Написав: TaxDAO
Останніми часом компанія MicroStrategy прискорює збільшення свого портфеля біткоїнів, кількість яких зросла з 226 тисяч в червні 2024 року до 439 тисяч у грудні. Цей стиль інвестування привернув широку увагу. За збільшенням позицій в біткоїнах MicroStrategy стоїть велика підтримка генерального директора компанії Майкла Сейлора. Завдяки своїй міцній вірі в біткоїн, Сейлор вже в 2020 році став видатною особою на ринку криптовалют. Однак він опинився великим податковим конфліктом в 2022 році.
У серпні 2022 року уряд округу Колумбія (DC) через офіс загального прокурора (OAG) подав позов до Сейлора, звинувачуючи його в ухиленні від сплати податків на суму близько 25 мільйонів доларів США. Згідно зі Законом округу Колумбія про недостовірні звіти (FCA), Сейлор може бути оштрафований на 75 мільйонів доларів США. Після більше ніж двох років судових тяжб сторони досягли угоди у червні 2024 року, за якою Майкл Сейлор заплатив владі 40 мільйонів доларів США, щоб зупинити справу. Хоча ця сума угоди не досягла очікуваних зовнішніми спостерігачами 75 мільйонів доларів США, вона стала найбільшим в історії округу Колумбія випадком переслідування за податковими зобов’язаннями через шахрайство при декларуванні доходів, що знову спричинило жваві дискусії в суспільстві. Що таке податкове угода? Чи варта ця угода 40 мільйонів доларів США? Давайте разом з FinTax оглянемо цей випадок.
- Влучитися в податковий спір багатомільйонера біткойну
1.1 Кар’єра Майкла Сейлора
Майкл Сейлор народився в лютому 1965 року в штаті Небраска, США, його батько був офіцером повітряних сил. У 1983 році Сейлор отримав повну стипендію на навчання в Массачусетському технологічному інституті (MIT) за програмою Національного резервного корпусу повітряних сил (ROTC) та вивчав авіаційно-космічне інженерство та історію науки, де познайомився з Санджу Бансалом. У 1989 році Сейлор і Бансал заснували MicroStrategy, яка надає підприємствам інструменти для аналізу даних та допомагає приймати комерційні рішення. У 1998 році під керівництвом Сейлора MicroStrategy успішно вийшла на фондовий ринок і стала лідером галузі аналізу даних для підприємств та мобільного програмного забезпечення. На початку 2000 року чистий капітал Сейлора становив 7 мільярдів доларів, що зробило його відомою постаттю в галузі технологій та фінансів.
Крім того, що Сейлор є успішним підприємцем, він також є відданим прихильником біткоїну і справжнім мільярдером у біткоїні. У 2020 році він оголосив у соціальних мережах, що особисто придбав 17 732 біткоїни за ціною 175 мільйонів доларів, що офіційно ввійшов у криптовалютну галузь. З 2020 року і до грудня 2024 року підтримкою Сейлора MicroStrategy вже витратила кілька мільярдів доларів на придбання понад 439 000 біткоїнів і стала найбільшою компанією-власником біткоїна в світі. Сейлор дуже цінує цінність біткоїна, вважаючи його не просто цифровим активом, але й захистом від інфляції, надійним засобом зберігання вартості в світі, де традиційні активи стають все більш нестабільними. Його погляди та активні дії щодо біткоїна вплинули на багатьох інвесторів в криптовалютну галузь і безпосередньо сприяли розвитку цієї галузі.
1.2 Несподівана податкова суперечка
Проте, під час активних дій Сейлора щодо купівлі біткоїну, виникає податкова буря, пов’язана з ним. У 2021 році особа, яка подала скаргу, звинуватила Сейлора в обмані уряду Вашингтона, за те, що він не сплатив повністю податок на дохід за період з 2014 по 2020 рік. Уряд Вашингтона розпочав розслідування через OAG та подав позов про підозру в податковому шахрайстві проти Сейлора, вимагаючи подальшого повернення податків, які Сейлор не сплатив з 2005 по 2020 рік.
Уряд DC звинуватив Saylora в ухиленні від великого податку на доходи фізичних осіб шляхом фальсифікації інформації про місце проживання через OAG. Незважаючи на те, що Saylor довгий час мешкав у Вашингтоні, він заявив про своє місце проживання в штаті з низькою ставкою оподаткування (наприклад, штат Флорида), тим самим ухилившись від сплати понад 25 мільйонів доларів податку на доходи фізичних осіб. Крім того, OAG вказує, що компанія MicroStrategy, заснована Saylorm, також відіграла ключову роль у допомозі йому у ухиленні від сплати податків. Зокрема, річна зарплата Saylora становить лише 1 долар, але MicroStrategy надала йому певні пільги, такі як приватний літак, особистий водій та безпечності команда. Оскільки Saylor фактично проживає в штаті Флорида, ці пільги не розглядаються як оподатковувана винагорода, що дозволило йому значно зменшити суму податку, яку він мав би сплатити.
