La Oficina de Impuestos de Estados Unidos (IRS) ya ha presentado al Gobierno de la Casa Blanca una propuesta de estándares internacionales para la declaración y tributación de activos digitales, que permitirá obtener información sobre las transacciones en criptomonedas de los contribuyentes en exchanges en el extranjero. Este artículo analizará en profundidad el contexto institucional del marco CARF, la evolución del sistema fiscal actual de EE. UU. y el impacto en la conformidad de las partes del mercado. El contenido proviene de un artículo de TaxDAO, organizado, traducido y redactado por Foresight News.
(Resumen previo: ¿Por qué EE. UU. abraza las criptomonedas? La respuesta quizás esté en la enorme deuda de 37 billones de dólares)
(Información adicional: Cómo la familia Trump, los presidentes más recaudadores de fondos en la historia, convirtió su influencia política en su propia caja fuerte)

Índice del artículo

• Introducción
• 1 La Casa Blanca revisa nuevas regulaciones, enfocándose en las fuentes globales de impuestos sobre criptomonedas
• 2 CARF inicia la era de «CRS 2.0» en la tributación global de criptomonedas
• 3 Marco regulatorio de criptomonedas en EE. UU.: hacia una mayor orden y claridad
  • 3.1 Primera fase: las bases del proyecto de ley de infraestructura (2021-2023)
  • 3.2 Segunda fase: implementación del formulario 1099-DA (2024-2025)
  • 3.3 Tercera fase: regulación global y cumplimiento offshore (2025 hasta hoy)
  • 3.4 Formación del rompecabezas regulatorio: de la aplicación estricta a la combinación de control y facilitación
• 4 Impacto en la industria y perspectivas futuras: buscando un nuevo equilibrio en la era de la transparencia
  • 4.1 Para plataformas de criptomonedas / servicios de corretaje
  • 4.2 Para inversores individuales
  • 4.3 Para instituciones de custodia de activos digitales
  • 4.4 Para bancos y intermediarios financieros tradicionales
• 5 Estrategias de respuesta: de la observación a la conformidad activa
• Conclusión

Introducción

Según el sitio web oficial del gobierno de EE. UU., la Oficina de Impuestos (IRS) ha presentado en noviembre una propuesta al Gobierno de la Casa Blanca, sugiriendo adoptar un conjunto de estándares internacionales para la declaración y tributación de activos digitales. Actualmente, la Casa Blanca está revisando dicha propuesta. La propuesta titulada «Informe de los corredores sobre transacciones digitales» fue presentada el 14 de noviembre y centra su contenido en la implementación del «Marco de Reporte de Activos Criptográficos» (Crypto-Asset Reporting Framework, en adelante CARF ). Una vez en vigor, el IRS podrá acceder a información sobre las transacciones en criptomonedas de los contribuyentes estadounidenses en exchanges en el extranjero y plataformas offshore.

Este movimiento ocurre en un contexto en el que la administración de Trump ha retomado el control de la Casa Blanca, lo que resulta especialmente interesante. Aunque el mercado había anticipado una relajación en la regulación con el nuevo gobierno, la realidad fiscal y la presión por reducir el déficit parecen haber llevado a la administración federal a adoptar una postura más estricta y pragmática en la aplicación de impuestos. La propuesta no solo busca enmendar la legislación fiscal interna, sino que también representa una pieza clave en el rompecabezas global de regulación tributaria de activos digitales.

Este artículo, como parte de la serie de estudios sobre CARF, abordará inicialmente el contexto institucional y el funcionamiento central del marco CARF; luego, analizará la conexión con el sistema actual de declaración de información fiscal y el intercambio transfronterizo en EE. UU., identificando posibles cambios y evoluciones en el ámbito de los activos digitales; finalmente, desde la perspectiva de diferentes actores del mercado, evaluará los posibles impactos regulatorios y riesgos asociados a la implementación de CARF, proponiendo estrategias de adaptación para participantes y inversores, con el fin de ofrecer referencias útiles.

