Südafrikas Finanzverwaltung veröffentlichte am Mittwoch einen Entwurf von Richtlinien zur Besteuerung von Krypto-Assets, der klarstellt, wie das südafrikanische Einkommensteuergesetz von 1962 und die Kapitalertragsteuerregeln auf digitale Vermögenswerte anzuwenden sind. Der Leitfaden schafft kein separates Steuerregime für Krypto, sondern erläutert, wie das bestehende Steuerrecht Transaktionen wie Handel, Tausch und Ausgaben von Krypto abdeckt. SARS berichtete 2024, dass mindestens 5,8 Millionen südafrikanische Einwohner Krypto-Assets besaßen, was den Entwurf für Börsen, professionelle Anleger und Privatnutzer relevant macht, die gewöhnliche Krypto-Transaktionen möglicherweise nicht als steuerpflichtige Ereignisse behandelt haben.
SARS behandelt Krypto als immaterielle Vermögenswerte, nicht als Währung
Der Entwurf stellt fest, dass Krypto-Assets in Südafrika weder gesetzliches Zahlungsmittel noch Fremdwährung sind. SARS behandelt sie für Steuerzwecke als immaterielle Vermögenswerte.
Diese Unterscheidung wirkt sich darauf aus, wie Steuerzahler Erlöse, Anschaffungskosten, Gewinne und Verluste berechnen. Gewinne und Verluste werden durch Regeln bewertet, die für Vermögenswerte gelten, und nicht durch einen Devisenrahmen.
„Die bevorzugte Auslegung der rechtlichen Natur von Krypto-Assets ist, dass sie, obwohl sehr vielseitig und handelbar, keine ‚Währung‘ und folglich keine ‚Fremdwährung‘ sind“, so die Behörde.
Der Entwurf besagt, dass die meisten Krypto-Aktivitäten, darunter Handel, Tausch und Ausgaben, in der Regel als Veräußerungen behandelt werden, die ein Steuerereignis auslösen können. Nutzer müssen möglicherweise steuerliche Konsequenzen prüfen, selbst wenn sie Krypto nicht in Rand umwandeln. Ein Token-Tausch, eine Zahlung mit Krypto oder eine Übertragung im Rahmen einer Anlagestrategie können je nach den Umständen des Einzelfalls steuerliche Fragen aufwerfen.
Der Leitfaden stellt auch fest, dass Krypto-Assets unter die Schenkungsteuer fallen können, da sie steuerrechtlich als „Eigentum“ behandelt werden. Die Schenkungsteuersätze liegen zwischen 20 % und 25 %, abhängig vom Wert der Schenkung.
Steuerpflichtigenabsicht bestimmt Behandlung als Einkommen oder Kapital
Der Entwurf legt großen Wert auf die Absicht des Steuerpflichtigen bei der Entscheidung, ob Krypto-Gewinne als Einkommen oder Kapital besteuert werden sollen. SARS erklärte, die Unterscheidung hänge vom Verhalten des Steuerpflichtigen, der Transaktionshäufigkeit und dem Zweck des Haltens des Vermögenswerts ab.
Derselbe Krypto-Asset-Typ kann je nach Nutzung unterschiedlich besteuert werden. Ein Steuerpflichtiger, der häufig Token für kurzfristige Gewinne kauft und verkauft, kann anders behandelt werden als jemand, der Krypto als langfristige Investition kauft und hält.
„Es ist wichtig, die Absicht des Steuerpflichtigen zum Zeitpunkt des Erwerbs, zum Zeitpunkt des Verkaufs des Vermögenswerts und während des Haltens des Vermögenswerts zu berücksichtigen, da sich die Absicht eines Steuerpflichtigen in Bezug auf einen Vermögenswert im Laufe der Zeit ändern kann“, so die Behörde.
Nutzer müssen möglicherweise Aufzeichnungen über Erwerbsdaten, Veräußerungsdaten, Transaktionswerte, Wallet-Aktivitäten, Börsenauszüge und den Zweck der Bestände aufbewahren. Je aktiver das Handelsverhalten, desto schwieriger kann es sein, zu argumentieren, dass Gewinne eher kapital- als einkommensbezogener Natur sind.
Entwurf betrifft Südafrikas Kryptomarkt im Wert von 26 Milliarden US-Dollar
Der Entwurf ist noch kein endgültiges Gesetz und bleibt bis zum 31. August für öffentliche Kommentare geöffnet. SARS erklärte, das Dokument solle Interpretationsklarheit schaffen und keine neuen rechtlichen Verpflichtungen einführen.
Südafrika ist zu einem der größten Kryptomärkte Afrikas geworden, mit etwa 26 Milliarden US-Dollar an Krypto-Wert, der in einem von einem Chainalysis-Bericht vom Oktober 2024 abgedeckten Einjahreszeitraum eingegangen ist. Der Bericht ergab, dass institutionelle und professionelle Transaktionen den größten Beitrag zum Gesamtwert leisteten, insbesondere von Ende 2023 bis zum ersten Quartal 2024.
Für Börsen deutet der Leitfaden auf Druck in Bezug auf Berichterstattung, Transaktionsaufzeichnungen und Kundenaufklärung hin. Plattformen, die südafrikanische Nutzer bedienen, müssen ihren Kunden möglicherweise helfen zu verstehen, dass Krypto-zu-Krypto-Transaktionen und Krypto-Ausgaben steuerpflichtige Veräußerungen darstellen können, selbst wenn keine Bargeldabhebung erfolgt.
Für institutionelle Anleger könnte der Entwurf ein formelleres Compliance-Umfeld unterstützen. Ein klareres Rahmenwerk kann die Unsicherheit für Vermögensverwalter, Broker, Zahlungsdienstleister und Unternehmensnutzer verringern, erhöht aber auch die Compliance-Last für Marktteilnehmer, die Krypto-Aktivitäten zuvor als aus steuerlicher Sicht gering reguliert betrachteten.
FAQ
Was hat Südafrikas Finanzverwaltung zur Krypto-Besteuerung vorgeschlagen?
SARS hat am Mittwoch einen Entwurf von Richtlinien veröffentlicht, der klarstellt, wie Krypto-Assets nach dem bestehenden südafrikanischen Einkommensteuergesetz von 1962 und den Kapitalertragsteuerregeln zu besteuern sind. Der Leitfaden schafft kein separates Steuerregime für Krypto, sondern erläutert, wie das geltende Steuerrecht auf Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten anzuwenden ist.
Wie behandelt Südafrika Krypto-Assets für Steuerzwecke?
SARS behandelt Krypto-Assets als immaterielle Vermögenswerte, nicht als gesetzliches Zahlungsmittel oder Fremdwährung. Die meisten Krypto-Aktivitäten, darunter Handel, Tausch und Ausgaben, werden in der Regel als Veräußerungen behandelt, die ein Steuerereignis auslösen können. Krypto-Assets können auch unter die Schenkungsteuer fallen, mit Steuersätzen zwischen 20 % und 25 %.
Wann ist die Frist für öffentliche Kommentare zum südafrikanischen Entwurf der Krypto-Steuerrichtlinien?
Der Entwurf bleibt bis zum 31. August für öffentliche Kommentare geöffnet. SARS erklärte, das Dokument solle Interpretationsklarheit schaffen und keine neuen rechtlichen Verpflichtungen einführen.
