Служба внутрішніх доходів США примусово вводить електронний податковий формуляр для криптовалют, відмовники можуть бути позбавлені співпраці з біржами

Служба внутрішніх доходів США (IRS) планує опублікувати у п’ятницю проект нових правил, які передбачають обов’язкове подання криптовалютних транзакцій користувачами у електронному вигляді для форм 1099-DA, скасовуючи існуючу можливість вибору паперової форми. Найбільш спірним у нових правилах є положення, згідно з яким, якщо існуючий клієнт відмовляється отримувати податкову форму електронною поштою, біржа має право «припинити» співпрацю з цим клієнтом. Після затвердження проекту, нові правила набудуть чинності з 1 січня наступного календарного року після публікації остаточних положень IRS.

Основні положення нових правил: обов’язкова електронна подача та механізм припинення договору

(джерело: IRS)

Згідно з чинними правилами, криптовалютні біржі зобов’язані надавати користувачам паперову копію форми 1099-DA під час реєстрації. Проект нових правил передбачає скасування цього вимоги, що дозволить біржам перейти до повністю електронної системи звітності, а також вводить два спірних положення:

Авторизація на припинення співпраці з клієнтом: якщо існуючий клієнт чітко відмовляється отримувати податкову форму у електронному вигляді, біржа має право припинити обслуговування цього клієнта, що може призвести до закриття його рахунку.

Заборона відкликання згоди: якщо користувач погоджується отримувати електронні форми, він не зможе в майбутньому відкликати цю згоду, що позбавляє його можливості змінити спосіб подання.

Механізм скасування зворотної сили: ці два положення разом суттєво обмежують можливості користувачів обирати спосіб подання податкових форм.

IRS заявляє, що обов’язкова електронна подача спрямована на підвищення ефективності податкового контролю та забезпечення стандартизації та можливості відстеження податкових форм.

Структура форми 1099-DA: сфери звітності та розподіл відповідальності за базу витрат

(джерело: Національна асоціація криптовалют)

Форма 1099-DA — це спеціальний податковий документ IRS, який використовується для обліку транзакцій користувачів централізованих бірж. Основна інформація, яку потрібно подати, включає ім’я клієнта, його ідентифікаційний номер платника податків (TIN) та загальний дохід від продажу (Gross Proceeds) за кожною операцією.

Варто зазначити, що IRS вимагає від бірж звітувати про доходи користувачів, але не зобов’язує їх відстежувати базу витрат (Cost Basis). База витрат — це ціна, за якою кожен раз купується криптоактив, і обов’язок її обчислення та запису залишається на індивідуальному інвесторі. IRS чітко звільнив біржі від відповідальності за цю функцію з 2025 податкового року.

За даними Національної асоціації криптовалют (NCA), наразі близько 20% американців — приблизно 55 мільйонів людей — володіють цифровими активами. Опитування 54 000 респондентів, проведене NCA, показало, що 10% вважають оподаткування цифрових активів однією з головних перешкод для використання криптовалют, а близько 39% бажають отримати більш глибоку інформацію про податкові наслідки криптовалют.

Регулювання DeFi: нові суперечності після скасування старих правил

Фон нових проектів правил тісно пов’язаний із розвитком регулювання криптовалютних податків у США за останні роки. У грудні 2024 року IRS опублікувала «Правила для брокерів DeFi», згідно з якими децентралізовані біржі (DEX) та платформи децентралізованих фінансів (DeFi) класифікувалися як брокери, що зобов’язує їх збирати інформацію про клієнтів (KYC) та звітувати IRS про доходи користувачів.

У квітні 2025 року президент Трамп підписав постанову про скасування цих правил, що отримало схвалення криптовалютної індустрії. Однак керівники галузі попереджають, що у проекті законопроекту CLARITY щодо структури ринку містяться нечіткі формулювання, які можуть знову зобов’язати DeFi-платформи виконувати KYC-звіти, фактично відновлюючи скасовані правила для брокерів DeFi.

Поширені запитання

Який вплив матиме форма 1099-DA на користувачів криптовалют?
Форма 1099-DA — це спеціальний податковий документ IRS для обліку криптовалютних транзакцій. Вона вимагає від централізованих бірж надавати користувачам дані про їхній загальний дохід від продажу, на основі яких користувачі мають декларувати капітальні прибутки або збитки. За новими правилами користувачі не зможуть обирати паперову форму, і відмова від електронної подачі може призвести до блокування їхнього рахунку.

Що означає положення про «припинення співпраці з клієнтом» у нових правилах IRS?
Згідно з проектом правил, якщо існуючий клієнт відмовляється отримувати форму 1099-DA у електронному вигляді, біржа має право припинити обслуговування цього клієнта, що може означати закриття його рахунку. Користувачам доведеться обирати між прийняттям електронної подачі або відмовою від платформи.

Чи підпадають під нові правила IRS платформи DeFi?
Поточні правила здебільшого стосуються централізованих бірж і криптовалютних брокерів. Платформи DeFi наразі не підпадають під цю регуляцію. Однак у законопроекті CLARITY містяться нечіткі формулювання, які можуть знову зобов’язати DeFi-платформи виконувати KYC-звіти, і галузь вже попереджає про можливі наслідки.