( 1 La Casa Blanca revisa nuevas regulaciones, enfocándose en las fuentes globales de impuestos sobre criptomonedas

La propuesta en revisión por la Casa Blanca tiene como objetivo, sobre la base de las reglas existentes de reporte de activos digitales en EE. UU., introducir mecanismos internacionales de divulgación de información que sean más efectivos en el ámbito transfronterizo. Esto permitirá superar las limitaciones geográficas en la obtención de información fiscal, promoviendo que los proveedores de servicios asuman obligaciones más estrictas y completas en la declaración de datos. Esto implica que la regulación en EE. UU. ya no se limitará a la disponibilidad de datos en plataformas nacionales, sino que, en línea con la tendencia global de transparencia fiscal representada por CARF, extenderá su alcance a exchanges en el extranjero y redes offshore, con el objetivo de crear un ciclo regulatorio que permita identificar, rastrear y compartir información sobre las actividades criptográficas de residentes fiscales en EE. UU.

La propuesta responde tanto a la cooperación internacional en gobernanza como a la presión macrofiscal. Por un lado, en un contexto en el que las principales economías aceleran la adopción de estándares transfronterizos como CARF, EE. UU. necesita establecer mecanismos de conexión para evitar brechas regulatorias en la obtención y cooperación en la aplicación de la ley. Por otro lado, bajo la política económica de recortes fiscales y aranceles de Trump, la situación fiscal federal enfrenta desafíos severos. Según la Oficina de Presupuesto del Congreso (CBO), solo en el año fiscal 2025, el déficit de EE. UU. podría superar los 2 billones de dólares. Sin aumentar los impuestos sobre la renta, la política de «cerrar la brecha fiscal» continúa fortaleciéndose, y las cuentas offshore y transfronterizas en activos digitales son vistas como fuentes importantes de evasión fiscal y zonas de incumplimiento. Como señala el propio Departamento del Tesoro en su «Libro Verde»: «Las cuentas offshore en criptomonedas generan pérdidas fiscales de varios miles de millones de dólares anualmente».

) 2 CARF inicia la era de «CRS 2.0» en la tributación global de criptomonedas

El «Marco de Reporte de Activos Criptográficos» ###CARF( es un estándar internacional de transparencia fiscal en activos digitales, desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos )OECD(. Este marco, mediante reglas unificadas de diligencia debida y mecanismos automáticos de intercambio de información, exige a los proveedores de servicios de activos digitales )RCASPs### reportar a las autoridades fiscales datos clave de los clientes, como identidad, cuentas y transacciones, incluyendo transferencias a billeteras externas, para cubrir las lagunas regulatorias en la circulación transfronteriza de activos digitales.

CARF es un estándar internacional elaborado por la OECD, sin fuerza legal directa. Su implementación efectiva requiere que los países se comprometan a adherirse, legislen y conecten sus sistemas. La adopción en diferentes países dependerá de los compromisos específicos de cada uno. Según datos de la OECD, hasta el 4 de diciembre de 2025, 75 jurisdicciones han prometido implementar CARF en 2027 o 2028, y 53 de ellas ya han firmado acuerdos bilaterales o multilaterales de cooperación (CARF MCAA). La propuesta de revisión por parte de la Casa Blanca podría ser la primera en ofrecer un camino sistemático para EE. UU.

( 3 Marco regulatorio de criptomonedas en EE. UU.: hacia una mayor orden y claridad

Aunque CARF ha establecido canales de intercambio transfronterizo de datos, su efectividad dependerá de si las autoridades fiscales nacionales tienen la autoridad legal y la base de cumplimiento suficiente para aprovechar los datos extranjeros. Para EE. UU., esto significa que primero deben diseñarse en el ámbito interno las obligaciones de reporte, los alcances de la información y las competencias de aplicación de la ley. Entre 2021 y 2025, EE. UU. ha mostrado una tendencia hacia una regulación cada vez más ordenada y clara en materia de activos digitales.

