษัทเทคโนโลยีรายใหญ่ในเกาหลีใต้ จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล 528.1 พันล้านวอน (US$359 million) ในปีที่แล้ว แสดงให้เห็นถึงขนาดของการมีส่วนร่วมด้านภาษีของธุรกิจดิจิทัลชั้นนำในประเทศ
กรอบแนวคิดเรื่องสถานประกอบการถาวรและภาระภาษี
การคาดการณ์ของหน่วยงานกำกับดูแลทวีความเข้มข้นขึ้นว่า การขยายตัวที่อาจเกิดขึ้นของ Google ในโครงสร้างพื้นฐานท้องถิ่น—โดยเฉพาะการดำเนินงานศูนย์ข้อมูล—จะทำให้เกิดสถานประกอบการถาวร (PE) ภายใต้กฎหมายภาษีของเกาหลีหรือไม่ โดยทั่วไป สถานประกอบการถาวรหมายถึงสถานที่ประกอบการที่มีลักษณะถาวร หรือเป็นตัวแทนที่ทำหน้าที่ลงนามในสัญญาอย่างสม่ำเสมอแทนบริษัทต่างชาติ และมีกำไรที่เชื่อมโยงโดยตรงกับกิจกรรมของ PE ภายในประเทศเท่านั้นที่ต้องเสียภาษีภายใต้กฎหมายเกาหลี กรมสรรพากรแห่งชาติเกาหลีใต้มีชื่อเสียงเป็นที่ยอมรับอย่างชัดเจนในด้านข้อพิพาทเรื่อง PE ที่เข้มงวด ขณะที่ศาลฎีกาของเกาหลีได้ตัดสินว่าหน่วยงานภาษีต้องพิสูจน์จำนวนกำไรที่เกี่ยวข้องกับ PE ซึ่งทำให้คดีเหล่านี้ยากที่จะสรุปผลได้อย่างเด็ดขาด
หน่วยงานด้านภาษีกำลังตรวจสอบมากขึ้นว่า โครงสร้างพื้นฐาน เช่น เซิร์ฟเวอร์นั้นเป็น “อยู่ภายใต้การเข้าถึง/พร้อมใช้งาน” ของบริษัทหรือไม่ และโครงสร้างพื้นฐานนั้นทำหน้าที่เกินกว่ากิจกรรมที่เตรียมหรือเป็นกิจกรรมเสริมหรือไม่ การประเมินนี้จะกำหนดว่ามีสถานะ PE หรือไม่ โดยพิจารณาไม่ใช่การมองว่าโครงสร้างพื้นฐานทางกายภาพเป็นตัวกระตุ้นโดยอัตโนมัติสำหรับภาระภาษี
ข้อกำหนดการประมวลผลข้อมูลในพื้นที่และนัยของโครงสร้างพื้นฐาน
การพิจารณาโครงสร้างพื้นฐานศูนย์ข้อมูลในท้องถิ่นของ Google สอดคล้องกับการตัดสินใจของรัฐบาลเกาหลีใต้ที่อนุญาตการเข้าถึงข้อมูลแผนที่ความแม่นยำสูงแบบมีเงื่อนไข กรอบกำกับดูแลกำหนดให้การประมวลผลข้อมูลแผนที่ต้องเกิดขึ้นบนเซิร์ฟเวอร์ภายในประเทศที่ดำเนินการโดยพาร์ทเนอร์ท้องถิ่น ก่อนที่ข้อมูลที่ได้รับอนุมัติใดๆ จะถูกโอนออกไปต่างประเทศ ข้อกำหนดนี้สร้างแรงกดดันให้ Google ต้องจัดตั้งหรือร่วมมือกับโครงสร้างพื้นฐานในพื้นที่ ซึ่งในทางกลับกันทำให้เกิดคำถามว่า การมีอยู่ดังกล่าวจะถือเป็นสถานประกอบการถาวรที่ต้องเสียภาษีภายใต้กฎหมายเกาหลีหรือไม่
ศูนย์ข้อมูลยุค AI และการตรวจสอบภาษีที่เข้มข้นขึ้น
