Steueranwälte haben eine Bestimmung in Trumps „One Big Beautiful Bill Act“ identifiziert, die laut einer Analyse eines Steuerrechts-Ratgebers, der letzte Woche vom Gemeinsamen Ausschuss für Steuerfragen (Joint Committee on Taxation) veröffentlicht wurde, potenziell zu einer Doppelbesteuerung von Trusts und Nachlässen führt. Die Abzugsobergrenze, die begrenzt, wie viel Spitzenverdiener abziehen können, greift unerwartet auch bei Trusts und Nachlässen. Das bedeutet, dass Trusts auf Einkommen Steuern zahlen können, selbst nachdem sie dieses an Begünstigte ausgeschüttet haben, die dieses Einkommen ebenfalls versteuern. Die Bestimmung betrifft Trusts bereits mit einem Einkommen von nur 16.000 US-Dollar und gilt für dieses Steuerjahr. Steuerberater bezeichnen dies als „mathematisches Albtraumszenario“ für die Vermögensplanung.
Abzugsobergrenze schafft Doppelbesteuerung für Trust-Einkommen
Die Abzugsbeschränkung für Spitzenverdiener gilt nun auch für Trusts und Nachlässe, heißt es in einer Fußnote im Bluebook des Gemeinsamen Ausschusses für Steuerfragen. Der JCT ist parteilos und soll Gesetzgebung erläutern.
Historisch konnten Trusts und Nachlässe Einkommen, das an Begünstigte weitergegeben wird, abziehen, welches dann auf individueller Ebene besteuert wird. Dieser Ausschüttungsabzug ist darauf ausgelegt sicherzustellen, dass Einkommen nur einmal besteuert wird.
Die Begrenzung für Einzelabzüge im One Big Beautiful Bill Act bedeutet, dass Steuerpflichtige in der obersten Steuerklasse statt 37 Cent nur noch einen Abzugsnutzen von 35 Cent für jeden Dollar erhalten.
„Es gibt möglicherweise ein Element der Doppelbesteuerung“, sagte Dan Griffith, Direktor für Wealth-Strategie bei Huntington Bank.
Anwalt Robert Keebler nannte ein konkretes Beispiel: Nehmen Sie einen Trust, der sein gesamtes Netto-Einkommen in Höhe von 370.000 US-Dollar an eine Witwe ausschüttet. Wenn man die Abzugsgrenze auf Trusts anwendet, kann der Trust nur 350.000 US-Dollar von seinem ausschüttbaren Netto-Einkommen abziehen, und 20.000 US-Dollar wären steuerpflichtig, obwohl die Witwe auf die gesamten 370.000 US-Dollar besteuert wird, so Keebler.
Steueranwälte verweisen auf Auswirkungen auf Special-Needs- und Dynasty-Trusts
„Das betrifft jemanden mit einem 400.000 US-Dollar Special-Needs-Trust. Es ist nicht nur etwas, das 100 Millionen US-Dollar schwere Dynasty-Trusts trifft“, sagte Griffith.
Griffith sagte, er sei besonders besorgt über Trusts, die dazu verpflichtet sind, ihr gesamtes Einkommen auszuschütten. Trusts müssten entweder Vermögenswerte verkaufen, um die Steuern zu zahlen, und dabei künftige Renditen aus Investitionen opfern, oder ihre Ausschüttungen an Begünstigte reduzieren, so sagte er.
Justin Miller, nationaler Direktor für Wealth Planning bei Evercore Wealth Management, sagte, diese Bestimmung schaffe für Steueranwälte und Finanzberater ein „mathematisches Albtraumszenario“. Miller nannte das Beispiel eines wohlhabenden Paares, das sein Vermögen einer Wohltätigkeitsorganisation zukommen lassen möchte.
„Wenn ich Einkommensteuern zahlen muss, bedeutet das, dass ich weniger Geld für Wohltätigkeit gebe, weil ich Geld an das IRS gebe. Das heißt, ich muss meinen Abzug noch stärker anpassen, weil weniger Geld an die Wohltätigkeitsorganisation geht“, sagte er. „Hat der Kongress wirklich beabsichtigt, eine algebraische Formel zu schaffen?“
Hinweise des Finanzministeriums könnten die Bestimmung entschärfen
Das Problem der Doppelbesteuerung könnte durch eine Änderung durch den Kongress gelöst werden oder, weitaus wahrscheinlicher, durch eine Leitlinie des US-Finanzministeriums (Department of the Treasury), so Steueranwälte.
Miller sagte, das Finanzministerium könnte bis zum Ende dieses Jahres eine Leitlinie herausgeben. Das Ministerium könnte erlauben, dass Trusts unbegrenzte Abzüge für die Ausschüttung von Einkommen an Begünstigte wie Familienmitglieder geltend machen. Das würde die größte Sorge für Finanzberater ausräumen, sagte Miller. In der Fußnote im Bluebook wird dieser Abzug erwähnt.
Miller bemerkte, die Fußnote im Bluebook erwähne keine Abzüge für Wohltätigkeitszwecke für Trusts und Nachlässe. Er sagte CNBC, er halte die Auslassung für beabsichtigt und es sei möglich, dass das Finanzministerium die Abzugsobergrenze für gemeinnützige Spenden für Trusts und Nachlässe beibehalten werde.
Eine Person, die mit den Abläufen des JCT vertraut ist, sagte CNBC, das Personal habe anhand des OBBBA interpretiert, dass der gemeinnützige Abzug anders behandelt werde als andere Abzüge.
Keebler plant mit der Erwartung, dass die Bestimmung Bestand haben wird. „Wir hoffen auf das Beste, aber planen für das Schlimmste“, sagte er.
Das US-Finanzministerium beantwortete die Fragen von CNBC nicht bis zur Deadline zur Veröffentlichung.
FAQ
Welches Doppelbesteuerungsproblem betrifft Trusts in Trumps Steuerpaket?
Die Abzugsobergrenze in Trumps One Big Beautiful Bill Act gilt laut Bluebook des Gemeinsamen Ausschusses für Steuerfragen nun auch für Trusts und Nachlässe. Das bedeutet, dass Trusts nur einen Teil des an Begünstigte ausgeschütteten Einkommens abziehen können, obwohl die Begünstigten auf den vollen Betrag besteuert werden. Beispielsweise kann ein Trust, der 370.000 US-Dollar ausschüttet, nur 350.000 US-Dollar abziehen, sodass 20.000 US-Dollar auf Trust-Ebene steuerpflichtig bleiben, obwohl der Begünstigte auf die gesamten 370.000 US-Dollar Steuern zahlt.
Welche Trusts sind von dieser Bestimmung betroffen?
Steueranwälte sagen, Trusts mit einem Einkommen von nur 16.000 US-Dollar unterliegen unter dieser Bestimmung zusätzlichen Steuern. Dan Griffith, Direktor für Wealth-Strategie bei Huntington Bank, sagte, die Bestimmung betreffe „jemanden mit einem 400.000 US-Dollar Special-Needs-Trust“ und sei „nicht nur etwas, das 100 Millionen US-Dollar schwere Dynasty-Trusts betrifft“. Die Bestimmung gilt für dieses Steuerjahr.