)# 3.1 Primera fase: las bases del proyecto de ley de infraestructura (2021-2023)

El punto de partida se remonta a 2021, con la modificación de las reglas de reporte fiscal en la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo (IIJA). Esta ley amplió la definición de «corredor» ###Broker### en la legislación tributaria, incluyendo a cualquier persona responsable de proporcionar servicios de transferencia de activos digitales de forma periódica. Los desarrolladores de DeFi también quedaron incluidos en las obligaciones de declaración. En los dos años siguientes, el Departamento del Tesoro emitió una serie de propuestas regulatorias que diferenciaron entre proveedores puramente técnicos y servicios de intermediación orientados al cliente, aclarando los límites regulatorios en aspectos como la provisión de servicios de ejecución, emparejamiento o transferencia de transacciones, y la verificación de información del cliente.

(# 3.2 Segunda fase: implementación del formulario 1099-DA )2024-2025(

Tras la autorización legislativa, el IRS promovió el uso del Formulario 1099-DA como medio estandarizado para reportar transacciones de activos digitales, con inicio en las transacciones ocurridas después del 1 de enero de 2025. El objetivo es elevar el nivel de reporte de transacciones digitales al mismo estándar que las transacciones tradicionales de valores. En concreto, exchanges en EE. UU., como Coinbase y Kraken, deberán generar obligatoriamente un formulario 1099-DA para cada usuario, detallando el costo base, la fecha de adquisición, la fecha de venta y las ganancias de capital de cada operación. Esto ha supuesto una gran carga de limpieza de datos históricos, obligando a los exchanges a realizar en 2024 y 2025 procesos masivos de verificación KYC y corrección de datos pasados. Para cuentas que no puedan proporcionar información fiscal completa, se han adoptado medidas como el bloqueo o la retención forzada de impuestos, para garantizar la conformidad fiscal interna.

)# 3.3 Tercera fase: regulación global y cumplimiento offshore (2025 hasta hoy)

Desde la aprobación y puesta en marcha de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero ###FATCA( en 2010, EE. UU. ha podido obtener información sobre cuentas financieras en el extranjero de residentes fiscales estadounidenses a través del sistema de declaración de instituciones financieras globales. Sin embargo, durante mucho tiempo, las plataformas de activos digitales, especialmente los exchanges en el extranjero y los proveedores offshore, no estaban plenamente integrados en esta red de divulgación transfronteriza. Cuando el sistema interno de reporte fiscal de activos digitales ), representado por reglas como el 1099-DA(, comenzó a implementarse, y la regulación de activos digitales en el mercado financiero, como los ETF de criptomonedas spot, se abrió al público, las brechas regulatorias se centraron cada vez más en los mercados offshore: si no se puede obtener sistemáticamente la información de las plataformas en el extranjero, será difícil cerrar el ciclo de recaudación fiscal, lo que explica el contexto de la propuesta de revisión en la Casa Blanca.

En 2024, el Departamento del Tesoro y el IRS publicaron y promovieron las reglas finales para la declaración de información de corredores de activos digitales )1099-DA###, sentando las bases para la recopilación de datos internos; en 2025, las agencias presentarán al Congreso las propuestas de reglas para integrar el sistema CARF de la OCDE, marcando el inicio de la exploración de mecanismos de intercambio de información transfronteriza en la regulación de activos digitales.

(# 3.4 Formación del rompecabezas regulatorio: de la aplicación estricta a la combinación de control y facilitación

Es importante destacar que, tras la progresiva consolidación del sistema de recaudación fiscal, limitarse a una «regulación estricta» no refleja toda la realidad del control en EE. UU. La tendencia actual apunta a una gobernanza combinada: por un lado, se abren canales institucionalizados para la participación de actores regulados y la regulación financiera; por otro, se elevan los costos de incumplimiento y se aumenta la transparencia fiscal mediante reportes, acciones de aplicación y mecanismos de información. Esta estrategia de «control y facilitación» es clave para entender la fragmentación de las señales políticas desde 2024.

