FinTax：CRS2.0 sắp ra mắt, ảnh hưởng như thế nào đến các chuyên gia trong ngành tiền mã hóa?

Tác giả: FinTax

Liên kết bài viết gốc:

Tuyên bố: Bài viết này là nội dung được đăng lại, độc giả có thể truy cập liên kết bài viết gốc để biết thêm thông tin. Nếu tác giả có bất kỳ ý kiến phản đối nào về hình thức đăng lại, vui lòng liên hệ với chúng tôi, chúng tôi sẽ chỉnh sửa theo yêu cầu của tác giả. Việc đăng lại chỉ nhằm mục đích chia sẻ thông tin, không cấu thành bất kỳ khuyến nghị đầu tư nào, không đại diện cho quan điểm và lập trường của Wu Shuo.

Giới thiệu

Năm 2026, trao đổi thông tin thuế toàn cầu bước vào kỷ nguyên CRS 2.0. Để đối phó với sự phát triển nhanh chóng của hình thái tài sản trong nền kinh tế số, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đã chính thức phát hành bản sửa đổi của “Nguyên tắc Báo cáo Chung” (Common Reporting Standard, gọi tắt là CRS 2.0) vào năm 2023. So với phiên bản 1.0, CRS 2.0 tăng cường quy trình thẩm định trách nhiệm, nâng cao yêu cầu xác minh danh tính thuế, chính thức đưa tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương, các sản phẩm tiền điện tử đặc thù và các tài sản kỹ thuật số khác vào phạm vi báo cáo, lấp đầy các lỗ hổng quản lý trong thời đại tài chính số, thúc đẩy minh bạch thuế quốc tế hơn nữa.

Hiện tại, nhiều khu vực pháp lý đã xác định năm 2026 là mốc quan trọng để triển khai CRS 2.0, đang thúc đẩy lập pháp địa phương và cập nhật các biện pháp phù hợp. Trong đó, BVI và Quần đảo Cayman sẽ bắt đầu thực thi quy tắc CRS 2.0 từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, khu vực Hồng Kông Trung Quốc đã tổ chức tham vấn công khai về dự thảo quy tắc CRS 2.0 vào ngày 9 tháng 12 năm 2025, dự kiến hoàn tất sửa đổi pháp luật trong năm nay; là một phần quan trọng của CRS, Trung Quốc dựa vào hệ thống “Thuế Vàng Giai đoạn 4” và nâng cấp số hóa quản lý ngoại hối để dành không gian kỹ thuật phù hợp cho tiêu chuẩn 2.0. Đối với các cá nhân và tổ chức khai báo liên quan, việc chuẩn bị tuân thủ thuế đã bước vào giai đoạn then chốt. Bài viết này tổng hợp nội dung sửa đổi của CRS 2.0 và thực tiễn thu thuế mới nhất, hệ thống phân tích các thay đổi chính và ảnh hưởng cốt lõi của CRS 2.0, đồng thời cung cấp hướng dẫn đối phó cho các cá nhân và tổ chức bị ảnh hưởng.

1. Bối cảnh sửa đổi CRS 2.0

Trong thời gian dài, tài sản mã hóa vẫn nằm ngoài tầm kiểm soát của quản lý thuế truyền thống. Tiêu chuẩn CRS 1.0 ra đời năm 2014 đã xác lập cơ chế trao đổi tự động thông tin thuế toàn cầu, nhưng cùng với sự phát triển của thị trường Web3, đã dần bộc lộ những thiếu sót hệ thống — quy định cũ về định nghĩa tài sản tài chính chủ yếu dựa trên mô hình ủy thác truyền thống, miễn là tài sản mã hóa được lưu trữ không ủy thác trong ví lạnh hoặc lưu thông trên sàn giao dịch phi tập trung, thì có thể thoát khỏi hệ thống khai báo hiện có. Vấn đề mất cơ sở thuế rõ ràng đã thu hút sự chú ý cao độ của các chính phủ và tổ chức quốc tế.

Để đối phó với vấn đề này, OECD đã đề xuất chiến lược song song hai tuyến: một mặt, ra mắt khung báo cáo tài sản mã hóa riêng (CARF), nhằm trao đổi thông tin về các giao dịch mã hóa trong trung gian phi tập trung và tài chính phi truyền thống; mặt khác, CRS 2.0 sẽ bổ sung để hoàn thiện hệ thống quản lý. Cụ thể, CRS 2.0 sẽ đưa các tài sản có đặc tính tài chính truyền thống như tiền điện tử của ngân hàng trung ương, tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương vào mạng lưới trao đổi CRS đã vận hành ổn định. Điều này không chỉ thu hẹp “khoảng trống xám” về thuế do chuyển đổi số tài chính mang lại, mà còn đánh dấu hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu đã nâng cấp trong thời đại kinh tế số, đảm bảo các loại tài sản tài chính chính vẫn nằm trong phạm vi khai báo CRS.