หน่วยงานด้านภาษีทั่วโลกกำลังปฏิบัติต่อศูนย์ข้อมูลมากขึ้นว่าเป็นธุรกิจที่ดำเนินงาน ไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์ที่อยู่เฉยๆ การเปลี่ยนแปลงนี้ทำให้ทั้งความเสี่ยงด้านสถานประกอบการถาวรและการตรวจสอบเรื่องการกำหนดราคาโอนทวีความรุนแรงขึ้น การเกิดขึ้นของปัญญาประดิษฐ์ทำให้เดิมพันสูงขึ้น เนื่องจากคลัสเตอร์ศูนย์ข้อมูลที่ใช้ GPU เข้มข้นได้รับการยอมรับว่าเป็นศูนย์กลางของการสร้างคุณค่าและการสร้างกำไร โครงการศูนย์ข้อมูลระดับไฮเปอร์สเกลที่วางแผนไว้ใน Paju ใกล้กรุงโซล ซึ่งดำเนินการโดย LG Uplus เป็นตัวอย่างของแนวโน้มนี้—สิ่งอำนวยความสะดวกถูกออกแบบด้วยคลัสเตอร์ GPU และระบบทำความเย็นแบบน้ำหรือแบบ immersion ซึ่งเป็นรูปแบบโครงสร้างพื้นฐานที่โดยทั่วไปมักถูกตรวจสอบด้านกฎระเบียบอย่างใกล้ชิดกว่าการตั้งศูนย์ร่วมแบบดั้งเดิม
งานด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนดของบริษัทข้ามชาติก็ขยายตัวตามไปเช่นกัน ทีมภาษีเงินได้นิติบุคคลมักได้รับการสนับสนุนให้จัดทำ “แฟ้มหลักฐาน (evidence files)” ที่จัดทำขึ้นร่วมสมัย โดยบันทึกบันทึกทางเทคนิค การตัดสินใจด้านการจัดพนักงาน และวิธีการจัดสรรกำไร เพื่อใช้สนับสนุนจุดยืนด้านภาษีของตนระหว่างการตรวจสอบ
ความแตกต่างของภาษีดิจิทัลในแต่ละเขตอำนาจศาล
นอกเหนือจากสถานประกอบการถาวรและภาษีเงินได้ของบริษัทแล้ว หลายประเทศได้ดำเนินการหรือเพิ่มภาษีทางอ้อม—เช่นภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หรือภาษีสินค้าและบริการ (GST)—สำหรับ Google Ads และบริการดิจิทัลอื่นๆ กฎภาษีทางอ้อมเหล่านี้แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญตามเขตอำนาจศาลและตามประเภทสินค้า และหลายกรณีไม่ได้ถูกติดป้ายอย่างเป็นทางการว่า “ภาษีดิจิทัล” ซึ่งสร้างความซับซ้อนให้กับทีมปฏิบัติตามข้อกำหนดของบริษัทข้ามชาติที่ต้องจัดการภาระภาษีในหลายตลาด
คำถามที่พบบ่อย
ถาม: สถานประกอบการถาวร (PE) คืออะไรในกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ?
สถานประกอบการถาวรคือสถานที่ประกอบการที่มีลักษณะถาวร หรือเป็นตัวแทนที่ขึ้นกับซึ่งบริษัทต่างชาตินำมาใช้ในการดำเนินธุรกิจในอีกประเทศหนึ่ง ภายใต้กฎหมายภาษีของเกาหลีใต้ มีเพียงกำไรที่เกิดจากกิจกรรมของ PE โดยตรงเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี; หน่วยงานภาษีต้องพิสูจน์ทั้งการมีอยู่ของ PE และจำนวนกำไรที่เกี่ยวข้องกับ PE ซึ่งทำให้การตัดสินใจเรื่อง PE เป็นประเด็นที่มักถูกโต้แย้งอย่างมีนัยสำคัญ
ถาม: ศูนย์ข้อมูลด้าน AI ส่งผลต่อภาระภาษีของบริษัทอย่างไร?
หน่วยงานด้านภาษีปฏิบัติต่อศูนย์ข้อมูลด้าน AI มากขึ้นในฐานะธุรกิจที่ดำเนินงาน ไม่ใช่โครงสร้างพื้นฐานที่อยู่เฉยๆ ซึ่งอาจทำให้เกิดสถานะสถานประกอบการถาวรและการปรับรายการเรื่องการกำหนดราคาโอน สิ่งอำนวยความสะดวกที่ใช้ GPU อย่างเข้มข้นได้รับการยอมรับว่าเป็นศูนย์กลางของการสร้างคุณค่า ทำให้ถูกตรวจสอบด้านกฎระเบียบอย่างใกล้ชิดมากกว่าศูนย์ข้อมูลแบบเช่าร่วม (co-location) แบบดั้งเดิม