Tras el incidente FTX, la estrategia de aplicación y regulación de la SEC, liderada por Gary Gensler, alcanzó su punto máximo en 2023, con múltiples demandas contra Coinbase, Binance y otros actores, generando un ambiente de incertidumbre.

No obstante, en 2024, se produjeron cambios en el escenario. La SEC aprobó en enero y mayo los ETF de Bitcoin y Ethereum spot, respectivamente, reconociendo formalmente las criptomonedas como una categoría de activos «legítima», abriendo la puerta a la entrada regulada de capital tradicional; simultáneamente, el Congreso tomó medidas legislativas, como la aprobación en mayo del «Ley de Innovación y Tecnología Financiera del Siglo XXI» )FIT21( en la Cámara de Representantes, con mayoría bipartidista, que busca establecer un marco regulatorio claro y definir las competencias de la SEC y la CFTC. Además, en 2025, se ajustaron las directrices regulatorias )SAB 122(, lo que en cierta medida alivió las dificultades contables para que los bancos ingresen en servicios de custodia de criptomonedas.

A partir de estos eventos, se puede interpretar que el panorama regulatorio en EE. UU. evoluciona desde un modelo dominado por la SEC, centrado en la aplicación de la ley, hacia un sistema colaborativo que combina legislación congresional, supervisión prudencial de la SEC y la CFTC, y la regulación fiscal y anti lavado del Departamento del Tesoro y la IRS. Este cambio refleja una gobernanza más madura y equilibrada: por un lado, se abren vías para activos regulados como los ETF; por otro, se refuerzan los controles sobre actividades ilícitas y evasión fiscal, especialmente en activos digitales mediante CARF. La mayor flexibilidad de la SEC busca mantener la innovación en EE. UU., mientras que la IRS intensifica la supervisión para asegurar que la riqueza generada sea gravada en el país.

) 4 Impacto en la industria y perspectivas futuras: buscando un nuevo equilibrio en la era de la transparencia

La tendencia global hacia una regulación clara y una mayor conformidad fiscal es irreversible. EE. UU. continúa fortaleciendo la supervisión de las actividades offshore, lo que tendrá profundas repercusiones en todos los actores del ecosistema de activos digitales: la mentalidad de evasión o «avestruz» ya no será viable, y una nueva era de cumplimiento normativo se ha iniciado.

(# 4.1 Para plataformas de criptomonedas / servicios de corretaje

En el contexto estadounidense, el núcleo del cumplimiento para plataformas es el sistema interno de «Informe de corredores de activos digitales» ), representado por el Formulario 1099-DA (. Para plataformas que atienden a clientes en EE. UU. o que tienen obligaciones de reporte vinculadas a EE. UU., será necesario recopilar información de identidad del cliente, consolidar datos de transacciones y generar reportes, además de gestionar información fiscal del cliente como el TIN y el costo base, con posibles mecanismos transitorios. Si la regulación CARF continúa avanzando, las plataformas con alto volumen transfronterizo deberán ajustar sus procesos para cumplir con requisitos más estrictos de reporte, estandarización de datos, conciliación y capacidad de reporte transfronterizo. Esto elevará significativamente la inversión en gobernanza de datos y cumplimiento, pero también mejorará la sostenibilidad en relaciones con clientes institucionales, bancos y mercados regulados.

)# 4.2 Para inversores individuales

Con la implementación del reporte de corredores en EE. UU., más datos de transacciones ingresarán en el sistema de la IRS, reduciendo las posibilidades de declaración incompleta. Si en el futuro se fortalecen los mecanismos de intercambio transfronterizo ###incluyendo CARF(, la disponibilidad de información sobre plataformas offshore y cuentas offshore aumentará, y la presión para explicar transacciones pasadas y cadenas de fondos también crecerá. Para los inversores, el riesgo real no será solo el aumento de impuestos futuros, sino la insuficiencia en la declaración de años anteriores, la dificultad para calcular el costo base y la posible sanción por errores o incumplimientos.

