了解2024年印度的加密貨幣稅收框架：完整指南

印度的加密貨幣市場在近年來經歷了爆炸性成長，數百萬投資者積極交易和持有數位資產。然而，這一採用熱潮也促使監管機構制定了全面的稅務指南，投資者必須謹慎遵循。虛擬數位資產 (VDAs) 的課稅仍是一個複雜的領域，需要細心規劃與準確申報。

監管基礎：2022年有哪些變化？

自2022年4月1日起，印度的稅制經歷了重大轉變，隨著《財政法案2022》的引入。加密貨幣及相關數位資產現在正式分類為虛擬數位資產，並受到《所得稅法》第115BBH條款中規定的特定課稅規則約束。這一立法框架標誌著印度正式在稅制中承認加密貨幣，為投資者和交易者建立了明確的規則。

定義虛擬數位資產 (VDAs)

虛擬數位資產涵蓋範圍廣泛，超越傳統的加密貨幣。了解何為VDA對於正確遵守稅務規定至關重要。

VDA的主要類別：

比特幣（Bitcoin）和以太坊（Ethereum）等加密貨幣是最知名的形式，利用區塊鏈技術促進安全交易並創造新單位。這些數位貨幣獨立於中心化銀行系統運作，並通過去中心化網絡維持其價值。

非同質化代幣 (NFTs)則是另一大類，代表獨特的數位代幣，用於確立特定數位項目的所有權或真實性。這些代幣在數位藝術、收藏品、遊戲資產和虛擬房地產中得到廣泛應用。

VDA與傳統資產的差異

VDA與傳統資產的根本區別在於其運作架構。傳統資產——無論是有形資產、貴金屬或證券——都由既定的政府機構監管，並通常涉及認可的金融中介機構。它們在經過數十年發展的法律框架內具有法律認可。

相較之下，VDA在去中心化的數位網絡中運作，交易不依賴銀行或政府中介。它們純粹存在於分散式帳本上的數位形式。這種去中心化既帶來機會，也帶來監管挑戰，全球稅務當局仍在積極應對。

稅制結構：30%稅率解讀

核心稅務機制

根據第115BBH條款，任何來自轉讓虛擬數位資產的收入都適用30%的固定稅率，並加徵相關附加稅和教育稅。此稅率對所有人一視同仁，無論收入階層或財務狀況。

此稅制的一個關鍵特點是，交易成本或費用的扣除非常有限。投資者只能扣除原始取得成本——專業諮詢費用、其他資產的交易損失或營運費用都不能用來降低應稅收益。此外，加密交易的損失不能用來抵銷其他投資類別的收益，也不能結轉至未來年度。

源泉扣繳稅（TDS）機制 (TDS)

自2022年7月1日起，根據第194S條款，所有超過特定門檻的VDA交易須扣繳1%的TDS。此機制根據交易類型不同而運作：

• 在中心化交易所，平台自行計算並存入TDS
• 在點對點交易中，買方負責扣繳並匯入TDS
• 扣繳的金額在申報年度所得稅時可作為稅額抵免

不同活動的稅務計算

各種與加密貨幣相關的活動會觸發不同的稅務處理。印度用戶可參考的全面加密稅務計算器應考慮這些差異：

交易與出售加密貨幣

當以一個價格購買，加以另一個價格出售時，差額利潤即為應稅收入。

計算方式：

• 利潤 = 出售價值 - 取得成本
• 稅務負擔 = 利潤 × 30% + (稅額 × 4%教育稅)

範例：以INR 10,00,000購買1比特幣，並以INR 15,00,000出售，產生INR 5,00,000的利潤。稅金計算：INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000，再加上此金額的4%教育稅。

挖礦與收到挖礦加密貨幣

挖礦所得屬於其他來源所得，課稅率為30%加教育稅。評估價值以收到當日的市場價格為準，而非銷售價。

兩階段稅務評估：

1. 挖礦收到時：以當日公平市價計算稅款
2. 之後出售時：對價格升值或貶值徵收資本利得稅

例如：挖到價值INR 2,00,000的比特幣，之後以INR 3,00,000出售，則先對INR 2,00,000徵稅，之後對INR 1,00,000的資本利得再徵30%。

Staking與鑄幣獎勵

透過staking或鑄幣獲得的獎勵視為其他來源所得，課稅率為30%加4%教育稅。應稅金額以收到時的獎勵價值為準，而非之後出售時。

範例計算：

• staking獎勵：價值INR 1,00,000的加密貨幣
• 基本稅額：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總稅額：INR 31,200

