Các luật sư thuế đã xác định một điều khoản trong “One Big Beautiful Bill Act” của Trump có thể dẫn đến đánh thuế hai lần đối với quỹ tín thác (trust) và di sản (estate), theo phân tích hướng dẫn luật thuế được ủy ban của Quốc hội là Joint Committee on Taxation công bố vào tuần trước. Mức khống chế khấu trừ (deduction cap), giới hạn số tiền mà người thu nhập cao nhất có thể khấu trừ, bất ngờ lại áp dụng cho trust và estate. Điều này có nghĩa là trust có thể phải nộp thuế trên phần thu nhập dù đã phân phối cho người thụ hưởng, những người thụ hưởng cũng bị đánh thuế trên chính phần thu nhập đó. Điều khoản này tác động đến các trust chỉ với 16.000 USD thu nhập và áp dụng cho năm thuế hiện tại, khiến các cố vấn thuế gọi là “cơn ác mộng toán học” đối với việc hoạch định tài sản.
Mức khống chế khấu trừ tạo ra đánh thuế hai lần cho thu nhập của trust
Giới hạn khấu trừ đối với những người có thu nhập cao giờ đây áp dụng cho trust và estate, theo một chú thích ở Bluebook của Joint Committee on Taxation. JCT là tổ chức phi đảng phái và có vai trò giải thích các dự luật.
Trong lịch sử, trust và estate có thể khấu trừ phần thu nhập chuyển cho người thụ hưởng, sau đó phần thu nhập đó được đánh thuế ở cấp độ cá nhân. Khoản khấu trừ khi phân phối này được thiết kế để đảm bảo thu nhập chỉ bị đánh thuế một lần.
Giới hạn về khấu trừ theo từng khoản (itemized deductions) trong One Big Beautiful Bill Act có nghĩa là người nộp thuế ở khung cao nhất chỉ được hưởng lợi khấu trừ 35 xu cho mỗi 1 USD, thay vì 37 xu.
“Có khả năng tồn tại yếu tố đánh thuế hai lần,” Dan Griffith, giám đốc chiến lược tài sản tại Huntington Bank, cho biết.
Luật sư Robert Keebler đưa ra một ví dụ cụ thể: Hãy xem xét một trust phân phối toàn bộ 370.000 USD thu nhập ròng cho một góa phụ. Việc áp dụng giới hạn khấu trừ cho trust đồng nghĩa trust chỉ có thể khấu trừ 350.000 USD từ thu nhập ròng có thể phân phối, và 20.000 USD sẽ chịu thuế, dù góa phụ sẽ bị đánh thuế trên toàn bộ 370.000 USD, theo Keebler.
Các luật sư thuế nêu tác động tới trust cho nhu cầu đặc biệt và trust “dynasty”
“Chuyện này sẽ ảnh hưởng đến một người có trust cho nhu cầu đặc biệt trị giá 400.000 USD. Không phải chỉ những trust dynasty trị giá 100 triệu USD mới gặp vấn đề này,” Griffith nói.
Griffith cho biết ông đặc biệt lo ngại đối với những trust có nghĩa vụ phải phân phối toàn bộ thu nhập của mình. Theo ông, các trust sẽ phải bán tài sản để trả thuế, làm thiệt hại lợi suất đầu tư trong tương lai, hoặc giảm mức phân phối cho người thụ hưởng.
Justin Miller, giám đốc quốc gia về hoạch định tài sản tại Evercore Wealth Management, cho biết điều khoản này tạo ra “cơn ác mộng toán học” cho các luật sư thuế và cố vấn tài chính. Miller đưa ra ví dụ về một cặp vợ chồng giàu có muốn để lại tài sản cho tổ chức từ thiện.
“Nếu tôi phải trả thuế thu nhập, điều đó có nghĩa là tôi sẽ dành ít tiền hơn cho từ thiện vì tôi đang dùng tiền để trả cho IRS. Thế thì tôi lại phải điều chỉnh mức khấu trừ nhiều hơn nữa vì giờ ít tiền đi tới từ thiện hơn,” ông nói. “Quốc hội có thật sự định tạo ra một công thức đại số không?”
Hướng dẫn từ Bộ Tài chính có thể xử lý điều khoản này
Vấn đề đánh thuế hai lần có thể được giải quyết bằng một sửa đổi của Quốc hội, hoặc có khả năng hơn là bằng hướng dẫn từ Bộ Tài chính, theo các luật sư thuế.
Miller nói rằng Bộ Tài chính có thể sẽ ban hành hướng dẫn trước cuối năm nay. Cơ quan này có thể cho phép trust được khấu trừ không giới hạn khi phân phối thu nhập cho người thụ hưởng như thành viên gia đình, qua đó giải quyết mối lo lớn nhất của các cố vấn tài chính, Miller nói. Chú thích trong Bluebook có nhắc đến khoản khấu trừ này.
Miller lưu ý rằng chú thích trong Bluebook không đề cập đến khoản khấu trừ cho mục đích từ thiện đối với trust và estate. Ông nói với CNBC rằng ông cho rằng việc bỏ sót là có chủ ý, và có khả năng Bộ Tài chính sẽ giữ nguyên giới hạn khấu trừ đối với các khoản cho/tặng từ thiện của trust và estate.
Một người quen thuộc với quy trình của JCT nói với CNBC rằng nhân viên đã diễn giải từ OBBBA rằng khoản khấu trừ từ thiện sẽ được xử lý khác với các khoản khấu trừ khác.
Keebler đang lên kế hoạch với kỳ vọng rằng điều khoản này sẽ được giữ nguyên. “Chúng tôi hy vọng điều tốt nhất nhưng chuẩn bị cho điều tệ nhất,” ông nói.
Bộ Tài chính đã không trả lời các câu hỏi của CNBC trong thời gian chốt bài.
FAQ
Vấn đề đánh thuế hai lần nào đang ảnh hưởng đến các trust trong dự luật thuế của Trump?
Theo Bluebook của Joint Committee on Taxation, mức khống chế khấu trừ trong One Big Beautiful Bill Act của Trump hiện áp dụng cho trust và estate. Điều này có nghĩa là trust chỉ có thể khấu trừ một phần thu nhập phân phối cho người thụ hưởng, dù người thụ hưởng bị đánh thuế trên toàn bộ số tiền. Ví dụ, một trust phân phối 370.000 USD chỉ có thể khấu trừ 350.000 USD, khiến 20.000 USD còn lại phải chịu thuế ở cấp độ trust dù người thụ hưởng vẫn nộp thuế trên toàn bộ 370.000 USD.
Những trust nào bị ảnh hưởng bởi điều khoản này?
Các luật sư thuế cho biết các trust chỉ cần có 16.000 USD thu nhập cũng sẽ phải chịu thêm thuế theo điều khoản này. Dan Griffith, giám đốc chiến lược tài sản tại Huntington Bank, cho biết điều khoản này ảnh hưởng đến “một người có trust cho nhu cầu đặc biệt trị giá 400.000 USD” và “không chỉ là thứ mà những trust dynasty 100 triệu USD phải chịu đựng.” Điều khoản này áp dụng cho năm thuế hiện tại.