)# 4.3 Para instituciones de custodia de activos digitales

Las obligaciones de las instituciones de custodia dependen de si solo ofrecen servicios de almacenamiento o también realizan actividades de ejecución, emparejamiento o intercambio de activos. Si solo ofrecen custodia, gestión de wallets y reportes, su cumplimiento se centrará en la diligencia del cliente, la segregación de activos, la seguridad y la colaboración bancaria. Si combinan custodia con actividades de corretaje, deberán integrarse en el marco de reporte de corredores y cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas, incluyendo la recopilación de información del cliente, la clasificación de transacciones y la generación de reportes. La tendencia en EE. UU. es que las instituciones de custodia clarifiquen sus roles y reduzcan las zonas grises entre custodia y corretaje.

(# 4.4 Para bancos y intermediarios financieros tradicionales

Aunque las obligaciones principales recaen en plataformas y servicios de corretaje, los bancos y otros intermediarios también se verán involucrados en esta red. Al ofrecer servicios de entrada y salida de moneda fiduciaria, liquidación, custodia o crédito a plataformas de criptomonedas, deberán prestar atención a la diligencia del cliente, la trazabilidad de transacciones, la conformidad fiscal y los riesgos de sanciones y lavado de dinero. La colaboración con plataformas en estos aspectos será un requisito previo. Para la gestión patrimonial y oficinas familiares, los activos digitales se integrarán en la planificación fiscal y de declaración transfronteriza, promoviendo un cambio de enfoque desde la remediación post-transacción hacia el diseño de cumplimiento previo.

) 5 Estrategias de respuesta: de la observación a la conformidad activa

Dado que la integración de EE. UU. con CARF de la OCDE aún está en proceso de revisión y los detalles técnicos y alcance no están completamente definidos, las entidades del mercado deberían basarse en el sistema interno de reporte de EE. UU. (1099-DA) y en las prácticas internacionales de FATCA/CRS, adelantándose a la adaptación de datos y procesos, y dejando abiertas interfaces para futuras conexiones transfronterizas.

En concreto, las plataformas y servicios de corretaje deben evaluar si caen dentro del alcance de las obligaciones de reporte, priorizar la alineación con los requisitos de recopilación de datos del 1099-DA, completar la información clave en KYC como TIN y residencia fiscal, y establecer capacidades de auditoría, generación de reportes y mapeo con estándares internacionales, para reducir costos de adaptación futura.

Para los inversores individuales, lo más importante será la capacidad de reconstruir registros de transacciones y costos, y mantener coherencia en la declaración. Se recomienda recopilar datos de transacciones en múltiples plataformas y cadenas, conservar comprobantes de costos y gastos, y evaluar con anticipación la coherencia de declaraciones pasadas y posibles necesidades de corrección, para evitar sorpresas ante mayores requerimientos de información.

En cuanto a las instituciones de custodia y proveedores de infraestructura, deben definir claramente sus obligaciones según la naturaleza de sus servicios: la custodia pura centrada en seguridad y registros auditables; si combinan servicios de corretaje, deben mejorar la recopilación de datos fiscales y reportes, incluso si aún no hay reglas definitivas, dejando los datos de transacciones en estado de preparación para auditoría.

( Conclusión

La evaluación del Gobierno de EE. UU. respecto a la propuesta no es solo una orden administrativa aislada, sino una reafirmación de la soberanía en la redefinición de los límites financieros en la era digital. Para los actores del mercado, representa tanto un desafío como una gran oportunidad. La mentalidad de evasión fiscal tradicional se vuelve inviable, dando paso a una planificación fiscal más sofisticada y a reportes automáticos. En esta nueva era, la transparencia y el cumplimiento normativo son inevitables. Como dijo Benjamin Franklin: «En este mundo, solo hay dos cosas seguras: la muerte y los impuestos». Y en el mundo Web3, quizás esa frase deba complementarse con: «Incluso en cadenas descentralizadas, los impuestos acabarán por seguirte como una sombra».