2025年7月4日に署名されたOne Big Beautiful Bill Actは、2025年1月19日以降に供用された対象の暗号通貨マイニング機器に対する100%の即時償却を恒久的に復活させました。この復活は、2017年の減税・雇用法に基づき2024年度までに控除率を60%に引き下げる予定だった段階的廃止を逆転させました。復活したルールの下では、ASICマイナーが90,000ドルの機器を購入した場合、最初の年に90,000ドルの控除が発生します。これは、立法前の20%の税率と比較されます。BlockspaceとSimple Miningの分析によると、この規定は、MACRSの回復期間が20年以下の有形個人資産に適用され、ASICマイナー、配電ユニット、冷却システム、変圧器、ネットワーク機器などが5年MACRSクラスに含まれます。
One Big Beautiful Bill Act、マイニングハードウェアの即時償却100%を復活
Blockspaceの分析によると、IRC第168条(k)に基づき、MACRSの回復期間が20年以下の有形個人資産は即時償却の対象となります。ASICマイナー、配電ユニット、冷却システム、変圧器、ネットワーク機器はすべて5年MACRSクラスに該当します。コンテナやスキッドマウントの発電機は7年クラスに分類されます。復活したルールの下では、両方とも初年度全額償却の対象となります。
Simple Miningが2026年5月のガイドで報告したところによると、10台のAntminer S21 XP Hydroユニットを各9,000ドルで購入するマイナーは、初年度に90,000ドルの控除を得られます。ホスティングおよび電気代と組み合わせると、適切に構成されたマイニング事業は、実際のビットコイン収入を得ながら、初年度に紙上の損失を示すことができます。その紙上の損失は、事業が個人事業主またはパススルー構造の場合、事業者の個人申告に流れ込みます。
Blockspaceの報告によると、Second Gate Advisoryの共同創業者Brandon Bailey氏は、起業段階の小規模マイナーがこの復活した規定から最も恩恵を受けると述べています。大手公開マイナーは、多くの場合、大規模なフリート全体にわたって減価償却スケジュールをすでに計上しています。初回の機器バッチを購入する事業者にとって、初年度の全額償却により、マイニング収入に対する連邦税負担を完全に排除できます。
復活した税率は非対称的なインセンティブを生み出します。マイナーはハードウェアの全額を即座に控除できますが、ビットコイン価格が下落しマシンのパフォーマンスが低下した場合、経済的リターンが消えても税制上の利益はそのまま残ります。IRSは、マシンが期待したほど収益を上げなかった場合でも、減価償却を取り戻すことはありません。
第179条控除限度額、2025年に250万ドルに引き上げ
BitFuFuが2025年8月の分析で指摘したように、One Big Beautiful Bill Actは第179条の控除限度額を2025年に250万ドルに引き上げました。第179条は課税所得にのみ適用され、純損失を生み出したり増やしたりすることはできません。即時償却にはそのような上限はなく、他の所得源を相殺する損失を生み出すことができます。
ハードウェア購入に200,000ドル、マイニング収入に100,000ドルがあるマイナーの場合、即時償却により100,000ドルの損失が発生し、実質的参加ルールに従って個人申告に流れ込みます。第179条では控除額は課税事業所得額の100,000ドルに制限されます。超過分の100,000ドルは第179条の下で繰り越されますが、即時償却では即座に控除可能です。
Simple Miningのガイドは、損失創出こそ実際の計画上のレバレッジが存在する場所であるため、ほとんどの事業者はデフォルトで即時償却を選択すると説明しています。第179条は、マイナーが紙上の損失を発生させたくない場合や、ハードウェアコストが所得しきい値の範囲内に十分収まる非常に小規模な事業にとってより合理的です。
IRSの実質的参加テスト、第469条に基づく損失分類を決定
IRC第469条は、マイナーが損失をアクティブとして扱うために、7つの実質的参加テストのうち少なくとも1つを満たすことを要求しています。Weaver LLPが2026年1月の分析で説明したように、最も一般的に引用されるテストは、課税年度中に活動に500時間の参加を必要とします。
2番目のテストでは、他の個人がそれ以上参加していない場合、100時間超の参加で資格を得ることができます。第三者にマシン管理を委託しているホステッドマイニング事業では、これらのしきい値を満たすには、監視、意思決定、保守監視への文書化された関与が必要です。
Abundant MinesのCEO、Beau Turner氏は、2026年2月にTheStreetに対し、同社はクライアントが機器を完全に所有するように取り決めを構成していると語りました。「彼らは実際にマシンを購入します。彼らは私たちを通じて入手したマシンの所有者です」とTurner氏は述べています。「私たちは単なる管理者兼運営者です。機器はその人物またはその法人の貸借対照表に計上され、彼らはすべての減価償却を受けることができます。」
法人構造は控除の価値を増幅します。Simple Miningの分析によると、適切なW-2給与を伴うS-Corpの選択により、38,000ドルの利益に対して約1,650ドルの自営業税を節約でき、適格事業所得控除も利用可能になります。
州の適合状況、連邦の即時償却処理において異なる
すべての州が連邦の100%税率に従っているわけではなく、一部の州はTCJAの即時償却から何年も前に分離しており、連邦の処理に関わらず複数年のMACRSスケジュールを要求しています。BitFuFuの分析は、マイナーが全額初年度償却を計画する前に、適合状況を評価するために地元の州税務当局を確認すべきだと警告しています。
マイナーは、購入請求書、設置日証明、供用されたことを示すハッシュログ、マイニング活動に費やした時間の記録を保管すべきです。CoinTrackerの2026年ガイドは、取引所の請求書、オンチェーン取引ID、エネルギー請求書、減価償却スケジュールを少なくとも3年間、特定の損失請求の場合は最大7年間保管することを推奨しています。
法律、2027年12月31日以降の再生可能エネルギープロジェクトに対する生産税額控除を廃止
Blockspaceの報告によると、One Big Beautiful Bill Actは、2026年7月4日までに建設が開始されない限り、2027年12月31日以降に供用される風力および太陽光プロジェクトに対する生産および投資税額控除を廃止しました。再生可能電力を使用するマイナーにとって、この規定により、ERCOTの西テキサスゾーンのような再生可能エネルギーが豊富なグリッドで将来の電気代が上昇する可能性があります。マイニング収益性への正味の影響は、場所と電力契約の構造によって異なります。
よくある質問
暗号通貨マイニング機器の即時償却とは何ですか？
即時償却により、マイナーは対象のASICおよびインフラコストを、5年間のMACRS期間にわたって分散するのではなく、機器が供用された年に全額控除できます。
One Big Beautiful Billはマイニングハードウェアの控除に影響しますか？
はい。この法律は、2025年1月19日以降に供用された対象資産に対する即時償却100%を恒久的に復活させ、2024年までに税率を60%に引き下げていた段階的廃止を逆転させました。
暗号通貨マイニングの減価償却はW-2給与を相殺できますか？
マイニング活動が第469条に基づきアクティブに分類される場合にのみ可能です。これには、7つの実質的参加テストのうち1つを満たす必要があり、最も一般的なのは年間500時間の参加しきい値です。