У відповідь на обвинувачення уряду округу Колумбія, Сейлор стверджує, що він переїхав до штату Флорида понад десять років тому, і придбав нерухомість на Маямі-Біч, де тепер розташоване його основне місце проживання. Він підкреслює, що проживає, голосує та виконує обов’язки суддівських присяжних у штаті Флорида. Крім того, MicroStrategy зауважує, що компанія не має права втручатися в податкові справи Сейлора, тому вона не несе відповідальності за його податкові проблеми.
Це найбільша справа про вимагання податку на доходи в історії Колумбійського округу, а також перший позов після внесення змін до Закону про шахрайство (FCA) в цьому регіоні. Згідно з FCA, умисне приховування, уникання або зменшення податкових зобов’язань перед округом є незаконною діяльністю, за яку округ може накласти штраф у розмірі потрійної суми податку, тому зовнішній світ раніше вважав, що Сейлор може бути позбавлений штрафу в розмірі 75 мільйонів доларів.
- Сторони у справі домовилися про мирове угоду: чому Сейлор не відстоював свою позицію?
Після більш ніж двох років розслідування та судового процесу, за обох сторін, які тримали свої позиції, Сейлор і уряд Вашингтона, Д.С., нарешті досягли угоди і у червні 2024 року підписали мирову угоду. В рамках цієї угоди не було визнано жодного незаконного діяння з боку Сейлора та MicroStrategy, і Сейлор уряду заплатив 40 млн доларів США, щоб завершити цю справу. Якою є процедура податкового урегулювання, що застосовується у цій справі? Чому сторони вибрали мирне врегулювання спору, а не продовжували судовий процес?
2.1 Система податкового компромісу в США
Система податкових розрахунків у США (Offers in Compromise) походить від Білля про права платника податків. Платники податків захищені Біллем про права платників податків, включаючи право знати, право на якісні послуги, право на остаточність, право на конфіденційність та право оскаржувати позицію та оскарження позиції IRS. Серед них «право на справедливу та справедливу податкову систему» роз’яснює право платників податків вимагати від податкових органів розгляду фактів та обставин, які можуть вплинути на потенційні зобов’язання платника податків, платоспроможність або здатність своєчасно надавати інформацію.
Як альтернатива судовому вирішенню спорів, податковий компроміс застосовується до спорів між платниками податків та податковими органами, зокрема, коли сума податку не може бути однозначно визначена або платник податків не може повністю сплатити податок у зв’язку зі своїм фінансовим станом. В той же час, якщо активи та доходи платника податків менші за суму податку, податкова служба може розглянути можливість укласти компроміс та дозволити платнику податків вирішити податкову проблему за сумою, меншою за суму податку. Крім того, якщо повна сплата податку призводить до економічних труднощів для платника податків, податкова служба також може прийняти компроміс. Завдяки гнучкості та ефективності податкової компромісної системи, згідно з публічними даними, приблизно 80% малих податкових судових справ досягають позасудового компромісу до судового засідання, уникнення витратного та тривалого судового процесу та зменшення часу та витрат для обох сторін.
2.2 Аналіз причин урегулювання сторін
Обидві сторони вирішили вирішити спір шляхом урегулювання, що стосується суми до 4000 мільйонів доларів США. Окрім часу, витрат та тривалої судової процедури, зазначених у мировій угоді обома сторонами, цей вибір також відображає стратегічні облікові записи та реальні потреби позивача та відповідача.
Для уряду округу Колумбія, який представлений OAG: по-перше, уникнення невизначеності результатів судового рішення. Незважаючи на те, що уряд округу може мати значну кількість доказів на користь своїх тверджень, адвокатський колектив Saylor має великий досвід і може висунути різні захистні доводи та оскаржувати ланцюжок доказів уряду. У цій справі визначення Saylor як мешканця штату все ще має невизначений характер. Крім того, можна ставити під сумнів час подання позову Офісом генерального прокурора, оскільки вибір часу подання позову був впроваджений точно в той період, коли FCA було переглянуто зі скороченим строком, інші можуть сумніватися, чи “вибрано вигідний момент” для подання позову. Якщо справа програє, уряд округу не лише втратить потенційне відшкодування, а й може підірвати свою авторитетність у майбутніх подібних справах. По-друге, швидке отримання економічної компенсації шляхом мирової угоди. Сума урегулювання в розмірі 40 мільйонів доларів надає округовому уряду не лише прямі фінансові надходження, а й гнучкість у розподілі адміністративних та юридичних ресурсів. По-третє, встановлення правового ефекту стримування. Незважаючи на те, що Saylor не визнавав будь-яких порушень закону, сума урегулювання у розмірі 40 мільйонів доларів сама по собі є потужним сигналом, який посилає уряд округу Колумбія на важливість дотримання податкових норм.