2. Phân tích các điểm sửa đổi: CRS 2.0 cập nhật những gì?

CRS 2.0 không chỉ là bổ sung đặc thù cho tài sản mã hóa, mà còn là một bước tiến hệ thống trong tiêu chuẩn trao đổi thông tin thuế toàn cầu. Mục đích cốt lõi không chỉ là xóa bỏ giới hạn quản lý giữa tài sản tài chính số và truyền thống, đảm bảo kết quả báo cáo nhất quán, mà còn là bù đắp các lỗ hổng tuân thủ do định nghĩa kỹ thuật mơ hồ trước đó, nâng cao tính minh bạch thuế quốc tế. Theo quy định mới, CRS 2.0 hoàn thiện so với 1.0 chủ yếu tập trung vào phạm vi khai báo thông tin, yêu cầu thẩm định trách nhiệm và trao đổi thông tin về cư dân thuế hai lần.

2.1 Mở rộng phạm vi khai báo thông tin

CRS 2.0 mở rộng phạm vi thông tin khai báo, đưa các sản phẩm tài chính số mới nổi vào. Thứ nhất, đưa các “sản phẩm tiền điện tử đặc thù” và “tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương” vào phạm vi khai báo CRS, đồng thời sửa đổi định nghĩa về các tổ chức gửi tiền và tài khoản gửi tiền, bao gồm các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và các tài khoản tiền điện tử do họ duy trì; thứ hai, đưa các tài sản mã hóa gián tiếp vào báo cáo. Quy định mới sửa đổi định nghĩa “thực thể đầu tư”, nhằm bao phủ toàn diện các đường dẫn sở hữu gián tiếp tài sản mã hóa. Nếu các tài khoản tài chính liên quan đến các sản phẩm tài chính gắn với tài sản mã hóa như phái sinh mã hóa, quỹ đầu tư bằng tiền mã hóa, v.v., cũng sẽ áp dụng quy trình thẩm định trách nhiệm và báo cáo của CRS; thứ ba, ngoài các thông tin nhận dạng chủ tài khoản, người kiểm soát và giao dịch tài khoản tài chính, tổ chức khai báo còn cần bổ sung các tình huống liên quan như nhận dạng tài khoản liên danh, loại hình tài khoản tài chính và quy trình thẩm định trách nhiệm áp dụng, nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế.

2.2 Tăng cường yêu cầu thẩm định trách nhiệm

CRS 2.0 dựa trên nền tảng cũ, nâng cao hơn nữa chất lượng thông tin và độ tin cậy nguồn gốc của dữ liệu thẩm định trách nhiệm. Trước hết, đối với các trường hợp chưa có chứng minh tự khai hợp lệ, tổ chức khai báo cần thực hiện quy trình thẩm định trách nhiệm ngoại lệ để đảm bảo báo cáo hiệu quả cho các tài khoản này. Thứ hai, CRS 2.0 thiết lập dịch vụ xác minh của chính phủ, dự kiến cho phép tổ chức khai báo trực tiếp lấy xác nhận danh tính và mã định danh thuế duy nhất của người nộp thuế từ cơ quan thuế địa phương nơi cư trú. Hiện tại, tổ chức khai báo chủ yếu dựa trên các tài liệu AML/KYC, tự khai của người dùng và các thông tin tài khoản do tổ chức thu thập, quy trình này sẽ tăng cường độ tin cậy của kết quả thẩm định trách nhiệm.

2.3 Thực hiện trao đổi toàn diện thông tin cư dân thuế hai lần

Trong thực tế, một cá nhân hoặc tổ chức sở hữu tài khoản có thể có hai hoặc nhiều tư cách cư dân thuế tại các khu vực pháp lý khác nhau. Trong khung CRS ban đầu, các cư dân thuế đa dạng này có thể sử dụng quy tắc giải quyết xung đột để xác định một danh tính cụ thể để tự khai. Điều này có thể dẫn đến việc chủ tài khoản sớm bị xác định là cư dân thuế của một khu vực pháp lý duy nhất, khiến thông tin liên quan không được báo cáo cho các khu vực pháp lý khác. Trong bối cảnh đó, CRS 2.0 yêu cầu chủ tài khoản phải chứng minh tất cả các tư cách cư dân thuế của mình trong quy trình tự khai, thông qua cơ chế “trao đổi toàn bộ”, thông tin CRS của các tài khoản liên quan sẽ được đồng bộ đến nhiều khu vực pháp lý thuộc quyền quản lý của chủ tài khoản. Điều này có nghĩa, đối với các cá nhân có hai hoặc nhiều tư cách cư dân thuế hoặc có cấu hình tài sản xuyên biên giới phức tạp, cơ chế xác minh danh tính thuế chặt chẽ hơn sẽ thu hẹp khả năng lựa chọn khai báo theo từng khu vực pháp lý khác nhau.

