時間不多了：在聯邦重大變革來臨前，你的2025年稅務策略應該包含哪些內容

倒數已經開始。2025年之後，《稅收削減與就業法案》中的臨時稅收減免措施將面臨重要的日落，這意味著更高的所得稅級距、大幅縮減的遺產與贈與稅免稅額，以及某些扣除額的取消，這些都在地平線上等待著。對於高收入家庭來說，2025年代表著在這些變革生效前實施保護策略的關鍵窗口期。

根據財富管理專家的說法，收入豐厚的家庭可能會面臨實質性的稅負增加。Evergreen Wealth的創始人兼CEO Bill Harris強調：「邊際所得稅率即將上升，遺產與贈與稅免稅額將顯著下降，扣除額也將面臨重大修訂。」問題不在於是否要採取行動，而在於如何策略性地行動。

透過策略性收入時機鎖定今日稅率

其中一個最直接的方法是將收入提前到2025年。如果你預期明年稅率會更高，提前取得收入可以讓這些收入以目前較低的稅率課稅，而非等到2026年可能較高的稅率。

對於領薪員工來說，這可能意味著請求年底獎金在12月支付，而非推遲到1月。企業主與自由接案者則有更多彈性：提前開具發票確保收款在日曆轉換前完成，或是推遲某些可扣除的支出，將更多淨收入轉入2025年的稅務年度。擁有IRA分配彈性的個人，也可以將分配從稅前退休帳戶提前到2025年底，而非2026年初，將那部分應稅收入鎖定在今天的稅率。

利用今日的遺產與贈與稅免稅額

在日落條款降低聯邦遺產與贈與稅免稅額之前，現在是執行終身贈與策略和更新信託結構的最佳時機。聯邦遺產與贈與稅免稅額的臨時增加將在2025年後到期——也就是說，免稅額將大幅縮減。

高淨值人士應立即檢視他們的遺產規劃，透過策略性終身贈與、重組信託和更新受益人指定，最大化目前較高的免稅額。若等到2025年後再行動，將失去在當前較有利的免稅門檻轉移財富的機會。

利用Roth轉換建立免稅增長

將部分稅前退休儲蓄轉換成Roth帳戶，提供雙重好處：你今天為轉換金額繳稅，但未來這些資金可以免稅增長與提取。在稅率可能上升之前，這尤其有價值。

操作方式很簡單：估算你的2025年收入，找出你目前的稅級，設定一個「最大稅級」門檻，並只轉換足夠的稅前IRA資金，使你能保持在該稅級內。於2025年12月31日前完成轉換。這樣可以鎖定今日的稅率，讓未來的增長免稅。

透過策略性集中捐贈優化慈善捐贈

對於致力於慈善的家庭來說，2025年提供了一個更有效率的捐贈時機。新規則要求慈善捐款超過調整後總收入（AGI）0.5%才可扣除，且個人最多可扣除35%的AGI用於合格捐贈。

Merit Financial Advisors的財富管理師David Elder指出：「高收入家庭可以利用捐贈者建議基金（donor-advised funds）將慈善捐款集中在2025年，獲得較大的年度扣除，然後在接下來的年份分散捐款。這樣既能保持稅務效率，也能實現你的慈善意圖。」捐贈者建議基金允許你立即進行稅前扣除，當下獲得扣除額，並在任何時間點推薦捐款。

策略性收割資本利得與損失

在年底前，檢視你的應稅投資組合，尋找稅損收割的機會，並評估提前實現資本利得是否合理。如果預期2026年或之後會進入更高的稅級，現在在較低稅率下實現利得可能較有利。

這需要辨識具有大量未實現利得的證券，並判斷在2025年以較低稅率鎖定利得是否較佳。相反地，若有損失，也可以現在實現，抵銷其他收入，當邊際稅率較低時更具優勢。

轉移升值證券以放大捐贈效果

直接將升值的證券捐贈給慈善機構，尤其是捐贈者建議基金，能同時達成兩個目標：避免資本利得稅，並獲得全額捐款的稅收扣除。

流程包括：若尚未開立DAF，先開立一個；找出帳戶中升值較多的證券，轉入DAF，然後在你偏好的時間點建議捐款。這比賣出升值資產、繳納資本利得稅再捐款更具稅務效率。

總結

2025年稅務年度是個狹長的窗口，之後重要的政策日落條款將削減目前高收入家庭享有的稅收優惠。無論是透過收入提前、Roth轉換、遺產規劃更新、慈善策略或投資調整，現在的策略行動都能大幅降低未來的稅務負擔，並保留財富，避免轉移到政府手中，而非傳給後代或用於你選擇的事業。