空投與作為禮物收到的加密貨幣

透過空投或禮物收到的數位資產，當其公平市值超過INR 50,000時，即產生稅務義務，特定免稅情況除外 (例如親屬贈與超過INR 50,000的禮物)。

這些交易按收到時的公平市價，課徵30%加4%教育稅的其他來源所得稅。

兌換加密貨幣

每一次加密貨幣對加密貨幣的交易都構成一個獨立的應稅事件，即使沒有轉換成法幣。每筆交易都必須在交易日以公平市價評估，以確定利得或損失。

這個常被忽略的面向，導致交易者低估申報，誤以為只有法幣轉換才會觸發稅務事件。

NFT銷售

非同質化代幣（NFT）銷售的利潤適用標準的30%資本利得稅。利潤計算為銷售價格減去取得成本。

稅務申報：符合合規要求

年度申報流程

正確的稅務申報需使用適用的所得稅申報表 (ITR)：

ITR-2 適用於非商業性質的加密交易資本利得申報，需詳細列出資本利得明細。

ITR-3 則適用於以加密貨幣交易或相關活動為主要業務的情況，具有定期商業活動。

稅務局的電子申報平台要求納稅人完成Schedule VDA，提供：

• 取得日期與方式
• 資產成本基礎
• 轉讓日期與收款
• 公平市價評估

遵守截止期限與驗證

稅務申報必須在每個財政年度結束後的7月31日前完成 (4月1日 - 3月31日)，以避免罰款。所有資料須經數位簽章或其他核准方式驗證。

TDS抵免管理

在財政年度內扣繳的TDS應詳細追蹤。申報時可將這些金額作為稅額抵免。如果TDS總額超過應付稅款，則可在申報時申請退稅。

利用工具與專業資源

多種計算方法能簡化稅務計算：

會計方法： FIFO (先進先出) 方法，建立一致的成本基礎計算，將最早的購買作為先賣出，降低計算錯誤並提供清楚的審計追蹤。

數位工具： 專門的加密貨幣稅務計算器——包括專為印度合規設計的平台——能自動計算盈虧並產生完整的交易報告。

專業諮詢： 專精於加密資產的稅務顧問能提供情境特定策略，確保文件完整，並在法規範圍內尋找合法的稅務優化空間。

常見陷阱與避免方法

低估交易活動

每一筆加密交易——包括不同加密貨幣間的交易、錢包轉帳、買賣——都必須申報。未完整披露可能導致重大罰款與利息。

誤解TDS門檻與義務

1%的TDS適用於超過特定門檻的交易。對何時適用TDS、誰負責扣繳、如何申請抵免的混淆，常導致申報錯誤。

錯誤追蹤成本基礎

平均或估算取得成本會產生連鎖式的申報錯誤。精確追蹤每次購買價格對於正確計算利得與損失至關重要。

忽略加密貨幣內部交易

交易者常忽略申報內部加密貨幣交換，誤以為只有法幣轉換才會觸發稅務事件，這是嚴重的合規漏洞。

未記錄資本損失

雖然損失不能直接抵扣其他收入類別，但完整記錄損失對於全面的記帳和未來可能的監管變化仍然重要。

忽視TDS抵免資格

納稅人常未申請TDS作為抵免，導致在有完整文件的情況下多繳稅款。

在法律範圍內的策略性稅務規劃

時間優化

策略性安排資產出售時間，可將利得集中在低收入年份，可能影響稅率階梯。

損失收割策略

實現低迷資產的損失，有時可用來抵銷其他盈利交易的利潤，但不能直接用於抵扣非投資收入。

多元化投資策略

將投資分散於不同資產類別，並利用穩定幣，能降低波動性，並在多個期間內創造更可預測的稅務情境。

常見問題解答

何時適用加密貨幣稅？
當你通過出售、交易或交換加密貨幣實現利潤時，即產生稅務義務，而非在購買或持有時。

如果TDS超過應付稅款怎麼辦？
多繳的TDS可在申報年度所得稅時申請退稅。

我可以用損失抵扣其他收入嗎？
目前規定下，加密貨幣損失不能用來抵扣就業、商業或其他來源的收入。

提款時間會影響稅務嗎？
稅務義務在交易完成（銷售或交易）時產生，而非之後將資金轉入銀行。

轉帳到不同錢包或交易所算稅務事件嗎？
轉帳到自己控制的錢包或交易所屬於資產移動，不產生稅務後果。稅務在實際銷售或交換時產生。

我應該用哪種申報表？
用ITR-2申報投資活動或資本利得，若加密貨幣為主要商業收入則用ITR-3。

結論

印度的加密貨幣課稅制度要求謹慎規劃與系統性記錄。30%的固定稅率，加上1%的TDS義務，以及不同交易類型的複雜規則，容易出錯且代價高昂。

保持詳細的交易記錄，採用可靠的計算方法，必要時諮詢稅務專家，並持續關注監管更新，是良好加密稅務管理的基礎。積極合規不僅能避免罰款，也能確保投資組合管理符合印度不斷演變的監管環境。

創新與規範的交匯點持續演進，持續教育與專業諮詢對於嚴肅的投資者和交易者在這個充滿動態的市場中尤為重要。