了解2023年年度與終身贈與稅免稅額

美國國稅局認為的贈與

國稅局將贈與定義為任何轉讓金錢、財產或資產給個人，而你未獲得等值回報。這一定義範圍廣泛，包括多種情境：向家人開出大額支票、轉讓投資、贈送車輛，甚至以低於市價的價格出售房產給非配偶或受撫養人。

當你以低於公平市價的價格出售資產時，差額部分即視為贈與。例如，以$175,000出售價值$250,000的房子，產生$75,000的贈與，計入你的贈與稅義務。

年度免稅額：$17,000門檻

每個曆年，你可以向任何單一個人轉讓最多$17,000，無需負擔聯邦贈與稅或申報義務。2022年的贈與稅年度免稅額為$16,000，反映國稅局的定期通貨膨脹調整。到2023年，這個數字增加到$17,000，讓納稅人有更大的彈性。

重要的區別在於，這個限額是針對每個受贈人，而非總額。你可以在同一年內，分別贈與$17,000給你的孩子、孫子、好友或兄弟姊妹——每一筆轉讓都完全免於贈與稅。

如果你已婚，雙方各自可以獨立向同一受贈人贈與$17,000，合計每年可向同一人轉讓$34,000，無需負擔稅務。

已婚夫妻：提升贈與能力

每位配偶的年度免稅額為$17,000，意味著已婚夫妻的贈與能力大幅提升。如果雙方都向同一人贈與，則可以將免稅額翻倍。例如，兩人都在2023年向子女各贈$17,000，合計$34,000，完全免稅。

這種配偶雙倍的規則適用於任何受贈人。彈性很大：你不受限於家庭成員或特定對象。

終身贈與稅免稅額：$12.92百萬

除了年度免稅額外，還有更大規模的保護：終身免稅額。截至2023年，國稅局允許你在一生中總共贈與$12.92百萬而不需繳納聯邦贈與稅。這較2021年的$12.06百萬有顯著增加，反映通貨膨脹調整。

終身免稅額是累計上限。當你超過每年$17,000的贈與額度時，超出部分不會立即課稅，而是須向國稅局申報，並從你的$12.92百萬終身免稅額中扣除。

超出年度限額的贈與如何運作

假設你在一年內贈與一位家人$217,000。前$17,000由年度免稅額完全保護。剩餘的$200,000則須申報給國稅局，但你不會立即繳稅。相反，這$200,000會從你的終身免稅額中扣除，將其由$12.92百萬減少到$12.72百萬。

這個制度意味著大多數人在一生中幾乎不會支付贈與稅，因為很少有人能累積$12.92百萬的贈與額。

贈與稅率：何時會徵稅

如果你用完了終身免稅額——這是非常罕見的情況——國稅局會依照累進稅率徵稅，稅率範圍從18%到40%不等，取決於贈與金額。

這些邊際稅率僅適用於超出年度和終身限額的贈與部分。

免稅贈與的情況

某些轉讓永遠不會觸發贈與稅或申報義務，允許無限制贈與：

• 贈與配偶（(如果是美國公民)）
• 贈與受撫養人
• 直接支付學費給學校
• 直接支付醫療費用或健康保險
• 捐贈合格的慈善組織
• 政治捐款

教育和醫療支付的例外有特定限制。支付學費給學校是符合條件的，但書本、宿舍費和餐飲計劃則不在範圍內。若是為大學儲蓄，你可以向529計劃捐款$75,000，並選擇將其分攤五年，這樣就可以避開年度和終身限額。

非公民配偶的限制較多：每年只能贈與$157,000，超出部分會用盡你的免稅額。

贈與稅與遺產稅的關聯

贈與稅與遺產稅採用統一制度，共用$12.92百萬的免稅額。超過年度限額的贈與會消耗你的終身免稅額。你過世時，遺產也會因超過剩餘免稅額而課稅。

如果你一生已贈與$2.92百萬，剩餘免稅額就會降到(百萬。你的繼承人將在遺產超過該剩餘免稅額時，負擔遺產稅。基本上，大額終身贈與會直接降低你遺產的免稅價值。

一個策略是：每年向多個人贈與$17,000或以下，這些交易不需申報，也不會耗盡你的終身免稅額，為更大額或遺產轉移留出空間。

申報義務：Form 709

每年贈與超過$17,000的贈與，必須使用國稅局的Form 709 )美國贈與與跨世代轉移稅申報表$10 進行申報。你應在每年4月的報稅截止日前提交。

Form 709需要列出當年所有可申報的贈與。即使你遠未用完$12.92百萬的終身限額，超過年度門檻的贈與仍須申報。康乃狄克州和明尼蘇達州的居民也可能需要申報州贈與稅，因為這些州是少數擁有獨立贈與稅制度的州。

贈與者責任與受贈者後果

贈與稅的責任在贈與者——也就是你，非受贈者。除非受贈者明確同意支付稅款，否則他們不需負擔贈與稅。

但若受贈者日後出售贈與的資產並獲利，可能會產生資本利得稅。受贈資產的成本基礎通常是贈與者的原始基礎，這意味著未來的升值可能會引發大量資本利得稅。

大型轉讓的策略規劃

大量轉讓需要謹慎規劃。透過每年向多個受贈人贈與$17,000，可以逐步轉移大量財富，且不會觸發贈與稅或耗盡終身免稅額。這是一個完全合法的策略，能保留你的免稅額，用於真正特殊的情況。

當贈與金額較大或較複雜時，建議諮詢稅務專家，特別是結合多種贈與策略（$10 529計劃、學費支付、慈善捐款(）或家庭狀況較為複雜時。

底線

2023年的年度贈與稅限額為每位受贈人每年$17,000，且無限制受贈人數。$12.92百萬的終身免稅額提供額外保障。絕大多數美國人在一生中幾乎不會遇到贈與稅問題。然而，妥善管理贈與——尤其是大額贈與——需要了解這些門檻並做好規劃，以最大化稅務效率並保留免稅額，直到最需要的時候。