Для Сейлора: по-перше, врегулювання справи для захисту особистості та репутації компанії. Репутація є надзвичайно важливим нематеріальним активом для підприємця та компанії, якою він керує. Якщо справу доведеться розглядати в суді, відповідні деталі будуть оприлюднені через записи судових засідань, що може завдати невідворотної шкоди як особистій репутації Сейлора, так і громадському іміджу MicroStrategy. В епоху швидкого поширення інформації негативна публічність може подальше підірвати довіру акціонерів MicroStrategy та ринкові показники. По-друге, довгострокове уваження до дотримання норм для публічних компаній. Як публічна компанія, MicroStrategy повинна враховувати довгострокові інтереси при вирішенні питань відповідності. У контексті того, що дотримання норм стає ключовим елементом комерційної конкуренції, зокрема у взаємодії з внутрішніми та міжнародними регуляторами у США, дотримання норм сприяє зниженню майбутніх можливих правових перешкод і уникненню впливу на розширення бізнесу. По-третє, уникнення ризику визнання порушення закону. Хоча сторона Сейлора заперечує будь-які порушення закону, продовження судового процесу може призвести до ризику невигідного рішення суду. Якщо суд визначить, що дії сторони Сейлора становлять ухилення від сплати податків або подання фальшивих податкових звітів, це не лише призведе до вищої компенсації, а й може стати додатковим тиском на подальшу податкову відповідність для обвинуваченого. Крім того, такі рішення можуть послужити підставою для подальших розслідувань податкових відомств інших штатів або країн, збільшуючи правовий ризик сторони Сейлора.
В цілому рішення про укладення мирової угоди є результатом раціонального обважування і відображає прагнення кожної сторони до максимізації вигод. Для уряду DC мирова угода забезпечує ефективну економічну винагороду, водночас підкреслює серйозність податкового законодавства; для Saylor та MicroStrategy мирова угода зменшує невизначеність та потенційні ризики, захищає репутацію та ефективність особистості та підприємства.
- Поради та рекомендації FinTax
Поза практикою щодо системи податкового компромісу в США, справа Сейлора також дала кілька висновків для інвесторів у криптовалютах.
Перш за все, слід стежити за тенденціями урядового регулювання та бути обережними на зміну сили податкового правопорушення. У даному випадку FCA зміцнила стягування податків шляхом внесення змін, і уряд DC на цій підставі подав позов до Saylor у справі про податки. Учасники криптовалютної галузі повинні враховувати, що разом з постійним зростанням ринку криптовалют, податкові органи по всьому світу загалом посилюють регулювання криптовалютних активів. Однак у той же час політичні тенденції та економічна політика країн піддаються динамічним змінам, і сила правопорушень у різних регіонах може суттєво відрізнятися в різні періоди часу. Тому інвесторам слід своєчасно відслідковувати тенденції урядового регулювання, належним чином коригувати податкову діяльність для уникнення політичних ризиків та забезпечення податкової відповідності.
Друге, зверніть увагу на дотримання вимог щодо оподаткування криптовалют, щоб уникнути негативного впливу на розвиток підприємств. У даному випадку Saylor вирішив уникнути подальшого впливу податкових переживань на себе та компанію, виплативши 40 млн доларів для податкового урегулювання. Це повинно надати серйозного значення підприємствам, які займаються інвестуванням у криптовалюти, тому що при розгляді інвестицій та фінансування у криптовалюти необхідно враховувати податкові вимоги. При значних інвестиціях у криптовалюти підприємствам слід детально оцінювати податкові наслідки та правильно планувати згідно вимог законодавства. Якщо у підприємствах виникають незрозумілі питання з податковими питаннями або можливість ухилення від сплати податків, це може призвести до більших правових ризиків, що впливають на фінансування підприємства та показники на ринку капіталів.
По-третє, при розгляді витрат і вигоди, слід розумно використовувати податкову та примирення системи. Через складність та нестабільність торгівлі криптовалютами, інвестори можуть мати суперечки з податковими органами при поданні податкової декларації, особливо коли невизначені оцінка криптовалютного активу, дата переказу та деталі угоди з криптовалютами. Якщо податкові органи не можуть точно визначити суму податку, або існує розбіжність між сторонами під час перевірки, інвестор може спробувати досягти примирення з податковими органами за суму, яка менша, ніж сума податку. Крім того, якщо фінансове становище інвестора не дозволяє сплатити повну суму податку, податкове примирення також може надати йому певний шлях вирішення проблеми. Через цю систему, інвестори не тільки уникають довготривалих судових процедур, але і можуть отримати гнучкий податковий режим, поки спір не буде повністю вирішено.
Справа Сейлора надає корисний досвід для інвесторів у криптовалютні активи, підкреслюючи, що ризики податкової відповідальності є важливою проблемою, яку інвестори у криптовалютні активи не повинні ігнорувати. Співпрацюючи з податковими консультантами та використовуючи механізми податкового мирного врегулювання, інвестори можуть ефективно зменшити ризики, підвищити дотримання правил та безпеку інвестицій у криптовалютні активи. Звичайно, важливіше попередити проблеми, ніж вирішувати їх пізніше. У зв’язку з посиленою та змінною податковою регулятивою інвесторам потрібно бути високо пильними на податкові ризики, вчасно відслідковувати нові податкові закони та положення, активно здійснювати податкове планування та раціонально управляти криптовалютними активами за допомогою фахівців та податкового програмного забезпечення, уникати судових справ або економічних втрат через податкові проблеми.