3. Đánh giá tác động và chiến lược đối phó

3.1 Đối với nhà đầu tư

Đối với nhà đầu tư, các nơi tránh né quản lý dựa trên lợi thế địa lý hoặc ví không ủy thác sẽ khó duy trì, trong tương lai sẽ phải đối mặt với kiểm tra xuyên suốt thông tin thuế, trao đổi toàn diện thông tin cư dân thuế nhiều khu vực pháp lý, làm tăng rõ rệt chi phí tuân thủ thuế của nhà đầu tư. Đặc biệt, đối với người sở hữu tài sản tài chính số hoặc tiền mã hóa, dưới tác động của quy định sửa đổi CRS và khung CARF, các khoản đầu tư này đã được đưa vào toàn bộ hệ thống trao đổi thông tin thuế và quản lý thuế của các quốc gia.

Để thích ứng với yêu cầu quản lý mới, các cá nhân có giá trị tài sản mã hóa lớn có thể chú ý đến quy tắc xác định “tư cách cư dân thuế” theo quy định mới, việc chỉ sở hữu hộ chiếu của quốc gia khác mà thiếu các chứng cứ thực tế về cư trú và thanh toán tiện ích, hoặc dựa hoàn toàn vào giấy tờ để tránh rủi ro thuế sẽ không còn phù hợp. Trọng tâm tuân thủ cần trở lại việc phù hợp giữa cuộc sống và lợi ích kinh tế, tối ưu hóa cấu trúc offshore và onshore, thực hiện phân tách tài sản và phân tầng rủi ro hiệu quả.

Thứ hai, nếu nhà đầu tư do các hoạt động liên tục trên chuỗi, thao tác đa nền tảng hoặc thiếu hồ sơ gốc liên quan đến lịch sử giao dịch, dẫn đến không thể cung cấp chứng cứ chi phí ban đầu đầy đủ, cơ quan thuế có thể dựa trên các lý do chống trốn thuế để xác định lợi nhuận chịu thuế theo cách bất lợi cho người nộp thuế. Nhà đầu tư có thể xem xét sử dụng các công cụ tài chính chuyên nghiệp để rà soát các hồ sơ khai báo hiện có và thông tin tài khoản tài chính, hoàn tất tự kiểm tra thuế và chuẩn bị khai báo bổ sung, xây dựng sổ sách tuân thủ có thể chịu được kiểm toán.

3.2 Đối với các tổ chức có nghĩa vụ khai báo

Theo quy định CRS 2.0, các tổ chức ngành dịch vụ tiền điện tử như nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử cũng sẽ bị đưa vào phạm vi chủ thể khai báo, phải chủ động thực hiện thẩm định trách nhiệm và báo cáo thông tin khách hàng. Đồng thời, tất cả các tổ chức khai báo tài chính đều đối mặt với yêu cầu thẩm định trách nhiệm nghiêm ngặt hơn, phạm vi báo cáo rộng hơn, đòi hỏi nâng cấp hệ thống hạ tầng báo cáo của chính tổ chức, hoàn tất thu thập, xác minh và cập nhật hệ thống báo cáo phù hợp trước khi luật mới có hiệu lực tại khu vực pháp lý của họ. Nếu không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo CRS 2.0, các tổ chức khai báo và người chịu trách nhiệm có thể bị xử phạt nghiêm khắc, gây thiệt hại về tài chính và uy tín.

Về phần mình, các tổ chức khai báo có thể chủ động triển khai hệ thống kỹ thuật phù hợp CRS 2.0 để đối phó với yêu cầu kiểm toán và báo cáo dữ liệu phức tạp. Ví dụ, hệ thống này có thể tăng cường khả năng nhận diện và phân biệt các loại giao dịch phức tạp, tài khoản liên danh, loại hình tài khoản tài chính. Ngoài ra, cần theo dõi sát sao các quy định pháp luật địa phương để hiểu rõ quy trình pháp luật, phản ứng kịp thời. CRS 2.0 cần chuyển đổi qua luật pháp nội địa của các quốc gia để có hiệu lực pháp lý, và thời gian thực thi cũng khác nhau, quy định chi tiết có thể có sự khác biệt. Do đó, các tổ chức khai báo và nhân viên của họ cần chú ý không chỉ các quy định chung của OECD mà còn theo sát tiến độ và quy định cụ thể của luật pháp địa phương.

Kết luận

Năm 2026 đã đến, CRS 2.0 và khung CARF đang dần được các quốc gia triển khai. Trong hệ thống trao đổi thông tin thuế quốc tế nâng cấp, và sự bao vây của các cơ quan thuế trong việc truy quét, thời đại che giấu tài sản trong Web3 đã trở thành quá khứ. Quy định mới của CRS không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến yêu cầu báo cáo của các tổ chức tài chính khai báo, mà còn đặt ra yêu cầu quản lý thuế cao hơn đối với nhà đầu tư xuyên quốc gia. Thay vì chờ đợi rủi ro bùng phát trong tình trạng không chắc chắn, tốt hơn là chủ động hoàn tất chuyển đổi tuân thủ trong thời điểm chính sách còn mở. Dù sao, trong kỷ nguyên CRS 2.0, sự tuân thủ rõ ràng thường an toàn hơn so với việc giấu kín tài sản trong “áo giáp vô hình”.